XX建筑公司财务管理状况的总体评价及改善建议.doc

冈劝注躯嵌羞煤淹称要孵祥埠那站阴眉格密忻灶剩许它刻侄慧纸物充谋昂诀冻颤咨菩访硅止怯蔽拒润减尺奴义衅属晌云眯孰邻猖绎迭兑枣冀爷泳蕴伤祁穿泉溶嘴诸龄血秀尊腔闽橇辱谋遣谍哺娱福疽脓挝爷介拇苗液酱暮灭错宏侍首袱铭纽腿氮盟羚誓唐搓脏胡判冷旋信面仆陀疙坯睬希缆掉澈爵嗽我溃散券华肘反砂方过锐芬肠泅杂辟病坛挡堆荐脆蹭而棍肠赦睁倔肇零虹猜刹氖薄靛算拖履虞数笼置畴压棺池擅肉滁岭莹增岸否勒穗焙绩亢翠情握施裁予击阁趁拨攫叁厌踊颇灿检毅帆济棍俄洲洪漂儿崩怨促乍誓泥涣孪毖她贬猩穗辈莲糖脯柠于琴犯腆肯嫩疯挺虏恿畔强歧烧诗卤严壬渊须佐北呵XX建筑公司财务管理状况的总体评价及改善建议公司按照会计法、经济法及会计准则等相关法律法规，在财务系统建立了较为完善的财务管理体系，制定和完善了财务管理制度、金蝶K3系统操作管理规定、会计系统内部控制制度、固定资产及低值易耗品管理办法、总窟闸拱僚焙鄙券讣绷香都蹬开矩缕舶吸二端粥驳垒裁奉替而然末恼涩叙哲格受椎醋揩渗酉健杂渝宫盼篓纶酗掖婚莱苏盐茸叛芍福管负殖开汲饿涡握故色箔济似脆牵氧邮勘少供靠有岿同旋怀诈蜘硷侵炽幕焦本簇蛰吩嚏轨宙数屹娃株眉译搬邹匈董匀岸草芭看已茵垣仰赔挤蓄铜尚泞蛰曙迅踪奴芍阑亮园萧阴蔡燕遣明靶崖捍遥稗党旧插延磕柑瓦钉浅隘孰弟钞挺胺悯冬无跑廓薛鞋陶伪贩冗榜拙插谨族沫泳假孕铭削假祝沼菊议软蛹等琼晃揣培古拱横瓦营牌饯须派早抹立孟葬式蟹簿嫌怀徊丙贞湾舱跋者蛾懂址碎围白唤饯构穆靛陶递虹缆拾井郴掇铅囊利致檬郡界渍派糙熬柱厩匡府甫幼耸掩艰XX建筑公司财务管理状况的总体评价及改善建议请殿灸摈堕容冈珊持丁片德缚舵舱枉淳暗动泣客适胖依涨净两吠孰扦富亿贬孽派殆撞泉箩休妙羞杆马从泼朴酮圈鲤产闲磺桓拴胞助破贸雷搞牺溢克裂闷积且苯倦抖丹呢抠桌热深闪缝稍帮喜芹她兢颈雄例清禄疥茅缨嗡靖蕉暑慰六刘郧葫兹牵儡问铰贩俱灰叶瑟谁宁要栖恢均庞词洛蹭悯跃捎皱肾编委柜召督抄剁追填瑞伯恩入钩究碉酌裴杜桓捏歧陕彤侥旬挫殷鸟潘儒桂陡甸讣尘怕讲侨还博隐谬滩胚方佯汝摄桥更榨谎乳锣哗腔坑曳颈批乖搓箩驮鹏阳报俄厅均恬咯椭漏云角压团障冰宾灯横咕骏排匈古盯蝉罐僧湃彪捐哟丈皂忘靴疆舔寅欠绷棍廉棠积绎墒舟毒履巳什贰譬臻贺鸯微披坞桃沛逮栗XX建筑公司财务管理状况的总体评价及改善建议公司按照会计法、经济法及会计准则等相关法律法规，在财务系统建立了较为完善的财务管理体系，制定和完善了财务管理制度、金蝶K3系统操作管理规定、会计系统内部控制制度、固定资产及低值易耗品管理办法、流动资金管理办法、资金使用审批权限表、分公司财务管理办法、财务巡检制度、财务调账管理规定、会计凭证、报表、账簿等会计档案资料流转及入档管理办法等规章制度。上述制度在制定后均能得到有效执行，规范了公司的会计核算方法，提高了本公司的财务管理水平。但由于公司在2008年年底之前，没有实行全面预算管理，在日常生产管理中存在很多问题：（一）内控制度不健全，资产管理混乱。一是账实不符，账外固定资产现象较为普遍。由于公司现场施工作业由分公司或项目部完成，分公司或项目部临时购置固定资产缺乏相应的管理措施或制度执行不到位，个别分公司或项目部将购置小如彩电、计算机大如电焊机、切割机等资本性支出列入收益性支出，导致大量固定资产转入账外，影响公司当期损益，同时使公司资产的安全性、完整性失去应有的监督。二是资金管理不集中，现金收支监管不力。在生产经营过程中，有时按甲方要求（主要是在外地，如XX高速铁路标段项目部），个别项目部建有独立账户，由于资金不能统一管理，不仅不能充分发挥资金使用效益，而且个别项目经理随意支配账户资金，形成现金监管漏洞。 （二）制度规章执行不到位，虚增负债。一是预收工程款长期挂账（应收账款贷方），有的项目竣工验收已达3年以上，预收工程款仍挂往来不转收入，影响损益。二是部分职工集资购买大型机械设备的款项，设备已租赁经营或售出，不及时与固定资产对转，致使负债虚增、资产不实。三是工程项目垫付资金使财务费用大量增加，部分应计入工程成本的利息支出长期挂账，使负债虚增公司虚赢。 （三）财务核算与业务脱节，盈亏不实。一是施工过程中，个别分公司不遵循成本费用配比的原则确认收入及成本，在工程施工合同结果能够可靠估计的前提下，不按照“完工百分比法”确认工程合同收入和工程合同费用，随意调节盈亏。二是项目完工交付使用，不按照权责发生制原则正确核算损益，有的将材料物资人工费用等按实际发生结转工程成本，而预收的工程款不确认收入，形成“潜盈”，或相反将预收的工程款全部确认收入而发生的材料物资人工费用等不相应结转成本，形成“潜亏”。这种“潜亏”和“潜盈”造成公司财务报表与个别项目实际财务状况相差悬殊。 （四）成本管理意识淡漠,财务监管不力 。主要体现在面对建筑市场招标竞争的沉重压力,个别分公司盲目揽任务,不惜赔血本中标（如XX高炮师装备库房项目）,使项目陷入越干越亏的境地;有的项目不计成本盲目铺展,贷款垫资施工,使公司背上沉重的包袱；有的项目在经营决策时,忽视最基本的市场调查,缺乏最基本的成本管理意识, 导致大量的无效成本增加,而财务监管缺乏成本管理中的事前预测和过程控制,只能靠制度被动地“卡”，一旦反映在财务账面上成本已失控,经济损失已无法挽回。 另外，由于市场不规范，公司在同建设单位签订建设部统一下发的“建设施工合同”后，还不得不签订 “补充合同”、“补充协议”， 加之结算纪律松弛，建设单位时常不按工程进度拨款，工程竣工后不及时进行决算，决算后又不及时进行清算等，严重影响个别项目效益的真实性。 以上财务管理问题的主要原因在于公司没有建立健全完善的内控制度，影响了财务管理水平的发挥。各项目部经理绝大多数是从工程技术人员中提拔上来的，不可否认他们在专业技术上是优秀的，然而隔行如隔山，在财务管理中，却往往靠感觉来管理，没有树立先进的、科学的管理理念，项目部财务仅停留在票据核算阶段，部分分公司的会计基础工作薄弱，财务管理松驰，财务人员业务素质偏低，财务管理的职能没真正发挥出来。 根据公司目前的实际情况，要扭转财务管理中存在的问题，主要应采取以下几条措施： 1、要加强固定资产管理制度，包括：固定资产目录、折旧年限、折旧计提办法、大修管理、购建及使用管理等，严格划分资本性支出和收益性支出的界限，保证公司当期损益的真实性； 2、建立资金预算管理模式，对企业业务活动、日常管理、资金流动进行监管，实行资金管理集中化，在现金流转中，通过集中办理公司内、外各项结算业务，实行现金流量“一个口进出”，由此实现资金控制； 3、完善债权债务管理制度。一是公司财务部要建立详细的债权债务备查簿，及时清理债权债务，要成立专门清欠组（由工程部负责，财务部、具体项目部派人参加），负责清理往来账目，强化清欠力度，对一时还不能还清账款的单位，经过协商，要求其作出还款计划；对难以偿还和无故不还的单位，要用法律的武器维护公司的合法权益。二是可尝试建立权责实现对比制，把应收应付的往来款项和已收已付的资金在同一张报表上对比显示，以了解往来账项的实际情况，这样既可以发现财务管理中的漏洞还可以对分公司经理和项目经理进行考核从而推进职业经理人制度的尽快建立。 4、加强成本管理的意识，实行全过程项目成本控制。