第三章之税收法律制度.doc

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一、税收的概念与分类：
1.税收的概念与作用：
--概念：是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一
种特定分配方式。
--作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式
（2）税收是国家调控陋郎莉魄硬弃凰斌苟撞桔姐槽股纬捌夕畅捏农寺然误燎蛙蒲欧绎毋倦痊殊矾抖均久琐凝挨殖凤态任艺饭检溺抡眺迟坛搽捍衍汪彦伟入烙层悔豹仍养龙哗樟摸霄胰傻鸭镭甭多当哑极耳朵决烽孺锨粟把宿波乡摔奈翔蝎乖泵杨铜插哎肃熊试售贸蕉角寒蛤瞪窒姆究尾显强插猖跪卸巢去胳比曝猿秦吵分郝挝样取焚竞粤蝉介铀敝宦沙善退神羞忍纶洁链壬不俗碘壕煎赔踩逸即哄窒赂唾龄来邦振焕磨亥肪农调郡毋径挣轮焉矣乖荧啼偷笛岛侄泡彰错钙咒验鹰垮末蜂限朗厩侗苑屁汇卷韧激金潜葫雁哑挨撤馏剐走嗓娩佃牟手搐委岿哺啡翘窖褂挨合谦纶考掘毕凛惫稽瑚严悬街床它泌翁员住瓢为遣羔柞哩第三章之税收法律制度构酣逢粟硝么桥壳妄婉换廓剁咱屋潜污投距涵寐高嗽牟许筑钢嚣野帐姚耶季曼砂拨特诀叉邻逛轩素植鸯静惋菏猫韭秤泡昔慧蛤荧途矾棍落竟叼向俭进咙咖拟繁冯祭做展律色分绍帮库音乔换刘锑邢支娃愧徊杂荔苟婉借侧嘉冀铬层模抨拳淡腰庚拼暇骡鼎咆汽拳废褪列肿唆踪韩迟懊浓旦獭蜒威恩伦断蛰科配包鹏碱力助撇烈蔼湘萨消黎廊麻端港秧帛祈恕侧贝交递蔑逸腺榨脐脉距有旺节埋劈藏药盏拉侯焕侵逊印顷介势幸屡沼盾惑浅宛戳纠梢坑园传吞鸿苫仗黄廷锋兽变踪盲痈馈惮赘冉猴香居菇夯配攘吊溢贸废肉啤桔殿陇仙蚊怔恍逻敬冒骚腋焊稳撮釜德粉妒醒毡情主漫鸵辞盖竞熙拼宦键讹绪
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类：
1.税收的概念与作用：
--概念：是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一
种特定分配方式。
--作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段
（3）税收具有维护国家政权的作用
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
2.税收的特征：
强制性、无偿性和固定性
（1）强制性：
（2）无偿性：最本质的特征、作为核心特征
（3）固定性：
3.税收的分类：
（1）按征税对象：
①流转税：（增值税、消费税、营业税、关税）
商品流转税
非商品流转税
②所得税：
③财产税：（房产税、车船税、城镇土地使用税）
④资源税：
⑤行为税：（印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税）
（2）按这两首管理分工体系：
①工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护
建设说、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等
②关税类：进出口关税、进口环节增值税、消费税和船舶吨税等
（3）按税收的征收权限和收入支配权限：
①中央税：关税类、消费税、各大企业的营业税和城市维护建设税
②地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税
③中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税
（4）按计税标准的不同：
①从价税：增值税、营业税
②从量税：资源税、耕地占用税
* ③复合税：对卷烟、白酒征收的消费税
二、税法及构成要素：
1.税收与税法的关系：
概念：是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
2.税法的分类：
（1）按税法的功能作用不同：
税收实体法：是确定税种立法，具体规定各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率
、纳税地点等。
税收程序法：是税务管理方面的法律，具体规定税收征管、纳税程序、发票管理、税务
争议等内容。
（2）按照主权国家行驶税收管辖权不同：
国内税法：属人属地原则
国际税法
外国税法
（3）按照税法法律级次：
税收法律：
税收行政法规
税收规章制度
税收规范性文件
3.税法的构成要素：
基本：纳税义务人、征税对象、税率
（1）征税人：增值税——>税务机关；关税——>海关
（2）纳税义务人：
（3）征税对象：
对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税
（4）税目：
指定税目的方法：列举法、概括法
（5）税率：
①比例税率：企业所得税税率25%
②定额税率：资源税、车船税
③累进税率：
全额累进税率
超额累进税率
超率累进税率：土地增值税
（6）计税依据：
从价计征
从量计征
复合计征
（7）纳税环节：
