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银行资产损失拨备制度改革的若干思考
银行动态拨备制度的应用分析

【摘 要】 __引发了对银行动态拨备制度的关注和研究兴趣。文章对不同会计准则下的拨备进行比较，以银行资产负债表和损益表为例对比分析历史成本拨备方法和动态拨备方法，并提出动态拨备制度应用及存在的问题，这些 __实施有效的银行拨备监管具有一定的参考意义。

【关键词】 银行； 动态拨备； 预期损失

xx年国际 __爆发后，银行动态拨备制度开始引起关注，主要原因在于西班牙等国实行了该制度后在危机时期银行业总体上表现良好。动态拨备制度不仅是宏观审慎监管的有效工具，也是解决银行体系顺周期性的有效手段。而在对 __爆发原因的考察中，金融体系的顺周期性正是原因之一，例如危机前国际会计准则要求银行计提的减值准备就具有顺周期性，即基于已发生损失理念的减值计提会计方法在某种程度上会放大信贷对经济周期的作用。无论是在xx年的G20匹兹堡峰会宣言中还是在巴塞尔委员会所发布的文件中都提出前瞻性拨备和完善减值准备等理念以及相关措施。然而，银行动态拨备制度在理论和实践层面仍存在一些问题尚未解决，需要进一步研究以便更好地促进金融体系的稳定。本文对银行动态拨备制度的应用进行分析，具体包括：不同会计标准下的拨备；历史成本下拨备方法和动态拨备方法下银行财务报表的比较分析；动态拨备应用及存在的问题。

一、关于拨备的会计标准演进

贷款损失拨备是一种用来承认信贷减值的机制。拨备是有效财务报告和审慎监管的重要组成部分。贷款损失拨备可以在拨备被承认期间减少机构所报告的净收入。一般而言，贷款损失拨备可以大致分为两种：一般拨备和专项拨备。一般拨备不能绑定到一个特定账户，并且以事前贷款组合为基础，基于预期损失定量和定性的测算。因此，这些拨备是以标准资产制定。专项拨备是事后拨备，基于资产减值的一些证据，按不良资产分类的贷款来制定，一般是以单个账户为基础制定。从会计标准对现行拨备实务的分析，主要包括已发生损失模型的拨备和基于预期损失的拨备两种。

（一）基于已发生损失的拨备

目前大多数国家（也根据实行GAAP和IFRS的国家）识别信贷损失的会计模型被称为“已发生损失模型”。在此架构下，对损失的测算基于在报告期已经发生的损失。而基于已发生损失方法的会计标准并不允许基于预期发生事件来识别信贷损失。基于已发生损失会计的拨备方法一般有两种类型：以规则为基础和以原则为基础。以规则为基础的方法没有给银行偏离设定规则的管理自由，以原则为基础的方法给银行一定的管理自由，在给定机构所处的现实中，以最合适的方法去追求其设定的结果。一些国家在实践中也会使用这两种类型的组合。

一般的已发生损失模型和金融资产的减值会计框架，因为没有承认预期损失

郑州XXXXXXXXX

毕 业 论 文（设 计）

专业班级

题 目 姓 名学号 指导教师职称

二О 一三 年 五 月 二十二 日

内 容 摘 要

农村商业银行作为转制而来的新型金融机构，由于起点低，底子薄，人员素质较低等先天不足，加之国际金融市场竞争的日益严峻，因此迫切地需要通过发展来适应日趋激烈的市场竞争。而强化风险控制作为商业银行经营管理体制的核心环节,对农村商业银行生存与发展过程的重要性也是不言而喻。本文针对农村商业银行现阶段所面临的主要风险，通过介绍农村商业银行的发展现状分析了我国农村商业银行在风险控制方面存在的问题，并就如何解决这些问题、健全风险监管机制，提出了风险控制的基本思路与对策建议。同时本文根据农村商业银行因农村地区发展的特殊性与复杂性，创造性的提出农村商业银行创新风险管理技术有效的控制农村商业银行风险的举措。

关 键 词

农村商业银行；风险控制；内控机制

Ideas of Risk Control in Rural Commercial

Banks

By: XXX Supervisor: Associate Professor, XXXX

Abstract

As a new form of financial institution just pleting systems transformation, rural mercial banks have such inherent disadvantages as a low starting-point and poor staff petency , Combined with the international financial market petition is being more and more seriousand are in urgent need of development so as to survive the increasingly fierce market petition .A stronger risk control is a core link in mercial banks’ operations and its significance for rural mercial banks survival and the development process is also self-evident. This article in view of the countryside major risks faced by mercial Banks at present, through the introduction of the current situation of the development of rural mercial bank is analyzed in our country rural mercial bank in risk control problems, and how to solve these problems and improve the risk supervision mechanism, puts forward the basic ideas and countermeasures of risk control. At the same time aording to the rural mercial bank because of the particularity and plexity of the development of the rural areas, creative innovation in rural mercial bank risk management technology is put

forward effective control measures of rural mercial bank risk.

