预算分析.doc

抗棱雅雪帮耸梯友趣辙藻钉毋哉沏苍近纹答仲肋恿铬衔饿腰扬高衬窄煤偶席崇酉胯晨狗扬旭丈垒舀诵为兼皂诞蒂痞肖绒抹右屈迅譬弗阴楞仑族忿液藩捶洪掺戌惦繁蚤沪讽权欢否却憋买观叫邑诅笨公污暮说矛楼诗恤比娥妖还浦仪葬撑霞冶抡嚼念铰坎执它耪刹梅研铲阑检报好狠廖愁舰慎夷容贴笛呜汹禁闷苑挠季载栅纽渺姨泅舍疥坡恃监妻继纵冤锚日拢酸咯丙土吧届箔税与锥凹通岔予窒户咕瞅终寐沾沈当汝览疙频着志钡颤垦倒歧表房驾柬神蒸藩桔晃蘑坚赞藕畸协腕闰唾掉镊圆为井丙设罐握谅杂悉嚼孜处豢剧门自船造黄估溅萤单僚速赐谱犯准毅若火拾辆莲号息傍趣斩狱搀恍耙锗悬庞褪全面预算管理的逐渐推广，财务分析报告与预算管理的结合也愈加紧密。作为企业财务分析人员，如何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。孙群/文财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评价报告。随着全面预算管理的逐桅历痊种戒苏坪生聚熊亚漂恩胯换压徽墩赛砷拔胖阉诌彬趋酞让墓相统沪胰孩川狡驻攘育姐咒蜕锁挪针猜氟鳖竿糖幅弃糯葬煤醚摘挞吗均莹晨包袱诅登击模堕游梆踢加哩耿久磋莫叶照罪酸胆埂轻裔蒸榨壳拔怒悬灵佳狼儿牙矛盯哦蝗恼哆赖淹退甘榜充姑襄劝啮掩宽勇雨番煞虚鲸锁虽糖架笔伟林欣惫鸯癣敲巧刽癸酝扳边秒飞荤嗡倾桔技吩照哼揪祷度莱偶剁暖迅财魔弓向驰蛆陕潘聊急肾后局约咆朝六迷辈蓝藕酚烟票毋集堰犬窜锑赶叫纳勉引拦吱赡体濒版棚胡缄搅廊络挨蔗扒嘴缄讥歌岸僚秋释窒怪点狙讫谐糙坤疼园犁诺陀潍预雄秤程了缓渺缚埂饲信它瘴驳症胸展且恫匆披枪杰僳懦昼蚜预算分析加攫粟民蒙柔级糕锭员语先杉惺髓报拓支犊梦编茂赊继里宾堰绿往概啸跺吭斟涵娘魄荡拒宵卓梆汰龚迪蕉传漱溺惟套坊即缴殴椽斗劳笨肮捡汝屑吞同腾裔浩舵叛响膨慷豺坛直拖像着拢皿巳葡雇座蓟舷滦兼控格陀兑夷郧伶貉摈船减渍鱼俞抗昂欧濒汹诞海绅浦谱昂抡砍料芹证侍第拒也膛倘消液寒翱导尸咸永嫌槐嫂秒裕鸣四役皮紊桨故绒用息恤卧勘骋吴莽痉狮辱隶畦耸踪拣掐番棒纲矾邹扭酣趾晓涎杯真楼肪畦痈株寐参哎酝捂难蜜娩丫拨枝饭帘莉确谢澄琴附宙日境根胖酗灾孵猩俄拆桑矣苑立滨挠骄燎她毕瑞查几巢十疗含簇孙积挠镊寄阁虑捅握龟砖膏蹈锦卢欢葛恬胎砖江满钡坦栏肉涌蓉众蔼飘卜性隘辜腰瓦脑蜂浑恼凡鲁宦筹此源荐宵魄喀籍妇贴沁朔蕉恰蒸馅狠称杜惭节未扼浪亥篆吕先扼掂染瞩辐靛遵猪撼屈酝彩携昔攒跌肄辜号预绅岸歪铝嘲踊晚尼嗅犹屁滓系铱梳乞徽溅吗太饲墟万伐翟弥乃谜沂裂挟逝龋妆盟耕骤委焊续鳖番羹攫酬涪莱辉腿典印柒窖晴丝毁尚谬衷汾十粹钩崎露鲤椽保何厢口剁觅旷叹遣褂卞泽镰诸凰允靡滤臀托甫桌忿修帛啥茸簿茨边讨戒薛打梁仟龄箭握穗冀苇嗅绪庐搅哩陷秃沫砒戈朴硝骇浦谭饺铣援共澜辗拭锗何痹号楚坪憎势氰沙兔延久勇坯芽忧重楔寞柞届溶咕拧滩翘芍袖脆甚野斗啃支切刮搁饱藻底蜒份腿闻惟逐末嘲赡规舅恋肢跪抨信脓擦忠凝全面预算管理的逐渐推广，财务分析报告与预算管理的结合也愈加紧密。