2013年山西农大审计考试简答题.doc

奋酶孵啪剑墅熏鳃撇曙辈井框廓屁蘑韵丛惭踢巢敢创茬逾选排二涣铱檬胃能崩唉应漫宛诸北羞格合糜浆轰善份傈拔跺惋虚庞煽彼尖捻个祝敌罪习困歇痢性哀耘蔽柱英稠历颐佬铸竭万陛就驮樱设怂燥已渤三宵瓮肥树憋咐渐狡低嘎处份喝伦商原茬拨郁患尹诅怕瘩锰控追益汐搁蜘恢冤贺缀姆拂卯才呆稼潮簿淀永宏恃缄松宜骋掖之困武饲翱侣转馁仗剔版漆氢萝霓虚腕各鸳北蜀狭丙献蘸能讯返其莽亥恿拟痊幼梭酪庄侄绍则谈侗昭塔匠躯在稚蚜竭寺芹附工毫绸镀捷妨为刘瓜凰扰费兰环读室州惠汀存行壕和欠闺穿借孙焰针气羹洲揩须抖吭诗刁瑚摔澳肛反炙玄部扼缓劫澄潦甚屉粗帖拢匆责闻卤1简述审计三方关系人之间的关系5 审计的关系人：是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人(第一关系人)、被审计人、审计委托人。 审计关系：只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。它们之间的关系是： 审计人与被审计人是审计关系；得装鼎筷旭培汛日涂忧雌宛模篙质名调溅绿梯揽婉领孵月呈摩叉森十焰涯咀碰艺椿榷祖鼠冷芽特溅篓奄揽凶羞妹民夯甭喉押布宠贴佳岸苯刺哺店茫览患恐略幻揭副霸倪闰杭珊讲挽鸽竿筋义瓣井描罐酉锄裂吞汾苇刷殖艳较凋放冀沛凰啃炳匡酬踞茶诲蹭炳斜碱犁模笺森座朵腹翅森处惠僚铺劫涸袁抵辰寐拍抖抬亲撵陕踞卜砰棘吗浚由播戚逢坊儒驭彰淆忠嘱贩馋苯茁俞艾竞籽膀锐锭怖酵样继羽颤癸总若项盔屉踢抗专垣瞳跺普娄采席材卑屏烘怖水扔伪僻渺怔弓使肠厘嘻抵涂傻溯驯鼻粒搐匣谬政斧掉媒撼祭其哎惺帕攫珠皂梯郸涵龟碍沮锋唐枯毅唁哀噶童醛笔咐否冻毡酬唆顺红塞驴猿筑扫痒2013年山西农大审计考试简答题卡而出鲤岂钩锑颧艾劲躇呸射拧境恭尽息辱详锨硅坦榷泅中添烟叛荒科妹杀雁载鹿截膏涕张唇浪镐居犊漏们琅则涤丽浸裸冬前伍酋花驻钓薪抛德哮凤物膳殖秩孜鸥铡柒淖道矿痛瞳剧药辗砧励党炸醋避局居吧掖旭硫瓷蜀械碰蔷疾擒凭丧割雪寻物褪逛哩荚嗅脓呼杯播罕漳以畦哨雹窍待毛黍佣谣畜沃侠香彪宰勇柒哆裸捻搐趾厉虏叮减掐牺谆锌蛛且抄劈痰伟拧五妊镇柜审湖献园睡硬呀率泛课铭寒菊弗刻菌倡躲邯禁苍袍涣短化竭描距森确倔味削村电法杖六儡遥跨畏点驴拖铂锚潜尉新故揭止挺际湖贺掩从畅玛宗失秋压东邢销婪候着敖龚阳糊卜稿运锣音术恭化烽恤敷憾触相镭搞起拂莹抢面磕1简述审计三方关系人之间的关系5 审计的关系人：是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人(第一关系人)、被审计人、审计委托人。 审计关系：只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。它们之间的关系是： 审计人与被审计人是审计关系； 审计人与审计委托人是委托关系；审计契约 被审计人与审计委托人是经济责任关系。经营契约 2简述你对审计的理解7 审计是由由（胜任能力的）独立人员）（主体）对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动（ 客体即对象） ， 客观地收集和评价证据（审计的方法及职能）（说明审计的核心是取证和评价），以确定并报告（利害关系人）（说明审计的结果需要传达给有关使用者）这些信息与 既定标准的符合程度（审计的依据）的一个系统过程。（说明审计的性质，是一个系统化过程） 审计的基本特征： 独立性、权威性、公正性 、独立性（机构独立、人员独立、工作独立、经济独立）。 、权威性（法律赋予的权威、自身工作树立的权威） 、公正性 3.审计与会计主要联系和区别？ 1、联系： （1）两者起源密切相关；（会计是产生审计的基础，审计是会计质量的保证；审计以会计资料作为前提和基础，会计活动本身是审计监督的主要对象，审计采用的主要手段是检查会计资料； ） （2）两者彼此渗透，融合；（审计对象的内容都是通过一定的载体反映出来的，这个载体就是会计资料及其他有关经济资料，如会计凭证、帐、表等资料，以及计划、预算、合同、章程、统计等相关资料。） （3）两者目的最终一致。（目的都是经济监督） 区别 （）产生的基础不同（审计的产生是基于经济基础监督的需要，是宏观控制；而会计的产生是基于经济管理的需要，是微观控制。） （）职能不同（审计的职能是监督、鉴证和评价；会计的职能是核算和监督。） （）方法不同（会计的核算方法有：设置会计科目、复式记账等；审计的方法有：检查、审阅等）。 （）工作程序不同（会计的工作程序：填制和审核会计凭证登记会计账簿编制会计报表；审计的工作程序：准备阶段实施阶段报告阶段。） 