《审计学》试题A卷答案.doc

中南财经政法大学2008——2009学年第一学期
期末考试参考答案： A卷（工商管理）
一、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，计15分）
1．审计风险
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（3分）
2．职业怀疑态度
职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的恩维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持瞀觉。（3分）
3．分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。（3分）
4．实质性程序
实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（3分）
5．审计重要性
审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。。（3分）
二、单项选择（本大题共10小题，每小题1分，计10分）
1.C 　 2.B 　 3.C 　 4.C 　 5.D 　
6.B 　 7.B 　 8.D 　 9.C 　 10.C 　
三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，计20分，多选、错选不计分，少选计1分）
1.AB 2.ABC 3.BCD 4.AC 5.AD
6.ABCD 7.ABC 8.BCD 9.ABCD 10.ACD
四、判断题（本大题共10小题，每小题1分，计10分）
1．× 2. √ 3. √ 4.× 5.×
6．√ 7. √ 8. √ 9. √ 10. √

五、简答题（本大题共3小题，每3小题9分，计27分）
1．答：
（1）审计风险与审计证据呈反向变动关系。（3分）
（2）审计风险与审计重要性呈反向变动关系。（3分）
（3）审计重要性与审计证据呈反向变动关系。（3分）

2．答：
（1）汇总数超过重要性水平时的处理
如果尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，为了降低审计风险，审计人员应当考虑采取两种措施：扩大实质性程序范围，以进一步确认汇总数是否重要；提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平；如果被审计单位拒绝调整会计报表，或扩大实质性程序范围后，尚未更正的错报汇总数仍超过重要性水平，应当发表非无保留意见。（3分）
（2）汇总数接近重要性水平的处理
当尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平时，考虑到尚未发现的其他错报或漏报，汇总数可能会超过重要性水平，审计风险就会增加。审计人员应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报。（3分）
（3）汇总数小于重要性水平的处理
可以发表无保留意见（已经发现的具体错报，无论金额是否重大都应要求管理层更正。如果财务报表中存在不影响出具无保留意见审计报告的未更正错报，注册会计师应当从管理层那里获取关于未更正错报不重要的书面声明。）（3分）

3．答：
（1）注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（1分）
②分析程序；（1分）
③观察和检查。（1分）
（2）注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（1分）
②被审计单位的性质；（1分）
③被审计单位对会计政策的选择和运用； （1分）
④被审计单位的目标战略以及相关经营风险；（1分）
⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；（1分）
⑥被审计单位的内部控制。（1分）

六、综合题（本大题共1小题，计18分）

（1）重要性水平的确定
按资产总额计算＝30 000×0.1％＝30（万元）（2分）
按营业收入计算＝35 000×0.2％＝70（万元）（2分）
按净利润计算＝3 000×1％＝30（万元）（2分）
确定重要性水平，应选择最小的金额，故甲公司的重要性水平应确定为30万元。（2分）

（2）
应出具的审计意见类型是_______保留意见____ （2分）
审计报告
XYZ股份有限公司全体股东：
（引言段略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
三、导致保留意见的事项
甲公司有一批存货价值为50万元，我们无法实施监盘，也无法实施其他替代程序，因此无法确定该批存货的存在性及其价值。（3分）
四、审计意见
我们认为，除了前段所述无法实施存货监盘造成的影响外，甲公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了甲公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。（3分）
ABC会计师事务所 中国注册会计师：甲（签名并盖章）（1分）
（盖章） 中国注册会计师：甲（签名并盖章）（1分）

中国××市 二00八年三月二十五日

合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责