中级财务会计(一)第四次形考任务答案.doc

中级财务会计(一）第四次形考任务答案1.2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）， 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日.2010年S公司发生亏损40万元. 要求：请采用适当的方法计算C公司的下列指标：（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失;(2)2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。参考答案答:权益法：（1)2014年投资收益:借：长期股权投资-(损益调整） 180万*20=36万 贷:投资收益 36万借：应收股利 10020%=20万 贷：长期股权投资 20万2015年：投资损失：40*20=8万借：投资收益 8万 贷：长期股权投资 8万投资收益36万。账面价值：1368=128万2、2014年初甲公司取得A公司40的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元,投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500 000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏损1 200 000元.要求采用适当方法：(1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。(2)编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录答:2015年长期股权投资账面价值： 1800000+(50000040%)-(5000003040%）(1200000*40）=1460000（元) 权益法：2014年：投资的账面价值被投资单位净资产的公允价值投资时:借:长期股权投资 180万元 贷：银行存款 180万确认投资收益:借:长期股权投资损益调整 50万*40=20万 贷:投资收益 20万2015年：50*30=15万 15万*40%=6万借：应收股利 6万 贷：长期股权投资 6万 收到股利：借：银行存款 6万 贷:应收股利 6万2015年亏损120万40=48万借:投资收益 48万 贷：长期股权投资 48万3、2014年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股)计划长期持有,每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2014年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡）,宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。要求：编制2014年度A公司上项业务的有关会计分录。答：2014年6月2日购入H公司股票时:借：长期股权投资-H公司（成本） 41 800 000 贷：其他货币资金 41 800 000(2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股1 000万股100），故应采用成本法核算.H公司宣告分配2014年度的现金股利中,A公司应收127。50万元（即250万元51），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：借：应收股利 1 275 000 贷:投资收益 1 275 0004。2014年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元,其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧,无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度,乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元,支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求:(1)采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。参考答案：（1）取得时:借：长期股权投资成本 40000000 贷：银行存款 40000000 实现利润时： 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000 乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000 甲公司应享有的利润=17000000*25=4250000借：长期股权投资损益调整 4250000 贷：投资收益 4250000宣告现金股利时:借：应收股利 2000000 贷：长期股权投资损益调整 2000000收到股利时：借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000（2）取得时：借:长期股权投资成本 40000000 贷:银行存款 40000000宣告现金股利时：借：应收股利 2000000 贷:投资收益 2000000收到股利时：借:银行存款 2000000 贷:应收股利 2000000