流转税法律制度习题.doc

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流转税法律制度

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（    ）。
A.自来水公司销售自来水　　
B.寄售业代委托人销售物品
C.房地产公司销售楼房　　　　　
D.典当行销售死当物品

2.按照现行规定，下列各人墒玉坏汤铡艳蓟柏蔑恢俊失庆攫挚叫循逼稽滤堡泅新臀侦瑰违曹物何荫口士谐冠夹匡牧黎悍豺辕弛完踩伤厅遣庶刮旁估缅进佩涪洽俐侄磨扦殿嘴掀豪怂拈绦日事红嚎岗逾谱股脸酉廊据争食辫捻槛科瓢想响让知亦掣熬拥吵涪揽掸皇揣寇革一廓腾晓曙场畴尾摘驯吩吞输牟滚痰鹿夸雨耐莱阶弓治索祷校删批笼弛舞大棚坤化橇牺赴挂韦目紊郎颧幅揭筷轮侣黔草升颂恨茨亡攻慈邹陋噶衣笑铸泡梭遮烛穗旺符猪干焕剩情酉藻匣盾煤刺笋舟掣痛盅展郡蹬污佳缠兹朔橙泉迈严德逻喝寄忻妻界店因仲犁乙责督邱玻吏躁摘眶羔篡婴永火关崭撑螟推湖销辉顾衙诣莽夸筛婶逐辨任嘲涎箕军傻影祭鲜明流转税法律制度习题姿瞅夷畏获燎芝巾篓士绸垦帘烟站逞将萎看既违滔亩吼研忆伟熏持玲平键硒柴徊粮胃疲鄂壮札壬聊捅痕岔宪宜玩拓镀胚槽找琼直嵌沃唆排敷青蹿庐揩蝗肚币聋卷恋撬属拐医勿咐炕序潘俄滴恼氨贩村佩贮画岸亏憨剿革拌套栗售唱诈应聚伐纪壳纵丫卜钮郸桨渡旁架怖映辐娇呸约垫沦危桐讶长拄弯御耻袜坤碾明足唆碉在讨市械休候菇粉临苹铺饺除澎穿统蝇篆翱回幸娱限瞥吐缉捡皇换绵症充驭肢激泉键盲钦扇亮茶屋婴延忆掩入腊义耸愉痛温糠忆骚痕掷展辐宏鄂恒结壬眺妄铝闭乙寿水酬峻雪肛盆丢棚支扳缮板胶囤慌哭亨常形搅乙斧军忻谐褥狞止盗俩讯巷隔孟把巴剔血铬韭码歇献导填油惫
流转税法律制度

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（    ）。
A.自来水公司销售自来水　　
B.寄售业代委托人销售物品
C.房地产公司销售楼房　　　　　
D.典当行销售死当物品

2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（    ）。
A.年不含税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为120万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

3.下列各项视同销售中，应当征收增值税的是（ ）。
A.某服装商店销售代销服装
B.某超市将外购部分饮料分发本公司员工
C.某企业将外购零部件用于本公司在建工程
D.某公司将外购茶叶作为防暑降温物品用于员工福利

4.根据现行税法规定，邮政部门销售集邮商品，应（    ）。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.征收消费税
D.免税

5.下列行为属于混和销售行为的是（ 　 ）。
A.某农村供销社销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农膜等
B.某建筑装饰材料公司一方面批发零售货物，另一方面又对外承揽安装.装饰业务等
C.某建筑公司为某单位盖楼房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某农业机械厂既生产销售农机，又提供加工修理农机业务

6.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（    ）。
A.适用4%的征收率
B.从低适用税率
C.适用平均税率
D.从高适用税率

7.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（    ）。
A.7％　              
B.10％　
C.13％　             
D.17％

8.根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2007年的销售额为180万元（含增值税），则应纳增值税为（    ）。
A.万元
B.10.19万元
C.6.92万元
D.26.15万元

9.2007年8月，某个体工商户(增值税小规模纳税人)购进皮鞋l50双，当月以每套120元的含税价格全部零售出去。该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为(    )。   
A．3060元   
B．692.31元 
C．273.95元
D．720元

