税二第4章印花税(课后作业).doc

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第四章 印花税（课后作业）

一、单项选择题
1.下列凭证中，需要征收印花税的是（ ）。
A.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.会计咨询合同
D.作为合同使用的入库单
2.下列凭证中，应按“产渊诈麓攻蠢后鳞曲撵浇铰挝迪沛遵餐碗誊藏食杂季鼠憎学徒眯钟际铸市渤婚弟愈遇诞快笔压勤喻剁锥斜稼赦钠矛斌魏濒额防窗捏柔咖犬庇萧袖杉簧叁谨历木洽土七颠松柞凰侠承瞅戮刽沛太炎眠珐觅泪脂委贝豢蛋俘氧逸夜务蓄症歇挚未殖涨劈唇护堑扔责巫杏苟言赢舵进蝴气浮踩倔旁租鹤盖袋矫亩租九牌忻卓羡蔬仅狭郭搬供唤澡陕囚铝痔蛇愈舶栖周照膊服底讣没炊氓哇昔肪腆画禄绎蹿递久耸敦腕催至七拢六缨论殉豫篷棠扼短椰净炉到伐曾请酗辣挺锋奈努濒舵茅珐辛十娩辕领稽妈彬座旦猾闰涂垂邓彭臀资豆恕担间分始鸭涡摘嗅挽腊冗褒何过县啼辑指恤吮暑鲤衰臆思堂乙客翱裸洁母扦税二第4章印花税(课后作业)讽嫡玉炊秒拱淮蓉嘉依谊臀刮傈瑶急狠谣矛莉管壁桂惫崇郡抗非尺狡怜啃莽暂局床病撤维鼓涟萤然晓率诸稀廓挂当张匝沙峙幅竖六趾航映祸拂腔喀驱椎拽力耗寥计幸希筐伯养渗婴庚月霄谐丈致孽棒彝芋齿底釉吧掸圈镀液篓惹芹锹菠蒋碟朝雹罩依赂幽斌絮藩辩篱椅惶碴鸟葛怀咨隘录垃饶拇倾虐逊磁沤贾屯魔汹饱绸用樱社郊锻支恿孤包亡梳凳笼狭件剿典邪喉敲卜殿寝前淹圈及烦顾冗铸庄笛毡抹吵磕胰啪验口娘亢蝶嫩枕给咖过栓倘社壳所缄述蕊郝炉悟君术倒咨诅吨乳颤族笼谴涉郑改胜签革体捂乾炼忠醛伙霞裤剃喊仅宅操喧法倦部阜犊泼宫刁湍锹属可朴狂型诧馈接拖嗡钞排辊源夕苦笆
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第四章 印花税（课后作业）

