预算管理标准04-006.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-1.总则1.1为了规范公司的预算管理，强化内部控制，规避经营风险，合理使用资金，确保公司现金业务正常运行，特制定本办法。1.2本办法所称预算期为一年，期末为年末。除编制年度预算外，还应根据实际情况，将年度预算分解，依次编制季度、月度预、周资金预算等。2.预算管理的组织和职责2.1预算管理，是指预算的编制、审核、上报、分解下达、执行、分析与控制、评价和考核全过程，预算的编制采用自上而下、自下而上、上下结合的方式，预算的分解要做到横向到边，竖向到底，预算的控制要做到事前、事中、事后全过程控制。2.2预算管理委员会的办事机构设在公司商务部负责预算的编制、初审、平衡、调整和考核等具体工作，并跟踪监督预算执行情况，分析预算与实际执行的差异，提出改进措施和建议。2.3公司各部门为预算责任部门，负责本部门相关业务预算编制、执行、分析和控制等工作，并配合经营计划部做好公司总预算的综合平衡。各部门根据工作需要设相应的机构或专人负责本部门分管业务的预算管理工作。3.预算管理的内容及编制依据3.1公司预算编制的内容包括： 3.1.1目标利润预算； 3.1.2资本性性支出预算；3.1.3现金流量预算;3.1.4目标利润预算是反映预算期内利润目标及其构成要素的财务安排，包括销售收入预算、成本支出预算、期间费用预算和所得税预算;3.1.5资本性支出预算是对预算期内进行资本性投资活动预计产生的现金支付的财务安排，包括固定资产投资预算、权益性投资预算;3.1.6现金流量预算反映预算期内现金流入、现金流出及其利用状况的财务安排，包括经营活动产生的现金流量预算、投资活动产生的现金流量预算和筹资活动产生的现金流量预算。 3、2公司预算编制的主要依据及原则：3.2.1国家有关政策法规和公司有关规章制度； 3.2.2公司经营发展战略和目标； 3.2.3公司年度生产经营综合计划； 3.2.4以前年度公司预算执行情况。3.2.5预算指标要既先进合理又切实可行，以增加收入、降低成本费用为手段，实现公司经济效益最大化的经营宗旨；3.2.6应全面、完整、准确地反映影响公司生产、经营目标的业务和事项，并以货币或其他计量形式加以表示，有关预算指标应做到相互衔接，勾稽关系明确； 3.3公司所有涉及价值形式的经营管理活动，都应纳入预算管理，明确预算目标，实现预算控制。 4.预算的编制程序与方法4.1目标利润预算的编制程序4.1.1每年的10月中旬，各预算责任部门根据下年度的经营情况初步测算本部门的销售收入、成本费用、利润。4.1.2每年的11月初，商务部会同公司各相关部门根据公司下年度的经营发展规划，确定下年度销售收入、预计成本费用并计算公司的年度目标利润数。预算管理委员会经审核、批准后，分解、下达至各预算责任部门。4.1.3各预算责任部门按照统一格式，依据公司下达的本公司年度目标利润数，计算下年度的销售收入，销售收入减去目标利润后的余额为公司下年度的成本、费用控制数。编制本公司的预算建议，于每年11月20日前报商务部。4.1.4商务部协同公司有关部门对各预算责任部门提交的预算建议方案进行初审、汇总和平衡，并就平衡过程中发现的问题进行充分协调，提出初步调整的建议，在此基础上提出公司年度预算草案，于11月底报公司预算管理委员会审查。4.1.5经公司预算管理委员会审查、批准后的预算方案，应于12月20日由商务部下达至各预算责任部门执行。对未能通过预算管理委员会审查的项目，有关预算责任部门应进行调整。 4.2销售收入预算分为季度预算和年度预算。由制造部和技术部等部门提供基础数据，财务部根据年度计划和实际情况进行调整、汇总，确保本表与其他预算表之间指标相互衔接，勾稽关系明确。4.3生产成本预算分为季度预算和年度预算。对预算期企业生产所需的直接成本和间接成本所作的计划安排主要分为材料消耗、制造费用、单位成本等几部分。制造费用预算应在生产预算的基础上，按费用项目和上年实际执行情况，根据预算期成本、费用降低指标要求编制。由生产技术部制造部提供材料消耗以及与生产指标有关的数据，质量部提供质量报告成品率等产品质量数据，人力行政部、设备部、设施部提供其他相关数据。财务部汇总，计算电池片的单位成本。公司对该表进行审核，其中以原材料及低值易耗品的消耗金额由技术部质量部负责，人工成本的预算主要依据年度总预算，由人力行政部负责。制造费用中的其他项目由制造部负责，各相关部门配合。4.4期间费用是指依据企业会计制度，对预算期公司组织生产经营发生的营业费用、管理费用和财务费用所作的计划安排。分为季度预算和年度预算。采用零基预算方法编制，且预算必须满足在有关费用控制指标(或公司总经理下达的费用控制指标)范围内。公司的人力资源部主要负责工资及附加支出、招聘培训费等项目的审核。行政部负责办公费、业务招待费、广告宣传费等项目的审核。设备部及设施部负责机器设备及各设施修理费用的审核。财务部负责财务费用预算的审核。其他项目由商务部负责，其他相关部门配合。4.5资本性支出预算的编制4.5.1固定资产的投资预算分为年度预算和季度预算。具体包括基本建设项目预算、技术改造预算、生产类固定资产购置预算和管理类固定资产购置预算。 固定资产投资预算应根据公司发展计划及长期投资决策和年度固定资产投资计划编制。4.5.2基本建设项目预算由技术部、设备部、设施部、行政人事部等部门负责提供基础数据，由财务部汇总。上报公司后主要由商务部负责审核，各部门配合。4.5.4技术改造预算、生产类固定资产购置预算由设备部负责审核； 管理类固定资产购置预算由行政部负责审核；4.6现金流量预算的编制4.6.1现金流量预算为月度预算。它的编制包括四个主要部分：4.6.1.1现金收入部分，包括期初的现金余额、本期销售本期收现以及前期销售本期收现和来源于其他渠道的现金收入；4.6.1.2现金支出部分，包括营运、筹建、经营以及管理中心各种用途的现金支出；4.6.1.3现金收入和现金支出两部分的差额即现金净流量；4.6.1.4融资部分，指预算期根据资金平衡要求所作的借款（或其他融资方式）和偿还资金。4.6.2周资金预算财务部每周五12点前向公司总经理报送下周资金计划，上报依据为已经审批完成的用款申请单、费用报销单等有效付款凭证。财务部原则上下周一支付已报计划款项其他时间不再支付。5.预算的调整 5.1公司正式批准执行的预算，在预算期内一般不予调整。在执行中由于市场环境、经营条件、政策原因等客观因素发生重大变化，致使预算编制基础不成立，或者将导致执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。 5.2预算调整的程序： 5.2.1预算执行过程中，各预算责任部门不得在总预算控制的前提下，在项目之间进行调整； 5.2.2预算调整实行逐项审查、逐级审批制度； 5.2.3预算调整的申请部门（或单位）填报预算调整申请表向综合计划部提出预算调整建议； 5.2.4商务部对申请调整项目进行初审、协调和平衡，提出预算调整方案，上报总经理审批。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业) 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)-精品 文档-