Key Words

Rural mercial bank ; precaution of risks ; Internal control mechanisms

目录

一、农村商业银行面临的主要风险 ............................................................... 1

（一）信用风险 ......................................................................................... 1

（二）市场风险 ......................................................................................... 2

（三）操作风险 ......................................................................................... 3

二、农村商业银行的发展现状 ....................................................................... 3

三、农村商业银行风险控制中存在的问题 ................................................... 5

（一）风险控制的意识较为薄弱 ............................................................. 6

（二）风险控制的组织架构运行不力 ..................................................... 6

（三）风险控制的方法相对落后 ............................................................. 7

（四）风险控制的内控机制不够健全 ..................................................... 7

（五）人力资源素质有限 ......................................................................... 8

四、农村商业银行风险控制防范策略 ........................................................... 8

（一）强化全面风险控制理念 ................................................................. 9

（二）建立运行有力的风险控制组织 ..................................................... 9

（三）创新风险控制技术 ....................................................................... 10

（四）巩固风险控制 ............................................................................... 11

（五）加强对从业人员的教育与培训 ................................................... 12

致 谢 ............................................................................................................... 14

__ ......................................................................................................... 15

关于商业银行定价管理的若干思考

董蕾

内容提要:当前，我国金融领域的体制机制改革不断深化，利率市场化进程稳步推进，商业银行服务收费

政策出台，都为商业银行自主定价打开了空间。同时，随着国内商业银行陆续在境内外公开上市，商业银行的

经营目标和理念已发生根本性转变，经营管理行为也发生了质的变化，越来越重视定价管理的作用。本文针对

当前我国商业银行定价管理现状及存在的问题，提出了策略性建议。以期对我国商业银行的定价管理实践及理

论研究有所助益。

关键词:商业银行

中图分类弓一:F830.

定价管理对策思考

49:B:1006-1770(xx)02-042-04

随着我国利率市场化改革的深入推进和银行服务价格监管

的放开，商业银行拥有了越来越多的产品自主定价权利。与此

同时，我国商业银行也越来越多成为境内或境外上市银行，国

际公众持股银行的性质要求商业银行注重股东回报，根本改变

规模扩张的粗放型经营管理方式为集约化经营管理。外部环境

的变化和银行自身发展的要求，客观上决定了定价管理已成为

我国商业银行经营管理的重要内容，如何充分发挥自主定价的

功能、如何通过定价行为有效地体现商业银行的经营发展战略，

防范各项经营风险，提高银行的总体收益，是我国商业银行必

须努力探索的问题。

、我国商业银行定价管理的发展及现状

长期以来，由于价格由政府管制，我国商业银行经营管理

以规模管理为重点，包括制定下发存、贷款计划，完成计划规

模口标等等，基本没有成形的定价管理。各行虽然都有利率管

理的职能，但也主要是贯彻执行央行利率要求，银行本身没有

特别的要求。但随着利率市场化进程的逐步加快，以及服务价

格方而有了合法收费的权利，我国商业银行逐渐认识到定价管

理是商业银行经营管理的重要内容，并开始了主动定价、积极

定价，建立定价管理运行机制的历程。到口前为}卜，我国商业

银行定价管理的发展取得了一定的成果，主要体现在以下几方

而:

首先，我国商业银行的高管层已充分认识到了定价管理的

重要性。宏观形势的改变，以及商业银行陆续成为境内外上市

银行，商业银行的经营口标由简单的规模扩张转变为对股东回

报的诉求，经营方式由粗放型转变为集约型。这些都使我国商

业银行的高管层认识到价格对于银行收益的杠杆作用，定价管

理也逐步成为商业银行经营管理的重要内容。

其次，我国商业银行已普遍开始了定价机制的建立工作。

据了解，各行基本上都已着手定价管理机制的建设，并且部分

银行，尤其是大型银行已初步完成了此项工作。各行普遍以资 产负债管理委员会作为定价政策的决策机构，并将日常定价管 理职责归口于总行职能部门。较为通常的归口形式有两种，一 种是将定价管理归口于一个部门，该部门牵头负责利率、服务 收费等所有定价管理事宜;另一种是将定价管理按业务性质分 散归口于不同部门，如将利率定价管理归口于资产负债管理部 门，将服务收费定价归口于中间业务管理部门。

第三，在贷款定价方而，尝试定价模型的建立与应用。在 贷款利率上限放开后，商业银行有了广阔的贷款利率自主定价 空间，开始尝试搭建与贷款风险评级相对应的各种贷款定价模 型，并在实践中加以试用。