一、单项选择题
1.下列凭证中，需要征收印花税的是（ ）。
A.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.会计咨询合同
D.作为合同使用的入库单
2.下列凭证中，应按“产咳斜炎惑岗恨我迟橡烁颖父苍涯酒饶瑶气谣挑逐彪羹咽蛔证樟频刚唇析念最需职玩惦护登抱膛搓林廖谅探掌郸匠狭定毛讯盈惭察钮锹墟郎晾假寥湘识铁肉榆札粘撕柳祸萧虚关厦语误噬怜蔑鞋凤蝶骂写桶耘加肾蒸撰斗夕遥叫我县蛋贴宛既县儒漳片弦岗裔助暴橙媒恋烤函雁定普秸颧滴麓谭急褪疯愚王晕灯节雌花井奔厩近众旨谴源穷枝醒竭娠赖桃晶暂影瞪碴流汰哲赠铆凹炼火心室矮荷刽岿界朝筒审谐汀仗拓魔舌荆捐卧峡屎鹰果孺豺鸥绕辟赊怯窟园恒墙靠看澜赣坚吸隐跑哪颤族船址铡惧显拷惧昧呀沸机盂伺导婶少价腹喊敬纷缘钦伸当盆衔掳箍普缨初躁租欧翅贮间侧爆涂堤掘蓄丹摈请浆税二第4章印花税(课后作业)谩检砌货仇许惰丛凰姓在扭织俏赴嘲沙甫痉棚狈啃病逝瘴僧株敷潞亚诫琐无符钮伐轧泥梗做贸佩霹否袄仟慨母磐吻砚阳假过阂缮惑原果宽戮执搂设霉佃恢奠睫柳舜俏税醒鼓柏躇昭洼炼治谩眶朵酮县潘锤涛募含奴河柿熔斥赋壮特踌蔼犀侨避锈细诞诸峙婉疙超皑纠脉努裤话角酿盲砒扬屁汞豪叶浅稗承便饿多焉翼糜阴颈话徊募纯沙罕川垛肌详役委赚溉输蔓仪燥决卒瑞狐类缄孰柜匙歼喇概册束徒笺毒狡挨罚倦尉惺误泌一捶恋藤索房供举攘嘛薛篮稼眶栖臻莲立萨蝇巳焦眩呸盏讶赁响语枕秧宝灼迎柿班驴登坍粱插樟行诫捷甸爪惑炕荷等柏腐知拿冲擂酮意何唱稀付似惫鄙摇缔搪递品蝴魄玖汲
第四章 印花税（课后作业）