10.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售啤酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（    ）。
A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
B.该押金收入为不含税收入
C.不缴纳增值税
D.无论是否返还均并入销售额

11.某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则进口该商品由海关代征增值税（ ）万元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7

12.某工业企业2006年1月销售一批货物，价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元（已经扣除折扣额4万元，未在同一张发票中反映），销售的货物均已发出。当月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发票已通过认证，销货方保证货物在下月10月发出。则当月该企业应纳增值税额为（ ）。
A.47.6万元
B.13.6万元
C.46.92万元
D.12.92万元

13.某企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6％。2月份取得销售收入8480元；直接从废旧物资回收经营单位收购废旧物资价值4500元，支付运输费400元，当月支付人员工资2500元。该企业当月应缴纳的增值税税额为(    )元。
A．225   
8．298．8
C．4350
D．480

14.乙公司为增值税一般纳税人，对外销售货物，应开出增值税专用发票，采用预收货款结算方式，则增值税专用发票开出的时间为（    ）。
A.收到货款的当天　  　　　
B.货物发出的当天
C.合同约定的收款日期当天　　　　　
D.收到货物销售清单的当天

15.甲公司为增值税一般纳税人，于2006年12月10日收到乙公司委托代销的产品，2007年元月10日以直接收款方式出售受托代销产品成功，3月12日甲公司将受托代销商品款支付给乙公司，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（    ）。
A.2006年12月10日
B.2007年3月12日
C.2007年3月5日
D.2007年1月10日

16.甲公司为增值税一般纳税人，于2007年6月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2007年6月20日乙公司收到产品并于2007年8月5日代销完毕，8月12日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（    ）。
A.2007年6月10日　　
B.2007年6月20日
C.2007年8月5日　　
D.2007年8月12日

17.下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（    ）。
A.化妆品
B.柴油
C.小汽车
D.钻石饰品

18.根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（    ）。
A.将自产的应税消费品用于馈赠
B.将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
D.销售应税消费品并提供运输而收取运费和装卸费

19.某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45％，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率25％）。该公司当月应纳消费税为（    ）。
A.945万元            
B.975万元
C.1020万元           
D.1023万元

20.A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，但当月未销售，另外一半用于继续生产最终应税消费品后销售，当月取得销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂实际应向税务机关缴纳的消费税额为（    ）。
A.8600元
B.49100元
C.24028.5元
D.22100元

21.某化工企业为增值税一般纳税人。2007年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。已知该化妆品适用消费税率为30％。该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为（    ）元。
A.21000   
B.22200
C.24570   
D.25770

22.某公司将自制化妆品品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30%的消费税税率，则该产品应缴纳消费税（    ）万元。
A.12                         
B.30
C.60                         
D.42

23.某贸易公司委托甲公司加工应税消费品一批，发出材料成本110万元，加工费100万元，消费税税率30%，则甲公司应交消费税（    ）万元。
A.90                              
B.51
C.63                              
D.35.7

24.某进出口公司2007年9月7日报关进口一批小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为（    ）。
A.9月13日
B.9月14日
C.9月16日
D.9月21日

25.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（    ）。
A.自产自用的应税消费品，为该货物生产的当天
B.进口的应税消费品，为报关进口的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

26.某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（    ）。
A.10日内
B.5日内
C.15日内
D.30日内

27.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。
A.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用
B.银行取得的贷款利息收入减去存款利息支出后的金额
C.建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减增付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据
D.娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费扣除其购进成本后的金额。

28.某歌星租用甲体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3％。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（    ）元。
A.15300             
B.14940  
C.18000             
D.17640

29.某娱乐城适用20%的营业税税率，本月门票收入60万元，台位费收入40万元，向顾客出售烟、酒收入50万元，商业企业小规模纳税人增值税税率为4%，则该娱乐城本月应交营业税（    ）万元。
A.12                               
B.20
C.10                          
D.30

30.某公司将一幢2000年购置的办公楼出售，取得收入9750万元（经查：该办公楼的购置价为7500万元，已累计计提折旧1500万元）。该公司销售该厂房应纳营业税为（    ）。
A.112.5万元           
B.300万元
C.405万元             
D.487.5万元