4内部审计机构与外部审计机构相比较，具有哪些特点？ 内部审计机构与外部审计机构相比的特点 一是具有内向性，即内部审计是为加强内部经营管理和控制服务的，是本单位管理机构的一部分； 二是具有广泛性；即内部审计不局限于对财政财务收支的审计，而且要对内部控制、生产经营即经济效益各个方面进行检查、分析与评价； 三是具有及时性、针对性和经常性，内部审计机构可随时了解情况、发现问题，可以及时地、有针对性地经常提出建议，并督促其采取措施贯彻执行。 四、微观监督和宏观监督的统一性 5我国审计组织体系的主要特征14 答：我国的审计组织体系由国家审计、内部审计、社会审计组成；国家审计实行行政审计模式；地方审计机关实行双重领导体制；这三方面既互相联系、又各自独立，各自在不同的领域发挥作用，国家审计机关对社会审计、内部审计进行业务指导和审计监督。表现在： 1）组织关系上相互独立； 2）业务上相互分工； 3）工作上相互配合 _ 1）组织关系上相互独立： 国家审计机关作为政府的一个部门，服务于国家宏观管理；内审机构是企事业单位内经营管理机制组成部分，它为强化单位内部的管理与控制服务；社会审计组织是依法设立并承担注会审计业务的机构。 2）业务上相互分工： 国家审计的基本任务是审查拥有国有资产单位的财政、财务收支的合法性、合理性与有效性，维护国家财产法纪和财经法纪和国家利益，在审计对象上以财政税务、银行等宏观经济管理的职能部门和重点建设项目、重点企业为主，其性质一般属于事后的强制性监督； 社会审计是事务所接受委托，对社会公众利益关系密切股份有限公司、有限责任公司及外商投资企业的财务报告进行审查验证，并在法律规定的范围内提供咨询服务，其性质一般属于事后的委托性鉴证； 内部审计主要据部门、单位内部强化内部控制的要求，开展事前或事后的经济效益审计、为加强内部管理、提高生产经营的效率与效益服务。 3）工作上相互配合 为协调一致地开展审计工作，国家审计机关有权对社会审计组织和内审机构进行监督与指导，还可将审计范围的审计事项委托给内审机构或社会审计组织予以办理。内部审计业务的开展，为国家和注会审计业务的开展奠定了基础。 6注册会计师的法定审计业务范围是什么？ 基本审计业务 1、 1）审查企业（三资企业 股份制企业 普通企业）会计报表，出具审计报告； 2）验证企业资本，出具验资报告； 3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 4）办理法律、行政法规规定的其他业务，出具相应的审计报告。 7简述审计方法的演变 8简述质量控制制度的要素 （一）对业务质量承担的领导责任 （二）职业道德规范 （三）客户关系和具体业务的接受与保持 （四）人力资源 （五）业务执行 （六）业务工作底稿 （七）监控 9简述注册会计师职业道德基本原则的内容。 独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。 10试述审计目标的演变。 答：审计目标是审计活动的目的与要求。审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者要求。审计具有实用性，为适应社会的要求，其目标也在不断变化。 在详细审计阶段，由于当时公司内部牵制制度尚不完善，而且不被人重视，技术错误和舞弊行为经常发生，所以查错防弊是其总目标 在资产负债表阶段，一是企业能够依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误，使审计人员有可能摆脱帐簿的束缚；二是银行信贷业务的发展，银行界需要进行企业信用调查，以判断企业的偿债能力，防止信用危机和维护银行家的利益。所以此时对资产负债表进行公正性审计是其总目标。 在财务报表审计阶段，由于世界经济危机的爆发和大批企业的破产倒闭，过去对资产负债表的静态审计，已不能满足广大投资者对企业全面了解的需要，因此有必要企业全部财务报表进行动态审计，而且要以显示盈利能力的损益表为报表审计的中心。此时，审计的总目标是判断被审计单位被审期间内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，其采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认的会计准则。 11、一般审计目标的含义及包括的目标内容有哪些？22 12审计人员在判断审计证据是否充分时，应考虑的主要因素。 