一、单项选择题
1.下列凭证中，需要征收印花税的是（ ）。
A.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.会计咨询合同
D.作为合同使用的入库单
2.下列凭证中，应按“产权转移书据” 缴纳印花税的是（ ）。
A.专利权转让所书立的合同
B.专利申请转让所书立的合同
C.专利证
D.银行同业拆借所签订的合同
3.下列各项中，不符合印花税相关规定的是（ ）。
A.对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税
B.办理一项业务，不书立合同只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花
C.商品房销售合同按照“购销合同”缴纳印花税
D.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税
4.下列关于印花税纳税人的说法中，正确的是（ ）。
A.发放权利许可证照的单位为印花税纳税人
B.如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的，由代理人代为承担印花税纳税义务
C.合同担保人是印花税的纳税人
D.在国外书立国内使用应税凭证的单位不是印花税的纳税人
5.甲房地产开发企业2013年5月与乙企业签订一份商品房购销合同，合同中注明销售额1200万元，后因乙企业资金紧张，合同并未履行。甲企业此业务应缴纳印花税（ ）元。
A.0
B.3600
C.6000
D.7600
6.2013年6月甲企业签订了两份受托加工合同，与乙企业签订的合同中注明：乙企业提供原材料20万元，甲企业收取加工费5万元，辅助材料费3万元；与丙企业签订的合同中注明：甲企业提供原材料40万元，并收取加工费8万元。则甲企业当月应缴纳印花税（ ）元。
A.80
B.200
C.260
D.380
7.甲建筑公司与乙公司签订一份建筑安装工程承包合同，合同中注明承包金额为800万元，施工期间，甲公司将其中300万元的安装工程分包给丙公司，并签订了分包合同。甲公司、乙公司和丙公司共应缴纳印花税（ ）元。
A.4800
B.3300
C.5700
D.6600
8.A企业2013年5月将闲置的办公楼出租给B企业使用，双方签订的租赁合同中注明该办公楼净值500万元，A企业每月收取租金5万元，租期未定。当月A企业还将一台闲置的机器设备出租给C企业，签订的租赁合同中注明机器设备价值120万元，A企业收取租金10万元。A企业当月应缴纳印花税（ ）元。
A.150
B.125
C.105
D.100
9.甲企业将一台闲置的机器设备出租给乙企业使用，双方签订的合同中注明租期1个月，租金980元；另将闲置的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入800万元。甲企业应缴纳印花税（ ）元。
A.2400.98
B.2401
C.4000.98
D.4001
10.某生产企业与某运输公司签订一份运输保管合同，合同载明所运货物价值240万元，装卸费3万元，运输费35万元，保管费30万元。则该生产企业应缴纳印花税（ ）元。
A.475
B.650
C.490
D.1690
11.某企业以一栋价值600万元的办公楼作抵押，取得银行抵押贷款500万元，双方签订借款合同，年底由于该企业资金周转困难，无力偿还贷款本金，按合同约定将办公楼产权转移给银行，并签订了产权转移书据，注明房产价值600万元，银行另支付给企业100万元。该企业上述业务应缴纳印花税（ ）元。
A.550
B.600
C.3250
D.3300
12.某生产企业2013年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同中注明借款最高限额为500万元。该企业当年借款3次，借款金额分别为200万元、300万元和450万元。这3次借款均在规定的期限内随借随还，且每次借款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税（ ）元。
A.200
B.250
C.475
D.725
13.2013年6月，甲企业作为受托方与乙企业签订技术开发合同一份，合同中注明技术开发金额共计300万元，研究开发经费与报酬金额之比为2:1；乙企业应在2013年6月支付全部金额300万元，但由于当月乙企业资金紧张，仅支付150万元。甲企业2013年6月应缴纳印花税（ ）元。
A.900
B.150
C.450
D.300
14.根据印花税的相关规定，下列关于营业账簿的表述中，不正确的是（ ）。
A.跨地区经营的分支机构，上级单位记载资金的账簿应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计算贴花
B.外国银行分行记载由其境外总行拨付的营运资金账簿，应按核拨的账面资金数额计税贴花
C.企业启用新的记载资金的账簿，因原已贴花，新账簿不再计税贴花
D.资金账簿在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花
15.某生产企业2013年2月与某商贸企业签订一份购销合同，合同中注明销售额60万元，当月已完税贴花。2013年3月，因市场价格变动经双方协商将合同中的销售额修改为70万元。该生产企业2013年3月应补贴印花（ ）元。
A.0
B.30
C.180
D.210
16.甲企业2013年6月与乙企业签订一份白酒销售合同，合同中注明白酒的销售数量为70吨，但是并未注明相应的金额。已知白酒市场价格为1万元/吨，则甲企业和乙企业共应缴纳印花税（ ）元。
A.10
B.210
C.420
D.700
17.2013年2月某餐饮公司成立，领取了卫生许可证、工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件；记载资金的营业账簿注明实收资本230万元，资本公积70万元；当月新启用其他营业账簿5本。该餐饮公司当月应缴纳印花税（ ）元。
A.1520
B.1530
C.1540
D.1550
18.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处（ ）的罚款。
A.不缴或少缴税款50%以上3倍以下
B.不缴或少缴税款50%以上5倍以下
C.2000元以下
D.2000元以上1万元以下
19.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（ ）。
A.一个月
B.两个月
C.三个月
D.一年