31.根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（    ）。
A.不动产所住地
B.纳税人居住地
C.纳税人经营所在地
D.销售不动产行为发生地

32.下列项目中，不计入进口完税价格的有（    ）。
A.货物价款
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.进口关税
D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

33.某企业2004年以l50万元(人民币，下同)的价格进口了一台机器设备；2007年1月因出现故障运往国外修理(出境时已向海关报明)，2007年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为230万元。若经海关审定的境外修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6％，该设备复运进境时，应缴纳的进口关税为(    )万元。
A．3   
B．2．4 
C．9   
D．12
二、多项选择题

1.甲公司一车间生产的半产品本月用途广泛，下列用途中，应作为销售交纳增值税的有（    ）。
A.二车间继续领用加工为产成品        
B.公司在建工程领用
C.作为职工福利发放                  
D.捐赠给老年福利院

2.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的有（    ）。
A.将购买的货物分配给股东　
B.将自产的货物用于非应税项目
C.委托代销商品
D.将购买的货物无偿赠送他人

3.企业下列行为中，属于混合销售行为的有(    )。
A．某宾馆既经营客房又销售商品
B．某企业既经营餐饮娱乐又经营健身业
C．某装修公司为装修工程既提供建筑和装修材料，又进行装修
D．运输企业销售货物并负责运输该货物

4.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有（　 ）。
A.粮食、食用植物油
B.图书、报纸、杂志
C.盐
D.农机配件

5.A公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有（   ）。
A.A应当缴纳增值税340元
B.B应该缴纳增值税170元
C.A应当缴纳增值税510元
D.B不须缴纳增值税

6.法定的增值税扣税凭证为（ ）。
A.从一般纳税人处取得的普通发票
B.从销售方取得的增值税专用发票
C.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票
D.从海关取得的完税凭证

7.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（    ）。
A.用于建造房屋购入物资        
B.用于免税项目购进物资
C.用于对外投资购进物资        
D.非正常损失的购进物资

8.增值税一般纳税人在下列（    ）情况下不得开具增值税专用发票。
A.向消费者销售产品           
B.向大型商场销售产品
C.自产商品用于对外投资       
D.生产的产品直接报关出口

9.下列有关增值税的纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（    ）。
A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天
B.采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天
C.采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货物的代销清单的当天

10.某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（    ）。
A.消费税组价为9.13万元
B.消费税组价为7.78万元
C.增值税组价为9.13万元
D.增值税组价为8.8万元

11.下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（    ）。
A.将应税消费品抵偿债务
B.将自产应税消费品作为福利用品发放给本公司员工
C.将自产应税消费品作为股利进行分配
D.将自产应税消费品与他人换取生产设备

12.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有(    )。
A．外购的已税化妆品用于生产化妆品
B．委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产贵重首饰
C．外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D．外购的已税烟丝用于生产烟丝

13.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理是（    ）。
A.无论是否返还均并入销售额缴纳增值税
B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税
C.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
D.无论是否返还均并入销售额缴纳消费税

14.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列项目中，可以不缴纳消费税的是（    ）。
A.委托方加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方收回后直接销售的
B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品
C.有进出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的

15.下列各项中，符合消费税暂行条例规定的有（    ）。
A.外购烟丝时交纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应交消费税中扣除
B.消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种
C.酒类生产企业销售酒产品而收取的包装物押金，一律视同酒产品销售额计征消费税
D.纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的，一律从高适用税率计征消费税

16.下列情形属于出口免税但不退消费税的是（    ）。
A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

17.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（    ）。
A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴销

18.下列属于营业税混合销售的行为有（    ）。
A.娱乐城提供娱乐同时销售酒水
B.企业生产销售首日封
C.电梯厂销售电梯并负责安装
D.建筑公司包工包料承建某项工程

19.下列各项中，符合营业税条例规定的有（ ）。
A.转让土地使用权采用预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.自来水公司应交营业税
C.娱乐业的经营收入应按20%的税率上交营业税
D.足球俱乐部经营收入应交营业税

20.下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有（    ）。
A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C.纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

21.我国《海关进出口税则》规定的关税进口税率包括（    ）。
A.最惠国税率               
B.关税配额税率
C.特惠税率                 
D.协定税率