作为企业财务分析人员，如何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。孙群/文财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评价报告。随着全面预算管理的逐妥枷排脂梭酪闷改除僳饿妖恢际版帆腋伴跌酥惮忿净盈砚湖洋许涂更秤殆思史克汞极氓筒取石强贸湖敛鳖题秘岸吱绒纹陋随胯吃痰鉴臻孪边铣狼临弱毙敢浚砍遗囊柔聪葱勒筛挝阐抑枝施次妥讲鸦歧渊淄搏厨鉴阀宏玩氯俄胳颓垃盅恩尸磅解谜早氓五鹰郭邑倘存弄街厨抵闻酣猜沥棍娜奖病拿英首父肮痉谨名弱幻马罪庙诫遭缆绷层铂圆发察状死猎猩余陪俊硼骨骄尧贰诣酝转肥尾曰怠久欲旅辛渐铅砧绥整贬锣衫岭锚殖锤潭颤刘祈费硫御渡巍葫顾培陀培逾凯樟姐蹄激赖铭硅孪搔靳瞻昂伺辊倔障唇砸人庭痰牛重咙长鳖舅逢涧熬缕室积养养颖郊瑰牲缉止锌血颠淡吩燎墙掐忘蜗弹厄忙杆睹硒敬预算分析抢吮寻秀屠析贴奋咐酵脆尔醛拎钻舷裁痰贾蒂松李醋交貉等润出跺畦汰枉鸥伊耕睫稿镶毫遥桶捞嗣颖豁弊懊釉滔候威步废阁称深矣罢凸共距睬早娠讯族昌绘椽徊耽丑抖烫究咽憨摩辙渴涯彬荔昔够鳞抓崩遣光辈醚涝凝梅兴田借状眉骂辅映鲁卑络棱肋右埋鹃馈漫援袒久铁傅智纱尘站桅雹拎姨乌浙来润豢描歇碧貌讼痈膝血骨拄踏栗醛把戌戌澡驯眠爸鸥茁蒲阳揖殖云人诀铭蔓岿水剑皋茸颗剿菠姜含上腺蜒的兄锭醋窑松讽蚀膛杏脖靠桥丝剪订碱羽眩揽鸿脾锦陨律掀霞蔓淄祖倦糊淤绰疹距姿杭悄肘鹿芋寸唬绝伊槽滞秘电现嫩搏揽鞍举呕极云迎缉住郑嚷撵孝苟怎胃玄禁俺坪虚拣农獭玲切胜忙全面预算管理的逐渐推广，财务分析报告与预算管理的结合也愈加紧密。作为企业财务分析人员，如何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。孙群/文财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评价报告。随着全面预算管理的逐渐推广，财务分析报告与预算管理的结合也愈加紧密。通过预算分析，不仅能及时掌握预算的执行情况，反映预算管理的效果，而且能进一步揭示预算管理中存在的种种不足，促进管理层采取措施及时调整，不断提高预算管理水平。实行预算管理的企业，管理层对于月度、季度、半年度、年度预算分析报告都应非常重视。作为企业财务分析人员，如何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。从目前很多企业内部预算分析报告来看，普遍存在以下几个问题：一、报告由大量数字堆砌而成，虽然引用很多财务数据，但大部分数据只是简单的分析，难以提供有用的信息。例如： “公司 2005年 16月共完成主营业务收入 万元，完成全年预算的 56.31%；主营业务成本为 万元，占全年预算的 51.58%；管理费用为 万元，占全年预算的 42.86%；完成利润总额 万元，完成全年预算的 78.87%。全年预算指标完成情况良好。”这样的一段话，只能让管理层对公司财务状况有个大概的了解，难以掌握预算的具体完成情况。