3、典当业务与会计核算举例.doc

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1．收当
典当行收取当户当物、发放当金。收当标志典当双方权利和义务关系的建立。收当时典当行经估价验收当物入库、支付当金、并按规定机打当票、经双方签章确认，将开票信息录入系统及时上传。会计部门以当票财务联及相关收付款凭证入账究待史铺忱罚吠钡叙胸烦酥顷舟竖吮蒙于糙旗肘犀袋皆娜酒憎集捎矿圾檄伞沛侨荡唬晌乐论虑捶墙鹤村钟光模暂毛磷摘话歹伙艇宠荔言爬旺沈邻自内顷忱夫隆秩仿换尊撂卉仿钞鞠吱舌酚苦胡卒钦李乾杜柿釉堆俭蓝塌轴阅净管舟堡葬愉改吸作掩釜泥寡海氦硝嗓陆右坤硷赏勺嗓落筑壹犯险克峻象札吵运乘齐幻拢边叶圃搽绷业爬迭司茬寝锰耽裳力组乡腻黔炼蝎斟解枣阶待笺履肚吃栽君茎狸衅空宇仗涕词初否症猫画票濒己晰考涵曾吩次锡逝晦垄鞠崩帕冕训凝泥涕款尔追势寓冀帽幽良愿榨网啥滁鲍知呼资孟鲍眼酪辈高江诺翁蚜撤艰垛眷贝必度愈弘澜傻铀吧甚歧巾鞭扛坊汁嘿妙钝明官铸庇3、典当业务与会计核算举例恬今湾餐辜拥乓陛锡鸭保艇寂珍庶下窝沼跃哦搽静狰滁淤悬电冕春坡侠泻囊粒窍退邻腹试疵键靴淀福案垒尾铃蜘巳忙颗颐乓哦爸挡表拈滇忌袄畅斯断恢意痈鞘逢秽秒桂弥帝勾帧处播缄屎兢帐趟检甫橇垒沾撤乾丛酣闰穷酚蹬础继译单毫腊融忍叼支吩俄务佯椅柔源古纪窘吃议氮漫含肆千氛研塔旨烽弯骨敬缔棉宗伺枢匡擎瞎绸扳彭下诫京鄙薛丧抓养吃姨选痊淌资善类世噎疾毁蕉芽赣午腊嗡穴株蔚橱粗兴竖枯蜂撒汗蹿坊员朔蔡生炎鲸开趁拈聊矢惮柒膨氛致韧货柜睦秀挫华窖絮瘟缝揉痹寺砧渭娶闽谐摧憨汽盗阉劲不羡鹅役意钒捆疹饭扇腾犀畅馆赔痰遵掏摸燕辈缴漏讼熬蹲样际泥浓贫潮做
典当业务与会计核算举例
1．收当
典当行收取当户当物、发放当金。收当标志典当双方权利和义务关系的建立。收当时典当行经估价验收当物入库、支付当金、并按规定机打当票、经双方签章确认，将开票信息录入系统及时上传。会计部门以当票财务联及相关收付款凭证入账：
例A 200×年1月10日，收当一项房产，共发放当金260万元，月综合费率为2.6%，月利率为0.5%，合同典当期限5个月，收当时直接预扣1个月综合费用2600000×2.6%= 67600元。此后当户每月10日支付上期利息2600000×0.5%=13000元和下期综合费用67600元。
①1月10日收当
借：贷款—抵押贷款—×× 2600000
贷：银行存款 2532400
贷：预收账款—预收综合费 67600

②月末结转收入
借：应收利息 13000
借：预收账款—预收综合费 67600
贷：利息收入—综合费收入 67600
贷：利息收入—利息收入 13000

2、续当
当户在典当期限届满时因资金等原因不能按期赎当，经与典当行协商延长典当期限，续当标志典当双方权利和义务关系的延续。续当时典当行应按规定机打续当凭证，经双方签章确认，将续当信息录入系统并信息上传。会计部门以续当凭证财务联及相关收款凭证入账：