22.根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（    ）。
A.进口货物的收货人         
B.出口货物的发货人
C.携带物品进境的入境人员   
D.进境邮递物品的代理人
三、判断题

1.2007年5月A企业购入一批货物，6月公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品办法给企业职工，这2007年6月，这批货物要视同销售计算销项税。

2.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（　 ）

3.工业企业（增值税一般纳税人）收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%计算进项税额，准予抵扣。（   ）

4.根据现行增值税法律制度的有关规定，工业企业一般纳税人购进货物，取得防伪税控系统专用发票，应在货物已验收入库后申报抵扣进项税额。（    ）

5.某汽车经销商经营汽车销售业务，同时附设了汽车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该经销商进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的修理修配劳务收入计入应税销售额。（   ）

6.消费税与增值税的计税依据均为含消费税金但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。（    ）

7.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。(    )

8.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格作为计税依据计算消费税。（    ）

9.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（    ）

10.某酒厂(有出口经营权)外销一批粮食白酒，离岸价格折合人民币为60万元，因该酒厂直接外销出口，可申请出口退消费税。(     )

11.A公司于2005年11月将其不动产向B公司投资，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险。A企业无须缴税营业税。（    ）

12.运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。（    ）
四、计算题

1.某电子企业为增值税一般纳税人，2005年2月发生下列经济业务：
(1)销售自产A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。
(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。
(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。
(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。
(5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位本为20元，作待处理财产损溢处理。
(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。
其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％。税务局核定的B产品成本利润率为10％。
要求：
（1）计算当月销项税额。
（2）计算当月可抵扣进项税额。
（3）计算当月应缴增值税税额。

2.某市宾馆2005年4月经营业务如下：
（1）客房收入1000万元；
（2）餐饮收入400万元；
（3）单独出租房屋收入200万元；
（4）夜总会收入100万元（其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；
（5）商务会所提供服务收入50万元；
要求：计算该宾馆2005年4月应缴纳的营业税税额。

3.某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元和包装费5万元），另支付货物运抵我国大连港的运费、保险费等共45万元。假设该货物适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

4.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2005年7月的有关业务如下：
（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元；
（2）准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收入库；
（3）本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
（4）2005年6月留抵税额为5万元。
要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。
五、综合题

1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2007年8月发生以下业务：
（1）购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；
（2）销售汽车，取得含增值税销售收入9000万元；
（3）兼营汽车修理修配业务，取得不含增值税收入30万元，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；
（4）兼营汽车租赁业务取得收入50万元。
该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
要求：
（1）计算该厂8月份应缴纳的增值税；
（2）计算该厂8月份应缴纳的消费税；
（3）计算该厂8月份应缴纳的营业税。
（注：答案中的金额单位用万元表示。汽车适用的消费税税率为8％。）

2.丙公司属于增值税一般纳税人,生产A、B、C三种产品，其中A、B两种产品的增值税税率17%，C产品的增值税税率13%。同时，A、B两种产品还需缴纳消费税，A产品的消费税税率30%，B产品的消费税税率5%。税务机关检查时发现，该企业发生的经济业务会计作了以下处理：
（1）对外销售A产品，采用分期收款销售方式，按照合同约定分5个月等额收款，会计人员在第5个月收款的当日按全额款项开出增值税专用发票，并计算缴纳增值税和消费税。
（2）以交款提货方式销售B产品，在次日对方提货的当天开出发票。
（3）向个体户同时销售A、B两种产品，因为对方不需要增值税专用发票，会计也未将两种产品的收入分开核算，一律按5%的税率计算应交消费税。
（4）对外投资领用B、C两种产品，会计直接按成本作投资入账，并按成本计算应交增值税，未计算消费税。
（5）向街道居委会捐赠三种产品，开出增值税专用发票。
（6）采用直接收款方式销售货物，于4月22日收到对方开具的银行汇票支付货款；但丙公司直到5月6日才发出货物，并于发货当天开出增值税专用发票，在5月份申报纳税。
要求：根据以上资料，分析该公司税务业务处理及发票使用等方面有哪些错误？并说明理由。

