电大中级财务会计(一)形考五答案.doc

一、12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元,未计提减值.其他相关税费略.（8分）
参考答案：
借：银行存款 10 
累计摊销 8 
营业外支出 2 
贷：无形资产 20
二、24日,购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元,增值税25 500元,款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5分）
参考答案：
借:固定资产——设备150000 
应缴税费—-应交增值税(进项税额）25500 
贷：银行存款175500
三、结转报废固定资产的清理净损失13 500元。（5分）
参考答案：
借：营业外支出13500 
贷：固定资产清理13500
四、对出租的办公楼计提折旧85 000元。
参考答案：
借:其他业务成本 85000 
贷:投资性房地产累计折旧 85000
五、将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。
参考答案:
借：投资性房地产 200 累计折旧 120 
贷：固定资产 200 投资性房地产-累计折旧 120
六、摊销应由本月负担的商标权费用9 400元.
参考答案：
借：管理费用 9 400
贷:累计摊销 9 400
七、结转固定资产清理净收益37 000元。
参考答案：
借：固定资产清理 37 000
贷:营业外收入 37 000
八、支付报废设备清理费用2 500元。
参考答案：
借:固定资产清理 2 500
贷：银行存款 2 500
九、计提无形资产减值损失11 000元。（
参考答案：
借：资产减值损失 11 000
贷：无形资产减值准备 11 000
十、某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。
要求:
（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。
（2）采用年数总和法计算各年折旧额.(保留小数两位）
参考答案：
（1）双倍余额法 各年折旧率 =2×(1/5）=40%
第 1年折旧额 =100000×40%=40000(元 ）
第 2年折旧额 =（100000—40000） ×40%=24000(元 )
第 3年折旧额 =（100000-40000—24000) ×40%=14400（元 ）
第 4年折旧额 =(100000—40000—24000-14400-5000)/2=8300（元 )
第 5年折旧额 =8300（元 ）
(2）年数总和法
第 1年折旧额 =（100000—5000） ×5/15=31666.67（元 ）
第 2年折旧额 =(100000—5000) ×4/15=25333.33(元 )
第 3年折旧额 =（100000—5000） ×3/15=19000.00(元 ）
第 4年折旧额 =(100000—5000） ×2/15=12666。67（元 ）
第 5年折旧额 =(100000—5000） ×1/15= 6333。33(元 )
十一、2015年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备,支付买价10 000元,增值税1 700元,运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付.（20分）
要求：
（1)计算该项设备的原始价值。
（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。
参考答案：
购入:借：在建工程 10500
应交税费 -- 应交增值税(进） 1700
贷:银行存款 12200
借:在建工程 1500
贷:银行存款 1500
安装：借:在建工程 1000
贷：原材料 1000
交付使用：借：固定资产 13000
贷:在建工程 13000
十二、某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资2 000万元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元.期末,该项专利技术已经达到预定用途。（20分）
要求：编制相关业务的会计分录。
参考答案：
(1）相关费用发生时：
借：研发支出 —- 费用化支出 40 000 000
-— 资本化支出 60 000 000
贷: 原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
（2）期末：
借：管理费用 40 000 000
无形资产 60 000 000
贷:研发支出 -— 费用化支出 40 000 000
—— 资本化支出 60 000 000