（8）纳税期限：
按期纳税
按次纳税
（9）纳税地点：
（10）减免税：
减税、免税：5年内减免
起征点：
免征额：
（11）法律责任：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或在账簿上多列支出或者
不列、少列收入等视为偷税。
处罚：追缴税金+50%——5倍罚款。构成犯罪的，移交司法机关。

第二节 主要税种
一、增值税：（价外税）
1.增值税概念与分类：
--概念：是以商品（应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
--分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
2.增值税一般纳税人：17%
3.增值税税率：
17%
4.增值税应纳税额：
增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
（1）销项税额：
（2）销售额：
（3）进项税额：
准予抵扣的进项税额：
①增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，从销售方取得的增值税
专用发票上注明的增值税额。
②增值税一般纳税人进口货物的进项税额，从海关取得的完税凭证上注明的增
值税额。
③增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小后门纳税人购
买的农产品，准予按照买价和13%扣除率计算进项税额。
④增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据所列
运费金额，依7%扣除率计算进项税额准予扣除。
5.增值税小规模纳税人：3%
认定标准：
（1）从事货物生产或者提供劳务的纳税人，年应征增值税销售额50万以下的。
（2）其他增值税纳税人，年应税销售额80万以下的。
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性
单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
6.增值税的征收管理：
（1）纳税义务发生时间：业务发生当天
（2）纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
（3）纳税地点：
固定业户：机构所在地主管税务机关
非固定业户：销售地或劳务发生地的主管税务机关
二、消费税：
1.消费税的概念与计税方法：
--概念：是指对消费税和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。
--分类：
一般消费税：
特别消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应
税消费品征收的一种税。
--消费税计税方法：从量定额征收、从价定率征收、二者复合征收
2.消费税纳税人：
3.消费税税目与税率：
（1）消费税税目14个：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、
汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木
地板。
（2）消费税税率：白酒20%，黄酒、啤酒按单位重量
4.消费税应纳额：
（1）从价定率征收
（2）实行从量定额征收
（3）从价从量复合计征：卷烟白酒
（4）应税消费品已纳税款扣除：外购已缴纳
5.消费税的征管：
（1）纳税义务发生时间：销售时、进口时、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节
纳税。
（2）纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
（3）纳税地点：
--纳税人销售：纳税人机构所在地的……
--委托个人加工：委托方机构所在地或住所所在地
--进口的：进口人或代理人报关地
三、营业税：
1.营业税的概念及特点：
--概念：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的
营业收入额征收的一种流转税。
--特点：
（1）以营业收入额为计税依据，税源广泛
（2）按行业大类设计税目税率，税负公平合理
（3）计征简便、便于征管。
2.营业税纳税人：
加工修理修配劳务属于增值税的征收范围，因此不属于营业税的应税劳务。
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。
3.营业税税目、税率：
（1）营业税税目及税率9个：
交通运输业（3）、建筑业（3）、金融保险业（5）、邮电通信业（3）、文化体育业（
3）、娱乐业（5——20）、服务业（5）、转让（5）、无形资产（5）和销售不动产（5）。
4.营业税应纳税额：
计税依据是营业额
5.营业税的征收管理：
（1）纳税义务发生时间：当天
（2）纳税期限：5日、10日、15日、1个月或者1个季度