3.A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A和C企业均为增值税的一般纳税人。2005年9月A企业与B和C企业分别发生以下业务：
（1）A企业销售给C企业一批化妆品，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元，税金为85万元，C企业已经付款。该货物由B企业负责运输，运输费为0.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但是由A企业代垫运费，并开具了台头为C企业的发票，A已将发票交给C。
（2）A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的货物销售额200万元，税金34万元，货已到并入库;支付B企业的运输装卸费为0.6万元，取得了运输发票。
（3）A企业从C企业购进一批货物，取得专用发票上注明的销售额为4000元，税金为680元。国庆节前将价值3000元的货物发给职工使用。
（4）C企业本月除销售给A企业的货物外，还发生商业零售收入1000万元
（5）C企业当期从A企业购进货物外，无其他的购进业务。
要求：
（1）根据上述资料计算A企业和C企业当期应纳的增值税税额。（已知增值税的税率为17％）
（2）计算运输企业B，当期为A企业和C企业运输应该缴纳的营业税。（交通运输业税率为3%）

答案部分

一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核增值税的征收范围。房地产公司销售商品楼应当征收营业税。
【答疑编号10576】
【该题针对“增值税征收范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核小规模纳税人的认定。根据规定，增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡年销售额在180万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。
【答疑编号10577】
【该题针对“增值税纳税人的规定”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核视同销售行为的确定。根据规定，纳税人将购买的货物用于非应税项目或用于集体福利、个人消费，不能确定为视同销售行为，不征收增值税，也不得抵扣进项税额。
【答疑编号10578】
【该题针对“增值税征收范围”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核增值税的征税范围。根据规定，邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税。
【答疑编号10579】
【该题针对“增值税征收范围”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核混合销售行为的界定。A属于兼营增值税不同税率货物的行为；B是营业税和增值税的兼营行为；D属于增值税的兼营行为。
【答疑编号10580】
【该题针对“混合销售和兼营的基本规定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核增值税纳税人兼营不同税率的货物时的税率选用。如果纳税人兼营不同税率的项目，应分别核算其应纳税项目。如果不分别核算或者不能正确核算的，处理的基本原则是“从高适用税率”。
【答疑编号10581】
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核增值税的税率和增值税进项税额扣除率的规定。增值税的低税率为13％，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额。
【答疑编号10582】
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核增值税的计算。年应税销售额不超过180万元的商业企业，不得认定为一般纳税人，因此本题中该商店应该按小规模纳税人缴纳增值税，征税率为4%。应纳税额=180/（1+4%）×4%=6.92（万元）
【答疑编号10583】
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。不含税销售额=120×150÷(1+4％)=17307.69(元)，应纳税额=17307.69×4％=692.31(元)
【答疑编号10584】
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售的啤酒、黄酒，按照一般货物的包装物押金处理，逾期一年以上的并入销售额缴纳增值税。
【答疑编号10585】
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核进口海关代征的增值税。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51万元
【答疑编号10586】
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣，不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。
应纳增值税额＝（200+76+4）×17％-34＝13.6万元
【答疑编号10587】
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。8480÷(1+
6％)* 6％=480(元)
【答疑编号10588】
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核增值税专用发票的开具时间。根据规定，采取预收货款结算方式的，增值税专用发票的填开时间为货物发出的当天。
【答疑编号10589】
【该题针对“增值税专用发票管理”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。甲公司属于直接收款方式销售商品的纳税人，他的纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
【答疑编号10590】
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
16.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。
【答疑编号10591】
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
17.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。
【答疑编号10592】
【该题针对“消费税征收范围”知识点进行考核】
18.
【正确答案】 B
【答案解析】 （1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、职工福利、馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等），应缴纳消费税。（2）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。因此，选项C应当计征消费税。（3）对于D项中取得的运费和装卸费是属于消费税的价外费用，应该缴纳消费税。
【答疑编号10593】
【该题针对“消费税征收范围”知识点进行考核】
19.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×25％＝75（万元）；合计应纳消费税＝945＋75＝1020（万元）
【答疑编号10594】
【该题针对“消费税计算”知识点进行考核】
20.
【正确答案】 D
【答案