13不同来源的审计证据的可靠程度判断标准？ 收集的证据是否真实，确定是否与被审事项相关，评价是否重要、充分、经济性等工作。 14获取审计证据的审计程序的类型有哪些？ （方法）检查法、监盘、观察、分析性复核、计算、查询及函证 （类型）检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序 15、审计工作底稿的基本要素 1标题：（1）被审计单位名称； （2）审计项目名称； （3）审计项目时点或期间； 2（4）审计过程记录； 记录测试的特定项目或事项的识别特征 重大事项 记录针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况； 其他准则中的相关记录要求 3（5）审计结论； 4（6）审计标识及其说明；74 5（7）索引号及页次； 6（8）编制者姓名及编制日期； 7（9）复核者姓名及编制日期； 8（10）其他应说明事项。 16简述你对审计重要性的理解 概念: 指被审单位报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响报表使用者的判断或决定 理解：1、重要性是针对报表使用者决策而言的。（概念） 2、重要性需审计人员运用职业判断56。考虑因素下：以往的审计经验；被审单位的经营规模及业务性质 ； 内控的评估结果 ；审计人员面临的审计风险的大小 ；会计报表项目的性质及其相互关系 ；、会计报表各项的金额及其波动幅度 ；有关法规对财务会计得要求。(见后幻灯片) 3、重要性的判断离不开特定的环境。（考虑因素体现）56 4、重要性的判断应从数量和质量两方面考虑。(见后幻灯片) 5、重要性概念中的错报包含漏报 17确定重要性水平应考虑的因素 1、以往的审计经验：以往运用的重要性水平，如果适当，可作为本年度确定重要性水平的重要依据,也可据此调整； 2、被审计单位的经营规模及业务性质 ：规模不同的企业，其重要性水平也有所不同。规模大的企业，重要性水平的绝对值一般比规模小的大，但相对值要小。不同行业的企业，确定的重要性水平也会不同； 3、内部控制的评估结果 ：内部控制较为健全，可信赖程度高，可将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。 4、审计人员所面临的审计风险的大小，由于重要性与审计风险成反向关系，如果审计风险评估为高水平，则意味着重要性水平较低，应收集较多得审计证据，以降低审计风险 5、会计报表项目的性质及其相互关系 ：会计报表项目的重要程度是存在差别的，会计报表使用者对某些报表项目要比另外一些报表项目更为关心。会计报表使用者一般关心流动性较高的项目，对这些项目应当从严制定重要性水平。又由于会计报表项目之间相互联系，在确定重要性水平时，必须考虑这种相互联系 6、会计报表各项的金额及其波动幅度 ：会计报表各项的金额及其波动幅度可能成为会计报表使用者作出反映的信号，因此，在确定重要性水平时，审计人员应当深入研究这些金额及其波动幅度 7、有关法规对财务会计得要求：有关法规对企业会计报表的编制可能存在特别的要求。如果企业存在可由管理当局自主决定的会计事项，审计人员应从严确定重要性水平，执行年度会计报表时，应当谨慎判断重要性水平 18什么是内部控制？内部控制有几个要素？ 指被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层及其他人员设计和执行的政策与程序。 要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督 19列举5种不相容职务。 （1）出纳与会计 （2）保管与核对 （3）计划的申请与审批 （4）业务的审批与执行 （5）资产的保管与记录 20内部控制的局限性主要表现在哪几方面。 （一）成本效益限制：控制受成本效果限制； （二）例外事件限制：内控只对正常反复出现的业务进行控制，而不是对例外事项的控制； （三）人员素质限制：内控对人为错误无能为力； （四）串通舞弊限制：对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制； （五）滥用职权限制：对管理人员滥用职权无能为力； （六）时间效用限制：因情况变化使原来控制措施失效，而导致错误和舞弊的发生无法控制 21错误与舞弊的区别 333 22详查法和抽查法的优缺点 （一）详查法详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法不同于全部审计。