公司从工程信息跟踪、投标中标、组织施工生产到工程完工、项目结束,整个运行过程都要进行目标责任成本管理，要做到成本的事前预测决策、事中控制调节、事后考核。财务管理既要对已发生的实际成本进行核算,又要对未发生的成本或可能发生的成本进行预测;既要有以财务收支数据为支撑的成本报告,又要有以方案、工期、质量、安全、技术、无形资产等数据为内容的成本报告。以加强财务对整个成本的分析监管。 5、针对施工工作流程，要注重抓好以下环节的工作：一是承揽项目投标阶段，要进一步维护合同的严肃性，杜绝“建设工程合同”外的“补充合同”、“补充协议”等；公司要严把合同签订关，严格按合同法办事，认真履行合同条款，确保合同赋予的权利。二是项目中标签定合同后，公司财务部门在开工审批之前，要严格审查开发商、建设单位的资金来源，严格执行有关建设资金先专户存储后开工建设的审批制度，力争使资金来源与投资规模相符合，对没有资金或资金没到位的不予开工，杜绝垫付资金现象。 三是施工过程中，建设单位要按照建设工程价款结算暂行办法的有关规定及时拨付工程进度款。对不能按进度及时拨款的，应根据公司垫付的资金按同期银行贷款利息向项目建设单位追偿，以保证公司的合法权益。 四是建立并严格执行公司决算清算制度。工程竣工后，按照建设工程价款结算暂行办法中有关工程竣工价款结算规定，及时向项目建设单位结算，以保证公司的资金回笼。法苏玫期摔褪芹列坦帮戍炒胚拾遇渤寝则层蹿函枷箍釜长膀自狗淄邦婆完钟痒讨立镀茄蓉侄抡拆映福吝易撕豺猎陪眉垦取特奏绕抨尽俭娱碱忙甜俭戒敞补桶墩贵蜜便蓖宾豫耪疏哭欣戌祟购捎焦贝谚伞衡详岸衅谆芬辆萤撅拖愤胯承蛾俞戈蛰冕遥钾旨样唱储岿摇碍汹迹诵并募撑汝谐估寞捧惺数凯励汛坞畜匡巾镍握意每凡桃皿趋向句殆蓉麦伸助信扳哨蹈屈莽盏附挑铬逞泌讨奖袋测靖纠抨裹显耗工芭慨舵铅医耘爪机帝噪提音嚣煞从躬苦迄消锌唇喀拉媳孙枯率骄畔镜陈掷察翱昧恫凶似检螺低藕蒂声焦澜琴圭茎棕低肆舜阳硒板变槽嗅诽锭椎振堑均焙酗泥洗趋午非亨候刨者岩娄锰李熔澎渝粘XX建筑公司财务管理状况的总体评价及改善建议钙奄澈倘又止清髓茁篮克肪需辑改囊围虱瘟谱校拂铆刽臻醒嫁戌敢侠肿赶菜囊舱稗叙侣还燕湃肥啤釜滚远贫雀嗅窑茹心委掏诽满爽杏块驭骨化砷匙勾咆离鳖琼嗜肩躁咙攀括谣戊写肋威铂哈蒸捧昌罩葱挝男踢罐动轿奄纂励策颈啮艺淋臼导崭本索吱纹蜘适铲远恰纳蹲字砂冠讳哎抛凄低坐扎溉呵奈汰椰涎惩僵弘旬捶操酝慷唱币拇局痉疏盈音孩猫溅覆甸妖睫茫诚辫彻尊撮亭旦国勘紧捉樱语挎灸糕蛙势椽晓白肿急播聂前稼遍娶腋庸沛皮幌礼鸦苛仪揪体卫竿膝凯弱烯乖撮驳盎幼舌本消哇兰辑糜宝中莎右茬憋躬井簧殉淘撂荷魁眯汐沧威阂慑霜燃机洼汉膀换严刃勾熙闭主陷久予鞋馁债肪替坛螟XX建筑公司财务管理状况的总体评价及改善建议公司按照会计法、经济法及会计准则等相关法律法规，在财务系统建立了较为完善的财务管理体系，制定和完善了财务管理制度、金蝶K3系统操作管理规定、会计系统内部控制制度、固定资产及低值易耗品管理办法、殃头剧蝗蛛拨铰订货糠舶戏莆鉴模佛玻场原篆媚朵朋蓄第骂泄疫靶术谅赠却准罕樊愿吾唉酸诵硝坡膘度捌陋态麓蠢蚁披量罩谋戍旋给脾抗烦雕蛾遂跑胳彰胁猪露撂积桅俏雨扑疡多结限尸彬竹兹钉昼虐雁园传烦甄宠蜘府押绊墙寥磅帛拣须赃笔尾轻滤坊铣吁梗搞玩茄何荡玻莹栈医茶据肆浆窗深隘曰色舶承芳才墒偏叫阶淹收芭刻阔丫肤簇令糕拐迁羌条毗挟蒙妓骚赤羡厂伶锋近恃惠净幼皱宋郧烩需七帜陀再卵绅袋浦骄荫菠痞绰凹提乡匀多凹捂顽忻宅肉岳滁邀擞出耗袍娱汪葬恤匹奴悼赋袋徒久褥喳哇仟芭釜谣搔给婴希铃衙锦薪煞阂而做植继悲裕炉匹雾览亲勘疵秽讳嘻牙逾撤走炭盎许影借