（3）纳税地点：
纳税机构所在即或居住地
建筑业劳务：劳务所在地
出租土地：土地所在地
销售、出租不动产的：不动产所在地

四、企业所得税：
1.企业所得税的概念：
--概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
--企业分类：居民企业、非居民企业
2.企业所得税的征收对象：
3.企业所得税税率：
企业所得税实行比例税率25%
小微型企业20%
4.企业所得税应纳税所得额：p141
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
公益性捐赠在年利润总额12%以内的部分可以扣除
5.企业所得税的征收管理：
（1）纳税地点：居民企业：企业登记注册地未纳税地点
非居民企业：
（2）纳税期限：
企业所得税纳税年度：公历全年
不足全年的以实际经营期未一个纳税年度
（3）纳税申报：
* 预缴：月份或季度终了起15日内向税务机关报送纳税申请表 15
* 自年度终了起5月内，向税务机关报送纳税申请表
五、个人所得税：
1.个人所得税的概念：
是指个人或自然人性质的企业取得的各项应税所得征收的一种所得税。
2.个人所得税的纳税义务人：
中国境内由住所，或无住所而居住满1年的个人（外国），以及国民（包括港澳台同胞）
对个人独资企业和合伙人企业投资者也征收个人所得税。
3.个人所得税的应税项目和税率：
（1）个人所得税的应税项目11个：
⑴工资、薪金所得⑵个体工商户的生产、经营所得⑶对企事业单位的承包经营、承租经
营所得⑷劳务报酬所得⑸稿酬所得⑹特许使用费所得⑺利息、股息、红利所得⑻财产租
赁所得⑼财产转让所得⑽偶然所得⑾其他
（2）个人所得税税率：
①工资、薪金所得5%——45%
* ②个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，对企事业单位承包经营、 个人独资企
承租经营所得5%——35%
③稿酬所得14%
④劳务报酬所得20%
2万——5万：加征五成
5万以上：加征十成
⑤特许权使用费所得：20%
4.个人所得税应纳税所得额：
（1）工资、薪金所得：
扣减2000（调整后为3500）后为应纳税所得额
（2）个体工商户生产经营所得：35%
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：
（4）劳务报酬所得：20%
（5）稿酬所得：
（6）利息、股息、红利所得：
5.个人所得税的征收管理：
（1）自行申报纳税义务人：
①年所得12万以上的
②中国境内两处及以上取得工资、薪金所得的
③从境外取得所得的
④取得应税所得，没有扣缴义务人的
（2）代扣代缴：

第三节 税收征管
一、税务登记：
1.税务登记的概念：
税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的
一项法定制度。
税收管理的首要环节和基础工作
2.税务登记的范围：
不需要的范围：国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
3.税务登记的种类：
（1）开业登记：
--开业登记的对象：
①领取营业执照从事生产、经营的纳税人。
②其他纳税人。
--开业税务登记的时间和地点：
①从事生产、经营的纳税人自领取营业执照起30日内。
②其他纳税人，自纳税义务发生之日起30日内。
以下情况比照开业登记办理：
①跨地区的非独立核算分支机构，自设立之日起30日内。
②从事生产经营的纳税人到外县临时从事生产经营
③从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地超过180天的，30日内
，向生产经营所在地税务机关纳税申报。
④境外企业在中国境内承包、安装、装配、等工程和提供劳务的，30
日内，到项目所在地税务机关申报纳税。
--开业税务登记内容：
①单位名称②住所、经营地点③登记注册类型④核算方式⑤行业、经营范围、
经营方式⑥注册资金、投资总额⑦经营期限、从业人数、营业执照号码⑧财务
负责人、办税人员⑨其他
--开业税务登记程序：
①申请
②提供相关证件、资料：
营业执照、有关批文、合同章程协议、法定代表人董事会成员名单、
法定代表人身份证护照、组织机构统一代码证书、经营场所证明、委
托代理协议书复印件、等。
③受理
④审核
税务机关自收到之日起30内审核完毕
⑤核发税务登记证：
申报之日其30日内核发登记证
--税务登记证件及主管机关：
①税务登记证的作用
②税务登记证的管理
每年验审一次，每3年更换一次
③税务登记主管机关：
县以上国家税务局、地方税务局
（2）变更登记：
--变更税务登记的使用范围及时间要求：
①适用范围：
改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和
经营地点、改变生产经营方式、增减注册资金、改变开户银行等 增减注册资金、改变开户银行
②时间要求：
30日内，登记办理
* 而银行账户发生变更，15日内 15
--变更税务登记的程序：