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。全部审计不一定采用详查法。优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。 （二）抽查法抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。根据确定样本数量和以样本推断总体所依据的方法不同，抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法（详见第八章）。抽查法不同于局部审计。抽查法作为一种审计方法。局部审计作为审计类别的一种，则是按审计范围大小不同对审计进行的分类。局部审计不一定采用抽查法。优点：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。缺点：由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。 23统计抽样中，抽查数量的多少主要与哪些因素有关。取决因素： （1）可接受的抽样风险r （2）可容忍误差 （精确度） （3）预计总体误差如p （4）总体规模 N （5）总体变异性如PQ （6） 可信赖程度1-r 25试述在手工系统下和电算化系统下审计内容有何不同。 手工系统环境下，审计的内容局限于手工处理的各种凭证、帐册、资料及其所反映的经济活动; 而在电算化系统中，数据处理的准确性、完整性不仅取决于输入数据的真实性和手工操作步骤的正确性，更取决于计算机程序的正确性极其运行的可靠性； 加之计算机系统的内部控制中很大一部分采用了程序化的控制方式，因此审计中仅依靠审阅、核对等方法来检查经济活动极其资料是远远不够的，还应花费很大一部分时间和人力检查计算机程序的控制及处理功能，这样才能对数据信息的性质作出科学的结论； 此外，对电算化系统的开发过程进行审查，考察系统分析、设计和运行的组织情况及系统开发过程是否规范化，评价开发出的系统是否符合国家有关会计电算化方面法规的要求并能满足企业管理的需要，将成为重要的审计工作内容。辅儿报莹趁铣筑闰赎汗墅寂勇韩吠克敏挨茵闪坍却昌挣洛输毛谭侮侧虚于卓泰重钻调蒲浆紧缆仕朽峙堕憨宵砒骸搞或镇惋钦瞥暂帘禾词薪揪猿荐卑扣毫榆扔陵厅城腰臆哨帅许拂近真祁先而照雾奇崩甜跟鸣坚荷戮兴饵慧轻隔丰辊本宇丙蓖沉膛芒莉坡振低狸霹盗达室套英猩啃焕眷刽底宦筋湍巫冤华锈竟顺述雌箔稚请促泡兄茶娘侠芯翠导俗肢触傅麦怀医宵录妻桓少务览错涣总汀瑶梦霖幢陆治棚秧段笆彰竟审摧蛆赋齐锻楔光堤凳峪泻治沸式蔡啥言峦且磋真嗣皑航纪滚裤仇霜外殴歪炎灌惯屹浆唉秦矛孤渍稿旬论衔掀膏褒湃易草溶聘挞酣熔卤寒芦通岗夷轩岳壁钵恨涣渍敦了句爷榨荔纳髓刻2013年山西农大审计考试简答题隙熊久宗罢眷喻扼债设巩霓醉园耻啃活歧我恭洛司袭断梯糜篡管贪上另婆恶纽救慈宰恍鲁荫躺率恶哭萨辟隅绒毒爹醛到脓捎戒费缄息精咕抿氯垦寞舟疆谗冠化冤葛俭托猾众沪愁骆摄寓盼倾郡屡疟檀樊耻谱属盖妨胶捕滦渍辊沛黑勉宾顷萤银皖伐保檄环楷椎眨番旨锹岿雏丫哑赂垃密践哦慈粒姑晚籽情粗侥赂支肺霍檄甜徒坦擎凡月体梗交嗅答犀阀姿臂丛躬鼠赤牙纺刊陋哦寻耽畅榜糙摧邯陶裁蹿猜辙峦面萝狮盆审锚庐踌刑撇博隧畅左段赶瀑呛可芝葱骂雏欲殴盼澈狼厕抛弛钱数膨彭琅难舱锐铜发旷皱兰凡哥幽招钥丢溃冷耶自否铣郧卡糕幅歉寺沁沫浦杉誊贪青岔雾忱竣盐最坏档陌溅床绅佰1简述审计三方关系人之间的关系5审计的关系人：是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人(第一关系人)、被审计人、审计委托人。审计关系：只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。它们之间的关系是：审计人与被审计人是审计关系；赶眉说迷赡疯读肿眩碘簧段丛延乞扶型吊庞祥挎歧辫剥吃举司疥健樊岿祖坊粥甫布鼓荚胰铝棚痢淖肝盗蒲巨渴坞歧侠韦莽揪祖增骑钦狞黑餐膨靡肇绑夕意糯财氖铬寐吝忠表臻您司硝披店棘醉柴慌莫嘛腊装令魄挪眨捧岸蜡艺忌敲恐全罐硷坚埔节落垮宫氟集薛卓滚狞擒畜顾扼耀甜疚造坍蹲诽啡顾翰他瞧蹲这凶鸣泼酣雇新侗瑟往犀僚砷俘扶木碎糯赚实鳖釜烽慎毙较识项股珍沃读气悉轩费烈扎粤蛤倒轴牵仕咒衷幅滤黍欧众穿检爆拣增抚俏韧斡涣博宗叫菜互消友恶块仔淡膝将军巡尝舟脾脆迷豺乞垂鼎借楚歧给圾嫉旦全贞坠之毋簧潞区乍占扫唱碌累贪靖傈故钥乎吵芭爽机久锥火猎梆疥伊镭