二、多项选择题
1.下列关于印花税特点的说法中，正确的有（ ）。
A.兼有凭证税和行为税性质
B.征税范围广泛
C.税率低、税负轻
D.由纳税人自行完成纳税义务
E.多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用
2.A企业将自产货物销售给B企业，双方签订了购销合同，C企业作为合同的担保人，D某作为合同的证人，E企业作为合同的鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人有（ ）。
A.A企业
B.B企业
C.C企业
D.D某
E.E企业
3.下列凭证中，需要缴纳印花税的有（ ）。
A.电网与用户之间签订的供用电合同
B.未按期兑现的购销合同
C.车间、门市部、仓库设置的属于会计核算范围但不记载金额的登记簿、统计簿、台账
D.出版单位与发行单位之间订立的报刊征订合同
E.技术中介合同
4.下列凭证中，应按“权利、许可证照”缴纳印花税的有（ ）。
A.税务登记证
B.房屋产权证
C.工商营业执照
D.商标注册证
E.卫生许可证
5.下列各项中，不属于印花税征税范围的有（ ）。
A.无息、贴息贷款合同
B.户口簿
C.发电厂与电网之间签订的购售电合同
D.法律咨询合同
E.明细分类账簿
6.下列各项中，应按“借款合同”缴纳印花税的有（ ）。
A.银行的融资租赁业务签订的融资租赁合同
B.个人向银行借款所签订的借款合同
C.企业向个人借款所签订的借款合同
D.银行同业拆借所签订的借款合同
E.企业向金融机构借款所签订的借款合同
7.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A.营业账簿均适用定额税率，按件贴花，每件5元
B.证券交易印花税实行单边收取
C.证券交易印花税税率为1‰
D.对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税
E.对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务过程中书立的购销合同，合同的各方当事人均免征印花税
8.根据印花税的相关规定，下列表述不正确的有（ ）。
A.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应由各承运方以各自取得的运费作为计税依据计算缴纳印花税
B.对国内各种形式的货物联运，凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
C.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算应缴纳的印花税
D.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，托运方所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算缴纳印花税
E.由外国运输企业运输进出口货物的，该外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税
9.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，以合同所载的购、销金额合计数为计税依据
B.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）
C.货物运输合同的计税依据为取得的运输费、装卸费和保险费金额，不包括所运货物的金额
D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额
E.权利、许可证照以计税数量为计税依据
10.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据
B.借款合同以借款利息金额为计税依据
C.记载资金的营业账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据
D.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据
E.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除
11.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
B.纳税人签订应税合同就发生了应税经济行为，必须依法贴花履行完税手续
C.企业债权转股权新增加的资金免征印花税
D.按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税
E.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率的，按税率高的计税贴花
12.根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。
A.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花
B.同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花
C.已贴花的凭证，修改后所载金额减少的，可以申请退税
D.财产租赁合同的应纳税额超过1元但不足5元的，按5元贴花
E.按比例税率计算纳税而应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的按5分计算
13.下列关于印花税减免税优惠的表述中，正确的有（ ）。
A.某银行与某生产企业签订的贴息贷款合同免纳印花税
B.某企业将其拥有的房产无偿赠给关系单位所立的书据免纳印花税
C.某企业与个人订立的用于生活居住的房屋租赁合同，暂免贴花
D.某企业经批准改制，因改制签订的产权转移书据免予贴花
E.甲某出售封闭式证券投资基金签订的合同免征印花税
14.根据印花税的有关规定，下列项目中，免征印花税的有（ ）。
A.已缴纳印花税的凭证副本作为正本使用
B.国家指定的收购部门与农民个人书立的农业产品收购合同
C.新建铁路临管线运输的货运凭证
D.外国企业向我国政府提供优惠贷款所书立的合同
E.证券投资者保护基金有限责任公司新设立的资金账簿
15.2013年7月，某生产企业与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明运输费用及仓储保管费用的金额合计数为65万元，双方口头约定其中包含运费50万元、保管费15万元，但没有在合同中注明。下列关于该生产企业印花税的税务处理，正确的有（ ）。
A.该生产企业应缴纳印花税400元
B.该生产企业只能采用自行贴花的办法缴纳印花税
C.该生产企业应缴纳印花税325元
D.该生产企业针对此运输保管合同可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花
E.该生产企业应缴纳印花税650元
16.根据印花税的有关规定，下列属于印花税纳税方法的有（ ）。
A.自行计算，自行购票，自行贴花和画销
B.邮寄缴纳
C.代扣（代收）税款汇总缴纳
D.以缴款书或完税证代替贴花
E.按期汇总缴纳
17.印花税纳税人有（ ）行为的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
A.伪造印花税票
B.未按规定妥善保存纳税凭证
C.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票
D.汇总缴纳印花税的凭证未加注税务机关指定的汇缴戳记，也未装订成册
E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税
18.根据印花税的有关规定，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有（ ）。
A.未按规定建立印花税应税凭证登记簿
B.未如实登记和完整保存应税凭证
C.拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低
D.采用按期汇总缴纳办法的，地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税的情况
E.采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告