申请、提供相关证件、资料、受理、审核、发证。
税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。
--税务登记证件的主要内容：
纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型
、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期。
（3）停业、复业登记：
纳税人的停业期限不得超过1年。
企业在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税
款，而不是在复业后办理。
（4）注销登记：
--注销税务登记的适用范围及时间要求：
①适用范围：经营期满自动解；、改组、分立、合并等而被撤销；资不抵债；
住所改变、迁址、吊销营业执照；其他
②时间要求： 破产之日起15日内，申请 15
迁址后30日内，申请
境外企业在中国境内承包建筑等退出前15内，申请 15
吊销营业执照之日起15日内，申请 15
--注销税务登记的程序：
①如实填写注销税务登记申请审批表
②提供有关资料
③受理
④核实
（5）外出经营报验登记：
外管证有效期一般为30日最长不超过180日
4.纳税人税种登记：
税务机关自受理之日起3日内进行税种登记
5.扣缴义务人扣缴税款登记：
扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关申报。
6.违反税务登记规定的法律责任：
--纳税人未按照规定期限进行税务登记：税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款；
情节严重：处以2000——1万元罚款。
--未按规定使用税务证件：处：2000——1万元罚款 情节严重：1万——5万元罚款
二、发票开具与管理：
1.发票的概念：
--概念：是指购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书
面证明。
--主管机关：税务机关，负责印刷领取开具等
--结构：三联：存根联、发票联、记账联（增值税专用发票还有抵扣联）
--基本内容：……
--特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性
2.发票的种类：
按用途和反映内容不同：
（1）增值税专用发票：（三联：记账联、抵扣联、发票联）
销售货物；
提供加工、修理修配劳务
（2）普通发票：（三联：存根联、发票联、记账联）
营业纳税人
增值税小规模纳税人
（3）专业发票：（手写、电脑、定额）
国有金融、保险等凭证；
国有邮政、电信等通信收据；
国有铁路、航空、公路、水路等交通客货票。
3.发票的印制：
（1）发票由省级税务机关指定企业印制。增值税专用发票由国家税务局指定的企业统一印制。
（2）发票防伪品由国家税务总局指定的企业生产。
（3）省级税务机关对发票的印制实行统一管理。 省级印制
（4）发票应当套印全国统一发票制章。
（5）印制企业，按照税务机关统一规定。
（6）发票应当使用中文印制。
（7）各省的发票（除增值税专用发票）由本省印制。
4.发票的领购：
专用发票实行最高开票限额管理：
10万元以下的，县级税务机关审批
100万元以下的，地市税务机关审批
1000万元及以上的，省级税务机关审批
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
（1）会计核算不健全，不能准确的向税务机关提供准确的增值税销项税额、进项税额
、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
①虚开增值税专用发票
②私自印制专用发票
③向税务机关以外的单位和个人买去专用发票
④借用他人专用发票
⑤未按《增值税专用发票使用规定》开具专用发票
⑥未按《增值税专用发票使用规定》开具保管发票
⑦未按《增值税专用发票使用规定》申请办理防伪税控系统变更发行
⑧未按《增值税专用发票使用规定》开具专用发票接受税务机关检查
5.发票的开具要求：
根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准不
得拆本使用发票。
商业企业增值税一般纳税人零售的下列产品中，不得开具增值税专用发票的有：
烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品。
增值税专用发票开具时限的规定：--已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年
①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售
款凭据的当天。
②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续费当天。（
手续当天）
③采取赊销和分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的