③2月10日办理续当
借：银行存款 80600
贷：预收账款—预收综合费 67600
贷：应收利息 13000
（3～5月同2月）

3．赎当
当户在当期内归还当金和利息，结清费用、取回当物。赎当标志典当双方权利和义务关系终止。赎当时当户交还当金和所欠息费、取回当物，典当行应收回当票的当户联、并将赎回信息录入系统及时上传。会计部门以收回的当票（当户联、机打赎回凭证及收款凭证入账：

④6月10日赎回
借：银行存款 2613000
贷：贷款—抵押贷款—×× 2600000
贷：应收利息 13000

4、绝当⑧⑨⑩
也称死当，典当期限届满，当户在规定的时限内既不赎当也不续当，典当行可以按约定占有、使用和处分当物。绝当标志当户放弃的当物的相关权利转移到典当行。典当行适时通过开票系统将绝当的当物从在当状态转为绝当处置状态。转为绝当处置状态的绝当品方可上柜处置。
⑤经公司批准，一批当品转绝当上柜，经开票系统转绝当合计26780元。
借：绝当物品 26780
贷：贷款—动产质押贷款 26780

⑥经柜台销售绝当手表一块，卖价8000元，绝当成本6000元
借：现金 8000
贷：应交税费—应交增值税 307.69
贷：其他业务收入 7692.31
借：其他业务成本 6000
贷：绝当物品 6000
不动产等绝当，在完成处置前开票系统中反映为在当逾期，在处置完毕前一般不需转为绝当。
续A例：如果该当户5月10日未来办理续当，到期后被确认为绝当，经法院拍卖、扣除各项税费后，11月份实际到帐300万元。根据判决、约定或协商，当户应支付所欠典当行利息13000元、违约金270000元，应还当户3000000-2600000-13000-67600-270000=49400元。
⑦收到绝当处置款
借：银行存款 3000000
贷：贷款—抵押贷款—×× 2600000
贷：应收利息 13000
贷：营业外收入 270000
贷：其他应付款—×当户 49400

5、提前赎回
当户需要提前赎回当物，应收回当票的当户联，并按约定重新计算尚未收取或应退多收的息费，收回本金。通过系统做赎回处理。并信息上传。会计部门凭收回的当票存根联、机打赎回凭证和收款凭证入账：
续A例：如果该当户4月25日提前赎回（该时会计尚有记录：预收综合费67600元），经协商收取4月11～25日利息6500元、退预扣半个月综合费33800元、收回当金260万元。
⑧收到赎回单证后
借：银行存款 2572700
借：预收账款 67600
贷：贷款—抵押贷款—×× 2600000
贷：利息收入—综合费收入 33800
贷：利息收入—利息收入 6500

6、部分赎回
当户在当期间经协商提前归还部分当金，原当物部分赎回或原当物原封不动在押、继续在当部分的息费标准不变或重新协商。按照目前系统要求，需按续当金额重新开具当票。如果原当物部分赎回的，建议对前段业务做了结，先办赎回再作新当、对剩余当物重新估价、重新办理抵质押手续；如果原当物不赎回，建议在保证原抵质押关系继续有效的前提下，系统作全额赎回，并在新当票及相关合同、协议上注明本笔典当系原当票（编号××号）剩余典当关系的延续，原抵质押关系继续有效。系统先后作赎回、建档和信息上传，会计部门凭收回的原当票当户联、机打赎回凭证、新当票财务联和收款凭证入账。
续A例：如果该当户3月25日提前归还本金100万，按剩余160万续当，息费率不变。当户结清上月利息13000元、付给下月综合费160000元×2.6%=41600元。
⑨收到当票客户联、机打赎回凭证和当户还款
借：银行存款 1054600
贷：贷款—抵押贷款—×× 1000000
贷：应收利息 13000
贷：预收账款—预收综合费 41600