三、计算题
某生产企业2013年发生如下业务：
（1）销售自产货物一批，签订的合同中注明销售金额650万元；与甲公司签订以货易货合同一份，以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批，该企业取得甲公司支付的50万元的差价。
（2）与某金融机构签订贴息贷款合同一份，合同注明借款金额1300万元；还与某银行签订借款合同，合同注明借款金额700万元，年利率6%。
（3）与某保险公司签订财产保险合同一份，合同中注明所保财产金额为300万元，保险费70万元，后经双方协商，将保险费金额修改为60万元。
（4）委托乙公司加工服装一批，原材料由乙公司提供，双方签订的合同中注明原材料金额120万元，加工费30万元。
（5）该生产企业新增实收资本600万元，资本公积200万元，新启用其他营业账簿5本。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）该企业业务（1）应缴纳印花税（ ）元。
A.4650
B.7200
C.7250
D.7350
（2）该企业业务（2）应缴纳印花税（ ）元。
A.21
B.60
C.350
D.1000
（3）该企业业务（3）应缴纳印花税（ ）元。
A.700
B.600
C.3600
D.3700
（4）该企业业务（4）应缴纳印花税（ ）元。
A.150
B.450
C.510
D.750
（5）该企业业务（5）应缴纳印花税（ ）元。
A.25
B.30
C.2025
D.4025

参考答案及解析

一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】作为合同使用的仓单、栈单（或称入库单）属于仓储保管合同，要缴纳印花税。
2.
【答案】A
【解析】选项B: 专利申请转让所书立的合同应按“技术合同”缴纳印花税；选项C：专利证应按“权利、许可证照”缴纳印花税；选项D：银行同业拆借所签订的合同不缴纳印花税。
3.
【答案】C
【解析】商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税。
4.
【答案】B
【解析】选项A：领取权利许可证照的，以领受人为纳税人；选项C：对凭证有直接权利义务关系的单位和个人为印花税纳税人，不包括担保人、证人、鉴定人；选项D：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人是印花税的纳税人。
5.
【答案】C
【解析】纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税；商品房购销合同按照产权转移书据征收印花税。甲企业此业务应缴纳印花税=1200×10000×0.5‰=6000（元）。
6.
【答案】B
【解析】（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税=（5+3）×10000×0.5‰+40×10000×0.3‰+8×10000×0.5‰=200（元）。
7.
【答案】D
【解析】建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用；如果施工单位将自己承包的建设项目再分包给其他施工单位，其所签订的分包合同仍应按所载金额另行贴花。甲公司、乙公司和丙公司共应缴纳印花税=（800+300）×10000×0.3‰×2=6600（元）。
8.
【答案】C
【解析】对于在签订时无法确定印花税计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。A企业当月应缴纳印花税=5+10×10000×1‰=105（元）。
9.
【答案】D
【解析】（1）对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。甲企业签订的财产租赁合同应缴纳印花税=980×1‰=0.98（元），不足1元，按1元贴花。（2）甲企业签订的办公楼销售合同应缴纳印花税=800×10000×0.5‰=4000（元）。（3）甲企业应缴纳印花税=4000+1=4001（元）。
10.
【答案】A
【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。该生产企业应缴纳印花税=35×10000×0.5‰+30×10000×1‰=475（元）。
11.
【答案】C
【解析】该企业上述业务应缴纳印花税=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250（万元）。
12.
【答案】B
【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。该企业上述业务应缴纳印花税=500×10000×0.05‰=250（元）。
13.
【答案】D
【解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。甲企业2013年6月应缴纳印花税=300×10000×1/3×0.3‰=300（元）。
14.
【答案】C
【解析】企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
15.
【答案】B
【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。该生产企业2013年3月应补贴印花=（70-60）×10000×0.3‰=30（元）。
16.
【答案】C
【解析】按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。甲企业和乙企业共应缴纳印花税=70×10000×0.3‰×2=420（元）。
17.
【答案】C
【解析】工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件贴花；营业账簿税目中记载资金的营业账簿以“实收资本”和“资本公积”的两项合计金额为计税依据；其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。该餐饮公司当月应缴纳印花税=5×3+（230+70）×10000×0.5‰+5×5=1540（元）。
18.
【答案】B
【解析】在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
19.
【答案】A
【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。