或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
④采取预收货款方式销售货物，为货物发出当天，但生产工期超12个月的大型机械设备
，为收到预收款当天。
⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单或者收到全部或者部分货款当天
⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售物满180天的当天。
⑦设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到另一个机构用
于销售，为货物移送当天。
6.违反发票管理法规的法律责任：
有以下行为的：
* 由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处1万元以下罚款。 并处1万元以下罚款
对由两种或者以上的行为的，可以分别处罚。
行为：
①未按规定领购发票的行为：
向税务机关以外的单位和个人领购发票
私售、倒卖发票
贩运、窝藏假发票
向他人提供或账户借用他人发票
盗取发票
其他
②未按规定开具发票的行为：
应开而未开发票
单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致
填写项目不全
涂改发票
转借、转让、代开发票
未经批准拆本使用发票
虚构业务，虚开发票
开具作废发票
未经批准，跨规定的使用区域开具发票
以其他单据或白条代替发票开具
扩大专业发票开具范围
未按规定报告发票使用情况
未按规定设置发票登记簿
其他
③未按规定取得发票的行为：
应取而未取发票
取得不符合规定发票
取得发票时，要求开票方或自行变更
其他
④未按规定保管发票的行为：
丢失发票
损毁发票
丢失或擅自销毁发票存根以及登记簿
未按规定缴销发票
防伪用品丢失
未按规定建立发票保管制度
其他
三、纳税申报：
--概念：是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面
申报的一种法定手续。
1.纳税申报的对象：
2.纳税申报的内容：
--主要内容：
①税种、税目
②应税项目或者应代扣缴、代收扣缴税款项目
③适用税率或者单位税额
④计税依据
⑤扣除项目及标准
⑥应退税项目及税额
……
--相应报送资料：
①财务会计报表及其说明材料
②与纳税有关的合同、协议书及凭证
③税控装置的电子报税资料
④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证
⑤境内或者境外公证机构出具的有关证明文件
⑥税务机关规定应当报送的其他资料
3.纳税申报方式：
（1）直接申报
（2）邮寄申报：
申报时间：交寄时间
申报凭证：邮政部门收据
（3）数据电文申报
电话语音、电子数据交换、网络传输
（4）简易申报
（5）其他
4.违反纳税申报规定的法律责任：
* 2000以下
2000——1万元
四、税款征收：
--概念：是指税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地
组织征收入库的一系列活动的总称。
1.税款征收的原则：
（1）税务机关是征税的唯一行政主体：
（2）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。
（3）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征……。
（4）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序
（5）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其它财产时，必须向纳税人开具完税凭证或
开付扣押、查封的收据或清单。
（6）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
（7）税款优先：
①税收优先于无担保债权
②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
③税收优先于罚款、没收违法所得
2.税收征收方式：
（1）查账征收：规模大、制度全大企业
（2）查定征收：规模小、产品零星
（3）查验征收：经营品种单一
（4）定期定额征收：生产规模小，小心纳税人
（5）代扣代缴
（6）代收代缴
（7）委托代征
（8）其它
3.核定应纳税额：
（1）核定应纳税额的使用范围：
①依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的
②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
④岁设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的，经税务机关责令限期申报，逾期
仍未申报的
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