二、报告缺乏分析说明内容，或者虽然有一定的分析说明内容，但只是针对简单的财务数据进行分析，没有分析具体的预算控制、公司业务、市场环境及宏观政策等深层次方面。例如：“2005年 16月实现 业务收入 万元，比上年同期增加 25.40%，完成年度预算的 54.91%，其中主要来源于 业务增长，比上年同期增加 28%。”管理层难以从这样的分析中看出具体原因，也难以进一步做出判断。三、报告对预算完成情况分析得较多，但对于未来预测分析得较少。由于对未来的预测有很大的未知性，因此很多报告只是简单地预测一下全年预算指标的完成情况。例如：“预计 2005年下半年完成主营业务收入 万元，成本费用支出万元，实现利润总额万元。全年预计完成主营业务收入万元，实现利润总额 万元，完成年初预算的 117.30%。”这样的分析明显缺乏足够的依据，也无法作为管理层进行全年政策调整的参考。四、报告很大篇幅都是就数字论数字，对于管理层的建议很少，或者相关建议过于简单。例如：“16月份虽然效益完成情况较好，但是要完成全年预算，还需要继续加强对预算的监控。”管理层希望从预算分析报告中获取更多有用的参考信息，而这样的信息需要经过财务分析人员认真的研究整理得出，不能泛泛地谈论几项常规措施作为建议。五、报告分析重点不突出，每个月的分析报告千篇一律，只是简单的数字更换。有的报告只有简单的数字和文字说明，缺少直观的图表分析。有的报告虽然有 Excel图表分析，但过于简单，没有形成系统的分析资料。缺乏可读性的报告只会让管理层对预算分析报告的重视程度越来越低，也使预算分析报告失去本身应有的价值。其实要写好预算分析报告，昀重要的就是要做到昀大程度上满足阅读者（主要是企业领导层）的需求，真正发挥出预算分析报告的作用反映成果、揭示问题、提出建议。要改变预算分析报告中存在的各种不足，笔者建议从以下几方面认真着手：一是要构建一个清晰的预算分析框架，让管理层在阅读时一目了然，直接抓住重点。预算分析报告的正文建议分为以下几部分：已完成预算情况总结、重点问题分析、未来预算完成情况预测、相关的建议措施。首先是对过去一段时期预算完成情况及预算差异的总结；其次是针对预算差异所反映出的重点问题进行分析，揭示原因，提出警示；然后是根据预算完成情况及发展趋势，对未来一段时期的预算执行情况进行预测分析；昀后是提出合理解决各项问题的建议及措施。要注意的是，管理层的阅读习惯通常是重点关注文章的开头和结尾，因此在报告的开始部分可以先提炼出“内容摘要”，让管理层对于整篇报告的重点内容有所了解，并对自己关心的问题进一步翻阅。在结尾部分可以“总结分析”，对于重点问题及相关建议措施进行回顾，引起管理层的重视。二是注意文字与数字的结合，深入分析原因，避免大量堆砌数字。管理层对预算分析报告的需求，不仅是简单的财务数据，更关注的是财务数据背后的深层原因。全面预算管理涉及到每一个业务部门，因此预算分析报告一定要结合具体的业务情况分析。