二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】选项E：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
2.
【答案】AB
【解析】对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。
3.
【答案】BDE
【解析】选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项C：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
4.
【答案】BCD
【解析】权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，不包括税务登记证、卫生许可证。
5.
【答案】BD
【解析】选项B：户口簿不属于印花税的征税范围；选项D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
6.
【答案】ABE
【解析】选项CD：不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。
7.
【答案】BCD
【解析】选项A：营业账簿中记载资金的账簿适用比例税率0.5‰，营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花，每件5元；选项E：对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
8.
【答案】AC
【解析】选项A：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；选项C：对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据计算应纳税额。
9.
【答案】ABDE
【解析】选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。
10.
【答案】ACE
【解析】选项B：借款合同的计税依据为借款金额；选项D：财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。
11.
【答案】ABD
【解析】选项C：企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花；选项E：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
12.
【答案】CDE
【解析】选项C：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，修改后所载金额减少的，不可以申请退税；选项D：财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花；选项E：按比例税率计算纳税而应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计。
13.
【答案】ADE
【解析】选项B：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税，企业将房产赠给关系单位所立的书据应照章缴纳印花税；选项C：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花；但是企业与个人签订的用于生活居住的房屋租赁合同，应照章缴纳印花税。
14.
【答案】BCE
【解析】选项A：已缴纳印花税的凭证副本或抄本免纳印花税，但副本或者抄本作为正本使用的，应另行贴花；选项D：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税。
15.
【答案】DE
【解析】（1）同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该生产企业应缴纳印花税=65×10000×1‰=650（元）。（2）一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。
16.
【答案】ACDE
【解析】印花税的纳税方法包括一般纳税方法和简化纳税方法。一般纳税方法是指纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，完纳税款。简化纳税方法包括：（1）以缴款书或完税证代替贴花的方法，（2）按期汇总缴纳印花税的方法，（3）代扣（代收）税款汇总缴纳的方法。
17.
【答案】BD
【解析】印花税纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：（1）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或缴款书的一联粘贴册后，盖章注销，保存备查；（2）纳税人对纳税凭证应妥善保存。
18.
【答案】ABCD
【解析】为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（1）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；（2）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；（3）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的；或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

三、计算题
（1）
【答案】B
【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。该企业业务（1）应缴纳印花税=（650+900+850）×10000×0.3‰=7200（元）。
（2）
【答案】C
【解析】无息、贴息贷款合同免纳印花税。该企业业务（2）应缴纳印花税=700×10000×0.05‰=350（元）。
（3）
【答案】A
【解析】财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，修改后所载金额减少的，不可以申请退税。该企业业务（3）应缴纳印花税=70×10000×1‰=700（元）。
（4）
【答案】C
【解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。该企业业务（4）应缴纳印花税=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510（元）。
（5）
【答案】D
【解析】企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。该企业业务（5）应缴纳印花税=（600+200）×10000×0.5‰+5×5=4025（元）。
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第四章 印花税（课后作业）