42、丁。、;;

联八TM跨行查询手续费等。在商业银行试水服务收费的过程 中，由于社会反应较为强烈，使银行越来越注重定价的市场策 略，并初步形成了市场定价的游戏规则。

第五，在内部资金转移定价方而，做了许多基础性、探索 性的工作。我国商业银行已逐渐认识到建立内部资金转移定价 机制的积极作用，学习借鉴西方商业银行的运行方式，以自主 开发或引入改进等方式，探索建立内部资金转移定价系统。据 了解，个别银行已完成内部资金转移定价系统建设，并将内部 资金转移价格运用到全行绩效考核等方而，取得了较好的效果

二、我国商业银行定价管理存在的主要问题

虽然我国商业银行在定价管理上取得了一定的进展，但与 国际先进商业银行相比，还有较大的差距，从自身的角度看，也 存在一些问题，主要有以下几方而:

(一)对定价管理的作用认识尚不十分清晰

虽然我国商业银行的高级管理者对定价的重要性有了充分 的认识，但在商业银行经营管理过程中，还存在一些对定价管 理的模糊认识

一种模糊认识是盲口夸大定价管理的作用，把定价当作包 治百病的“良药”，这种片而认识，从根本上讲，还是对定价没 有透彻的理解，不知道是先有银行的各项产品，才有产品的各 项价格。如果银行的一项产品本身没有竞争力，单单依靠价格 竞争是很难有理想效果的。

另一种模糊认识，主要表现在对定价管理重视的传导仍不 __，虽然管理层重视定价，但随着政策传导效用递减，基层 分支机构或一线的工作人员可能对定价政策不熟悉，对定价管 理流程不十分了解，可能在拓展业务时依然忽视议价的必要性

(二)定价管理体系尚不健全

我国商业银行虽然在不同程度上建立了定价管理机制或体 系，但仍不十分健全。具体表现在几方而:一是定价政策成熟 度欠缺，就事论事的多，从战略高度明确的少。二是定价管理 组织分工存在不明确的交义部分，由于商业银行产品众多，随 着产品组合创新以及产品交义销售的增多，有些产品涉及多个 业务条线和价格，现有的定价管理组织分工可能出现“模糊地 带”。三是定价管理操作流程不规范，虽然从制度层而建立了定 价管理的流程，但实际执行过程中没有完全落实，定价执行力 较为薄弱。四是定价管理监督乏力，如在贷款发放前，信贷 “前”、“后”台人员一般只注重贷款手续合规性、合法性审查， 往往忽视对贷款定价的审查;在贷款发放中，会训一人员只注重 贷款凭证的合规性和合法性复查，往往也忽视对贷款定价进行 复查;贷款发放后，等事后开展现场检查发现贷款定价中的问 题，因已与客户签订合同成为既成事实，问题往往难于解决。五 是定价信息反馈工作薄弱，对市场价格信息的收集多是通过 “点”的收集，公允、合法的价格信息渠道较少

(三)科学定价尚缺乏有力的工具和系统支撑

口前，我国商业银行虽然在积极尝试定价工具和模型的开 发与运用，但离真正科学定价还有一定距离。具体表现在:一

是利率定价模型的训一算结果可能与我国市场的实际有较大差异， 这主要是由于信用风险评估尚未做到精准，虽然不少银行已着 手信用风险内部评级法系统的开发，有的领先银行已初步开发 完成，但内部评级法系统是建立在大量历史数据分析基础上的， 而历史数据匾乏是我国商业银行普遍存在的问题。二是对成本 缺乏细致分析，部分银行虽已投入并开发了管理会计系统，尝 试运用作业成本法分析银行的各项成本，但尚未进入全范围使 用的阶段。三是内部资金转移定价系统的开发和运用还不成熟。 四是有不少银行对本银行定价统计信息的收集还处于手工统计 阶段，建立在银行计算机生产核心系统基础上的定价数据信息 系统有待开发。

(四)服务收费定价与现实要求尚有较大差距

二是中间业务收费层次结构还处于较低水平。一些高技术 含量、高收益、高层次的非利息收入业务开展较少。根据((xx 年全球零售银行报告》，中国银行业核心服务的主要收入仍然来

自传统支付服务。代理保险、代理基金、财务顾问和信托等新 型收费业务所占的比重很低。相比之下，国际大型商业银行财 务顾问、承销、信托、租赁、保险和基金等非传统收费业务在 手续费收入中的占比较高，如xx年汇丰银行此类收入占比高 达50%。

三是我国商业银行中间业务收费较低。国内商业银行开办 NFW FTNANCF 43

的中间业务总体收费水平较低，有些甚至不能覆盖成本。而西 方商业银行在定价策略上基本以成本作为定价底限。与世界其 他国家的银行相比，xx年中国银行的核心服务价格为11欧 元，依旧处于最低的水平，而世界平均水平为90欧元，最高水 平为205欧元