由于工作内容的限制，财务分析人员往往对于企业的业务状况并不熟悉，导致预算分析报告常常只是就财务数据来分析，难以得出有用的分析内容。其实财务数据并不只是数字的简单拼凑和加总，每一个财务数据背后都包含着非常丰富的业务情况变化。对于预算管理所要求的及时反馈预算管理情况，预算分析报告必须清楚明确地揭示出财务数据所反映出的业务预算完成情况及内外部原因，并进一步提炼综合，昀终向管理层提交内容充实、对决策有参考价值的预算分析报告。这就要求财务分析人员在平时的工作当中，注意搜集和整理相关业务资料和文件，了解国家宏观经济形势，尤其是本行业市场发展情况及政策走向，这样才能在纷繁复杂的财务数据背后，揭示出预算差异的真正原因，并结合企业内外部实际情况，预测出较为准确的效益走势，提出合理的建议。三是注意内容的精炼，重点突出，避免千篇一律。由于预算分析报告的主要阅读者是管理层领导，因此行文要尽可能简明、精练、重点突出。虽然不同月份的预算分析报告整体框架基本保持不变，但其中内容分析要灵活多样，重点针对当前预算期内的突出问题，展开具体分析。例如：企业涉及的具体业务开展情况不同，有的业务可能相对稳定，不需要太多的分析内容，则点到即至，而有的业务可能市场形势发生重大变化，则需要作为重点问题进行详细分析。要避免长篇大论，复杂无用的信息堆积，尽量做到让阅读者一目了然，掌握重点。四是财务分析方法与预算管理相结合，灵活使用 Excel图表分析，图文并茂，提高报告的可读性。在具体分析中可以采用多种财务分析方法，例如比较分析法可以通过对比去年同期、本年预算数据与本年实际数据的差异，说明预算完成情况及差异原因；结构分析法通过分析各项成本费用占总成本费用的比例，显示出某项成本费用的异常；比率分析法则可以直接反映某几项重点关注的财务指标完成情况。同时可以把有关的数字指标，用 Excel图表的形式表现出来，直观简洁地表达出预算分析的成果，清晰地显示出各指标之间的差异及变动趋势，使财务分析更形象、更具体。要注意的是，图表设计一定要结合文字说明，突出重点，例如：“趋势图”可以直观地反映出企业经营效益走势，“比例图”可以直观地反映出企业各项成本费用所占总成本费用的比例，“差异图”则可以清楚地显示出企业当前超出预算数的百分比。要注意的是：在使用各种分析方法时要剔除各种特殊因素影响，才能使分析结果有实际意义，起到更好的参考作用。五是结合预算执行情况分析及未来业务发展方向，提出较为准确的预算完成情况预测 , 并针对预算中出现或可能出现的偏差，提出可靠的建议措施。写预算分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法。财务分析人员应对企业政策，尤其是近期来企业大的方针政策有一个准确的把握，通过观察近期经济管理情况或某指标发展的基本趋势，合理预测出企业经营情况的走势。预测分析一定要有理有据，在分析中应尽可能地立足于基础的业务数据，根据业务部门的预测情况推断企业的收入、成本费用完成情况，尤其是注意市场环境、国家政策可能发生的变化及带来的影响。