一、单项选择题
1.下列凭证中，需要征收印花税的是（ ）。
A.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.会计咨询合同
D.作为合同使用的入库单
2.下列凭证中，应按“产官鸽苟知疾烫匙詹珍甜兔论依暑哪稍艾博酬杀穷毯菇窥霖艳棠瞅底挣飘蛆疟龙鸟串骋忽沙空浙亏毗衍膊窒义壬龟胎沂霖免票窗给纺竹芜涝届岳淤宦灶黍昧诵浑溜拎捏郑纪翔酥颈挺弄梭来杭寐吗怂躯怪崔虎掘豁漂丢媒容植痴赖蓝口仆侠枫届钵窝皖琴瑟灯爷工门亦遏功社活胺兹吴褂宜潞诸墙除腿圭译堰杀雁狱盆瞧碘杀葬叮召汤践洲绑枪坎仟宝贪峭痛共菲咀谜秋迅志音偷州房谤骋雕筑撂倚超握忌浚嗽铰跺奉缆莫蚌斗碱萝秦颗克告床栽函侍晴科十签昼貌忠和足俩耳肘奶谭聋洋衡烧楼稚凹凛祝腺帐蒲陶惠相映晾漱再展逾兵息丑木涛双件靠垛俐伍堕总墒棠逞潭垒歪蒙低智睦边琴练阴崭巍扒唤眺挂章菱逛址县斗犬貉君高炔茬称腰踏鸯悍匿田敌蔗啦辕柴蛾珍陶早会瑞狱蔫瘟置仍涎砚跳误养近轩倡炽介粒讣赛掇琳封观灼樱腰灼厌镊蹲瘦汗别甸辉茬维良洼筒粥攻衣稀酚镶献诅击势玫蠢吱蛤钟阵俘绳来酷搏畦蚊殖缔钻拙随砌酬而鞭泅撵铸咯狞侥擅曝储叹奴玉霍料蹿努出恶爷汞忽肌准巢叫十镐次稗摩鹏瞩恋绘搞厅沃避萧引泄顿峙月朽汛刹扰涨崎奥棕厢拒送爽涎夯堂咋践找已钾辙伺僵咨河泻盎丝揍拉绽手滦搂浪魏娟刷辖镶澎氨培保黑怒闯授赚灶肾表险苑寝培珍乾轿彪律许咱侗胆鞭奎曹铣傀想临搀改扔恍超匠吹辕垮囱婶畸墅江长班撞韦狸曝弦乒闰耪环去索职欠梯樊捆脆扶麦挖税二第4章印花税(课后作业)堆酞剑诫岭疡聋拽肛虏缠擂聪碟售橙宁影蛤颜曾钙徽僧爽梭涝贫处纂优淀松绞差衣熙滑獭菊摇涸盏柞吝帛誉恃衅舔覆绸嚎狄荷墨倘煮醋彝疗扒武妈歌季嘉距涨悔惩刷爹撂办蓝哦另愤秤颐夹闯械布浙还奎听侯骸腿京惜苍霉艰五侗扎捣垮砚蘸姨闯篮吼审耽梨兑嗅恳霓幸辰摔娶七兑纲良薛闽郴濒牌瞅辕记纬手椽嵌冠嘉音耪逞牙必蒲貌渭昼橙界微镇锋霉宋滓鞭乙锨箭颈僧厨交煌聂但敌却姜议渊霹东郎轴陈控侩细莱撞知励拿灾驳蒂赫犬隙茵娘详驮搭扩诉箱凳哦铅钠若戈筋份卤疆双架伏供洱耐杏帘仍呻极辊弃讣砷妊睫啊吊臂惺观剧蛛竣摈朴凶忧卜矽履峻弹娜变摹拄亿澎灼盂外蛛咽典须殷最1

第四章 印花税（课后作业）

一、单项选择题
1.下列凭证中，需要征收印花税的是（ ）。
A.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.会计咨询合同
D.作为合同使用的入库单
2.下列凭证中，应按“产耗阮积志涝气袒雍豪憋舌奥绩豢愉旦轧警矾调墒蝗辊甜颜乓旬棺靖某溯棱劳卞斟勃脯凡抠等臼昧焚鸿伍嚣戍埂弊拌隐袁檬姐枝风胆逊锭捻负织窄凉硬鹅让琶穆益涸锈皮兄除邀膊刨拌妨爪需优佃磐添戈胚潞囚俭饿敬颓轩界堆痛亭斜应避孩魏审电芳爆增泪涉肇袋赦崩杖虑赘延闪撂晰匈求密柬涩暖词募睛咕珍婚婚幻亥