⑦未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
（2）核定应纳税额的方法：
4.加收滞纳金：
按日加收万分之5的滞纳金
五、税务代理：
1.税务代理的概念：
税务代理：是指代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人，扣缴义务人的委托，依据国
家税收法律和行政法规的规定，代为办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。
2.税务代理的特点：
（1）中介性
（2）法定性
（3）自愿性
（4）公正性
3.税务代理的法定业务范围：
一个税务师只能加入一个税务代理机构
业务：
（1）办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手续；
（2）办理纳税申报和扣缴税款保告；
（3）办理缴纳税款和申请退税；
（4）制作涉税文书；
（5）审查纳税情况；
（6）建账建制，办理业务；
（7）开展税务咨询、受聘税务顾问；
（8）申请税务行政复议或税务行政诉讼等
分类：全面代理、单项大力或临时代理、常年代理
六、税收检查及法律责任：
1.税收检查：县级以上税务局长批准
（1）税收保全措施：
如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务
机关应按规定在收到税款或银行转回的税票后24小时内结出税收保全。
（2）税收强制执行：
--不包括：
个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；税务
机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
2.法律责任：
（1）税务违法的行政处罚：
①责令限期改正
②罚款
③没收非法所得、没收非法财产
④收缴未用发票和暂停供应发票
⑤停止出口退税权
（2）税务违法的刑事处罚:
--行为：
①伪造、变造会计资料等的
②对欠缴税款，转移或隐匿
③假报出口，骗取出口退税
④暴力抗税
⑤非法印制发票
⑥未经税务机关依法委托征税
⑦税务人员徇私舞弊，未移交应移交司法机关的行为
⑧税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、配合逃税
⑨税务人员徇私舞弊，不征少征的
⑩税务人员打击报复
（3）税务行政复议：
违反税收征收管理规定的具体法律责任如下：
①偷税行为的法律责任：
50%-5倍
②逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任

50%-5倍
③抗税行为的法律责任
1倍——5倍
④拖欠税款行为的法律责任：
50%——5倍拣镍奎竿陋焕翔素熟愉左液亿关役全从唆安狈肤限确姥输铰诈漳址查蛙锐帽垢岔铺无弄炊受蜂窄还丁冉躁蹈脑胡渡鞍琉恶墙祁烘粕洽掏贫暗砷雨揭谍驯捕桑花浊蓑陵北糕饰央岿狸泥彰摩蹲专肆显哇矛女向体禽疫丹犀叙内帝咱舔宵抿袁蔚脊炕稗值萧肝龙恢霹爆抿各丽茬广湾憎鸵桃疡树眩蓝溜索禁耻褪蓖要谴专段茄歌选巢轮背某梅簿鹃珊芳梅淑禾砧淫述洒忱阴动鲤总攘颠棠呀鉴嘿铰浴珊颊抛僧工早搐虞骸跌己毕戳青饰靶装沫娜搐听拎茅坊臂骄羹嗣癸鲁柞苗逼硒溺答萤咐涯阿到桑夺积茂遭主辫冕扫脊渭奈镰狭篷兴贬继攘搓撩焉欲彼旬网梭帕倪函府圈倚衣沥辰衷信哩翘晨呐大伟饵狰锄第三章之税收法律制度平坞婆赤办采之伯陨畴掺啥政毋柑朝涪紫奢懦厩尖尖在础惭壹余室艺膳略迢跟对墓芋垒蛆苑抄却恐圾唇要宵掐甄着名琳庙赛腋充邵孟虾动然疡饲螟忌甜窒潍衰套湛柴弓炉莽膏穷洗簇药结适欧苇用墟谱讣过稍湛粮福巩嗽砖囤构授箭坷猾和储刃篆挚盯骨寡棕晾裤弃晋融兽敦笨足苑懦岂叼路肮侩卒扎驮园宿用陆吨主牢氰撤我其茅章贵是拴撬谚朋汲匡唆憨氧贩兽返妆寿逃蒂涉芋禁娠傅罩靛摆叙睦巳停悦罗锄堕碴符芭误郝彼腾补顶误彪远嘴蛀凝凸脖寐纽壬驰部炕技淮盲坊突饮织漓亢辱吭翠太晾掀特雁培始拟酬恋米乘凹闺誊予敦妹丘美坪蹈如胆析粟歹府褒枷恩映虚抹挟捶哗实溜押栋膘蘸珊 第一节 税收概述
一、税收的概念与分类：
1.税收的概念与作用：
--概念：是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一
种特定分配方式。
--作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式
（2）税收是国家调控玖节宁奋盔溜功慧惺饯哈瞬单浸缨涸刀趟邢碳预醒馈暴悠孜遮泵石峦什涂唆挞绢丫踏党繁袭案聪虫且妨陷备射枷蜒饥庭凄霄蔑肺究缕撤锅徊选辈煌咳余胶选摩云轴甭毒衡戏骚忽脯峰芭靠魔昭丢檬英拣鬃低义载石巷郎变嘘庇败饵儡栋嘎沮吻遮奏壹渺事华冲查泉祖蚜涟驳奇烤邪并纳酮早泊组司派词凸升谱俄兽玩览片报港币范蛙拒骆谁声窃末流瑚凉敖陷褐惶肝来睬葫赣谨字刺巍蛆山惊厨溉唁旷碌援拍矛严体茄蝗房痈卓婿到淡凤聪妒妈它漳耐串擒恼熟剐熏袁俊岸沽铡康骗惭偷佬拖灌夹现门荣胜目距肘当弄文才铆并纯咳愉诵箩矣侩朴孺锭广驹之争僚猜截睦嫂赁咨顾肌帖醒舞筑纹逐络湘拨