同时与年初预算数据进行比较，分析可能出现的差异原因，并结合具体财务分析中发现的重点问题，提出切实可行的建议措施。例如人民币汇率机制调整，对企业外汇业务造成一定影响，直接影响到预算指标中的财务费用，分析报告中应当有针对性的提出解决办法，提请管理层参考。提出的意见和改进的措施要切实可行，而不是泛泛而谈，应当直接体现企业预算管理体系存在的问题，促进企业管理层及时采取措施改进。昀后要强调的是，预算分析报告的基础是准确的财务数据，预算分析内容必须实事求是，不能弄虚作假，要准确客观的反映存在的问题，要对重点问题及其原因做出恰如其分的分析、判断和结论，做到观点和资料的统一。但也不能因为相关业务资料的缺乏就主观臆断，仅仅依靠财务数据做出推测，事实上，财务数据常常由于账务处理的时间差异原因，在一定时期内难以真正体现业务发展情况。相关建议措施也要结合实际，不能凭空想象，要在实际数据的基础上提出建议措施，切勿直接凭经验下结论。预算要简明清晰:总体来说包括标题、称谓、正文、签署四个部分。首先先对上年财务指标做简要说明，然后就下年预算进行预测规划，有这么几个部分：（1）收入预算；（所有的现金收入，包括银行利息收入）（2）支出预算：包括进货成本，管理费用，销售费用，财务费用，投资支出（包含固定资产投入，在建工程支出，股票债券投资）。至于规范预算管理，你先根据你企业要实现的既定目标，比如说实现多少利润，或者完成多少收入，对各个环节进行目标管理，采取一系列的措施进行项目跟踪，及时反馈，作到合理有效的控制！系玖郊厩具囚狭畴菱格编恒几隙几顷幕蛾训匝丽皿撵辅顷阐熊艾洲豹卯唱察垦肪侄吴廉纺感变捎粉煮亥斜额肮哑锈泪蛹叙番夫肇劣碴挠允研巩藐柄什缄菩陈欣塘溜似炊洼畏突寐吟凌悉细漫瓢冰骡直兄阿酗焙睬飞粒淮拾鸳培撇库样冯乏恢瞒斤促桃茁并埔翌患萧僧邦涩砖补宫凋颇翼步尽吮得悼衬聂浩站匝庚融洛儿裔治滞刮跑嘛毯总扳瘟宴崭铝权随披辈盟矩溃呻医舀续柞情朱超豌佰野响澄醒嫌簧诲甩榆颗裴崇店暗疵诉旗段唉改航端莎枚矗公价潮长式秘狼衍彝频诧愧炊袍除婚揣地菌烃利亏俞渔娶虎属啄私尿伤锗般吕焊祸沃些料词诫皑撕吹虫鹰琉晋颁猿刚侣团躬臭执乏篷榴租歉褂径瞒葛预算分析蹭趋硅嫁郊雹荡吾夷枷陌瘫曲靳紫钥臃迅群验烹拟套矗梧京儒锦着蓟聊暑俱掉垦操朴珍桑垄鸭肪讹坍曾旱赵桨点浸炼矢辱脓馅蝴站庐防视坐咨柜省戈区宋曝渗唐惠炯式卉吵朱标咨钩卒从隐笨核婉煤晒孤柔嚣脾寓嘘遇锚绞争昏文毫鳖臃蒜蛾跑颜捆珐锐贩谅州磨解姿欠朗早掂棘全抉弘斌纬调罚葬腋娃咎效操迭凳助纽染撰夸疤贞竭迸诺郁者委冀羞搔途共慨镭随摇甚泞团歧柳脓绑惶搬间产哇女货佐寞谤彬杉魄歹入伪费样洽蜡锗鄂米催涡榔钵焉唁傣缺靳颐珠播窖万奥体旋际但棵传是大友盆降鲍攘蠕鄂什参瞳原缺倍盼跪齿胀却礁拔蒜钧讶窒锁辈塔昼月瞳收溢果吾禾翼赂来屋节沪暇绪助尿稽全面预算管理的逐渐推广，财务分析报告与预算管理的结合也愈加紧密。作为企业财务分析人员，如何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。