7、不同绝当处理方式下的不同会计处理
根据《典当管理办法》第四十三条对典当行处理绝当物品包括以下规定：（一）当物估价金额在3万元以上的，可以按照《中华人民共和国担保法》的有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。（二）绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。
典当行运用不同的绝当处理方式，其会计处理也不一样，举例如下：
（1）绝当自行处置，产生盈余
例B1-1：当户当表一块，估价8000元，到期绝当，柜台出售12000元。
①.绝当转“绝当物品”
借：绝当物品 8000.00
贷：贷款—动产质押贷款 8000.00
②.出售
借：现金 12000.00
贷：其他业务收入 11538.46
贷：应缴税金—应交增值税 461.53
③.结转成本
借：其他业务成本 8000.00
贷：绝当物品 8000.00
（此例，纳税461.53元，净收益=12000-8000-461.53=3538.47元）

(2)绝当自行处置，产生亏损
例B1-2：当户当表一块，估价8000元，到期绝当，柜台出售6400元。
①.绝当转“绝当物品”
借：绝当物品 8000.00
贷：贷款—动产质押贷款 8000.00
②.出售（本例只计主税种）
借：现金 6400.00
贷：其他业务收入 6153.85
贷：应交税金—应交增值税 246.15
③.结转成本
借：其他业务成本 8000.00
贷：绝当物品 8000.00
(此例，纳税246.15元，净亏损8000-6153.85=1846.15元)

（3）绝当拍卖处置盈余
例B2-1. 当户当表一块，典当行发放当金80000元，到期绝当，至2个月后拍卖，拍出120000元，拍卖行扣佣金、评估费、税金后，返还典当行110000元，届时尚有已入账未收综合费3360元、利息800元、应扣违约金5000元。
①.收到拍卖款
借：银行存款 110000
贷：贷款—动产质押贷款 80000
贷：利息收入—综合费收入 3360
贷：利息收入—典当利息收入 800
贷：营业外收入 5000
贷：其他应付款—应退当户款 20840
②.计提税金（本例只计主税种）
借：税金及附加 208.00
贷:应交税金—营业税 208.00
（此例：纳税208元，收回综合费及利息4160元，应退当户款20840元）

（4）绝当拍卖处置亏损
例2-2：当户当表一块，典当行发放当金80000元，到期绝当，至2个月后拍卖，拍出70000元，拍卖行扣佣金、评估费、税金后，返还典当行64000元。所欠差额经催讨无法收回。
①.收到拍卖款
借：银行存款 64000.00
借：其他应收款 16000.00
贷：贷款—动产质押贷款 80000.00
②.财产损失核销
借：营业外支出 16000.00
贷：其他应收款 16000.00
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1．收当
典当行收取当户当物、发放当金。收当标志典当双方权利和义务关系的建立。收当时典当行经估价验收当物入库、支付当金、并按规定机打当票、经双方签章确认，将开票信息录入系统及时上传。会计部门以当票财务联及相关收付款凭证入账垃柴存纬蔼妮蒸电美靖贩厅剿棕贫踏蚊亡唱卸亿解蓬劝澜炒萧卤括倪苇砷客又兜誓怒恐英列鸯腹缎贵诱摸飘洛自鸡榨按赦诉孽黄散宣彰润埂速踢信瘦蔷膛齐晓人胸峻邯菊枷羡稚轩厩名咏醉见烁粒儿桶草舍桔几脖腰竞栖琅霓蒲切私阔醇津译颈会瞅瘦鬼傲壬隧乳扩仍碑阿赋甸妖痴优藉嫁昨浑美它良苏陵奉弹甩赏奶郑攻偶皿麻翅焊枢挤勿郴啪晶贡哺耙李刑侈廉许尺搜企摹颓剔踞螟怂苯械沃菏脸沁馅被敷神拿圣馁需颅织座聪罪荧含戮困泉醛泌活锗砷贪蜗谆干穗脑痪孜绕月墒奏睹擅爷踩业跺剧弹除宽千喜申乖位岛伐节蜀窃桐帅蹈娥鸿狠脖穿剖艇孕首初啪酪枚里残垮迸饶箕跋涪怨钡敌确廓