四是我国商业银行手续费收入占比较小。在中间业务收费 种类少、收费价格低等因素的共同作用下，国内商业银行中间 业务收入虽呈现出绝对额逐年增长、占比有所增加的良好态势， 但所占份额仍很小，手续费收入与净利息收入之比约10%左 右，而在xx年，花旗银行这一比例已高达163%

(五)定价外部环境尚需进一步优化

当前，我国货币市场利率已完全市场化，而人民币存贷款 利率仍由央行管制，两个利率体系各自独立，割裂存在，造成 市场基准收益率曲线建立有很大难度，从而对建立存贷款定价 模型和内部资金转移系统形成较大障碍。

此外，中间业务收费缺乏良好的社会舆论环境。我国商业 银行实施收费的社会环境与国际通行情况相比有很大差距。由 于长期计划经济体制影响，公众长期以来积淀的经验和消费习 惯都判定银行提供服务是天经地义的。虽然银行收费是在 合法、合规、合理的前提下实行的，但依然不能消除公众对银 行收费整体上的反感情绪

(六)定价专业人才队伍建设有待加强

对我国商业银行而言，定价管理是个较新的业务管理领域， 口前正处于探索起步阶段。银行普遍缺乏定价管理的专业人才， 需要加强定价管理人员培训，使他们学习借鉴西方先进商业银 行的专业经验，并结合我国实际，在定价管理实践中加以锻炼 和提高

三、我国商业银行加强定价管理的对策建议

为改善我国商业银行定价管理，借鉴国际先进商业银行定 价管理经验，提出以下对策建议:

一是正确树立定价管理意识。我国各商业银行全行上下都 要正确认识定价管理，既不要忽略其作用，也不要无限夸大其 作用。银行内部可以通过加强培训、分析指导等措施来加强正 确定价观念的传导，并通过绩效考核激励机制，促使一线营销 服务人员树立效益观念，提高落实定价政策要求和执行定价管 理流程的自觉性，从根本上提升议价、定价能力。

二是建立科学的商业银行定价管理体系。国内商业银行可

根据战略定位及自身的实际情况，参考西方商业银行的定价管 理体系，选择模仿建立适合本行的定价管理体系。大型商业银 行可以建立系统化的定价管理体系;而中小型银行也无需和大 型商业银行盲口攀比，可以以较少的投入，建立相对简单的定 价管理体系，在定价策略上采取跟随大型商业银行定价的策略 总之，适合自己的，就是最好的。在定价管理体系建设中，不 仅要注重定价申请审批机制的建设，还要加强定价流程的落实， 努力实现定价管理过程的标准化、规范化和流程化。要加强对 定价执行情况的监督检查，保证定价的执行效果。此外，还要 搭建定价管理信息反馈系统，通过信息渠道及系统建设，敏锐 把握市场信息和本行定价执行的实时情况，以便管理层能够及 时调整定价策略，及时发现价格异常状况。

三是做好定价管理相关的基础性工作。要尽快完成信用风 险内部评级法项口的开发，充分运用历史统计数据，用更科学 的模型评估计算商业银行的违约概率((P D)和违约损失率

(LGD)，为建立更精准的贷款利率定价模型做准备;要抓紧管理 会计系统的开发，早日实现作业成本法的全而运用，精确计量 定价所需的各项成本;改革资金管理体制，实现资金总行集中 管理，创造适合内部转移定价机制建设的资金管理条件等等。 这些基础性工作，每一项工程都很艰巨，都是商业银行的重点 核心项口，不仅需要耗费较长的开发时间，也需要银行投入足 够的人力、物力来保证项口的顺利实施。

四是开发适合我国国情的定价技术工具。国内商业银行可 以根据现有条件，先行借鉴一些相对简单的定价方法，结合我 国实际，建立起当前行之有效的定价模型与工具。同时，制定 定价工具的近远期开发口标，并为此口标的实现积极创造条件 五是积极创造良好的定价管理内外部环境。良好的内部环 境除了理念意识层而的定价文化建设之外，还包括创造条件， 提高定价管理队伍的整体专业水平。与此同时，要创造和谐外 部金融环境。商业银行要将中间业务收费与提供更多更好的银 行服务紧密联系起来，让消费者切实感受到付费获得的服务 “物有所值”、“物超所值”，培育公众付费意识，避免让公众产 生银行只是在单纯收费、涨价的错觉。银行同业应严格自律，相 互协作，共同维护市场秩序，避免和遏制价格恶性竞争，不搞 价格联盟，创造公平竞争的外部环境。

作者简介:

董蕾交通银行预算财务部

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内容仅供参考