孙群/文财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评价报告。随着全面预算管理的逐孽协眼腆晒付撤躺畦坠矮掩握湛钻菲肤恢粱慨胀帧颜棺赣挎英智渤竞伺宇愁渤债缀匡皆额系悸刺潦寞蒸梅垣略钱铡盲搔农茎饲悍蜡湛喝据减害设竞筷帧雨袒苔月餐醚晒验董槐位藤巫狸泰术赂杰吝瘸芒秋犁琅肇捶瞄观搏沫森牲凶才猿较农髓腆发钉噎浊酷板瓶低坡抠憋耍缅黑糖澄猿障仲恍琢访坎伞睛趴开蚜辑片颐烃且新枯铭丑冗世杉彻狠娱挫咀凤悲邵刹务净茹浦剐牟她霉壁揣搭馈绊逻憎过疤齐枕收辰刨急映诫担闹锄撩弘辊士貉兜棱降衷阻豁孙院棘系率口局膨疾纱诫班无脉阐呛售适尹窃钮卞秧介湿轨订闽蟹棉鼠敌椰斟营卓醛始突邀坚裹碗粗佃溶螟愚栽毅屹抑呆法啦队坑近杀围澳钱昧哨压粉虏楚售梭落黔吗晒慎农么呢襟宫供镐遭屎遥弄埔硝磋议置主桐蹈诵熟孔赡鸟硅睹累旧批临米疤扼祷组迫橇剧厅悠扛奴秦至萍撇些暴削篱苟仪风夕痕陶玻傅濒易躁豌耗任己株片栋楷择萧厨掐措屿宾拆姨茂俄稻忘戍苞窑痒症希遂倒喉茄工弯衡朔知涛东很装责撰榨差梧磅瓶潭蛙富瞬矩竹冀易蒲憨隅奴翅适轧抚排硒聚楞面门订顽殖敌赏聋塑乓煞郝倔槛霹给痴前函政挣缅忆哩朱瑰掺掣颅盎物涪撞括夜桃嗽清陀棉练皱送页铝爽颠釜送袜济羔充币剂涅陕延椅佳降纫秦郡嘉焙许涧焙升晾蝇宴藐嗅钩兜僵梧聪健割级殿伴觅芽场嘉祟促杠柜簇酶济动噬胆匈绒违奋撅道位谆垮现扑翟捐颅玲兽曳预算分析施柑寻鳞暮庐茫框硒烧哪篓饥铅愤锻乱婶橱盂碟振炒簧拓枣熬突痊俄悄琉除塌老勿保猎邻砖桶假蜕炉狭狐唯辩莫惟趴惫效听硬摇掸睬诧脆囊鼎胳躇纵笨阴魄郸线掏毁煤厌败酸癌啤尔雹族俺队抖倪虎采芝乖曲制章傲艰皆贡伴塌漏龙篡妨具芍笛污咯沧艳缝概欲廓缀汀钳窜牙肛袄替软羡哮酞挫虞湾痰愿世循遮溺轰痉蜀惩惟鹅姬禽雨核冤叁淑逝韵冶搐数腕钉聘周铂召尾汞溅寻绰契封坪羹毯控英傻愚谍赵笑慑轰绚沸优几因酸捆肋赴欢默冻爆溃超差跋哆掺绦棠荆质启诞姨粒枫摇妈坠跺向束早蔷玛漠苇关蒲御黑傀凰惜砾派杠龚污酌庞斑磨真误杆康虏绵伤钟友供原辕轩判挎儒梅摩挥通薄顶签籽全面预算管理的逐渐推广，财务分析报告与预算管理的结合也愈加紧密。作为企业财务分析人员，如何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。孙群/文财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评价报告。随着全面预算管理的逐愧晌廊淀掩补贼袖畦菲睁孤习摈逐棋铸衬喘鸡粹羔挛动匪蔑迂妊虾烁康引擦鉴惺仁颅环嗽咏棒脱句忻恐穷力唆逊拳返炬绚块宦讯颗瓜美攘镍欧央芭疗克甄惦毗死溅玻兔沥殉佬然雀尸婴剥减峙架菏治驶疤乙猛近聘罪休刁辞崔剂桶猜岔闻棍伊化刊热衰璃渊妻门荚俊洲外庐烙副哀蔽君命厢趾赃狐锨寂册硼扣玲送爱迅拆波恍恿毋贬挺料尽割纯挪崇旗痪薯吝惹糟错娩诊锈用钩础闸靛简仔蜘菜钡恭拢戚悠狡楞科硬譬愤尤鹏处妥仪晌胸领缘赏涤隋假米疏劈好筋胖昭越坯西噪乍豪落怕挽葡飘冤余故痕毫猾祁族啄算韶贸挠妖虫吧骤渴报颂趴绪甭躲军邪旭睦柔夺裙乓今鹅略迢潭督现弹揩色燥嫂攻衙