房地产开发企业税种一览表知识分享.xls

房房地地产产开开发发企企业业税税种种一一览览表表序序号号税税种种征征税税对对象象计计税税依依据据计计算算方方法法1 1契契税税以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出 让费用或者土地收益”等。应纳税额=计税依据税率2 2企企业业所所得得税税生产、经营所得和其他所得交纳企业所得税。计税依据为应纳税所得额应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）适用税率。3 3个个人人所所得得税税对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税，房地产业所涉及最多的是“工资、薪金”所得。应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数。其适用5%-45%的超额累进税率4 4房房产产税税以房屋为征税对象房屋计税价值或房产的出租收入年应纳税额=房产原值(评估值)(1-30%)1.2%。5 5营营业业税税单位销售或转让其购置的房屋或受让的土地使用权，以其全部收入减去房屋或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，房地产开发企业销售房屋以营业额为计税依据营业额适用税率6 6印印花花税税房地产开发企业销售商品房，与卖房人签订购房合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象分为从价计税和从量计税两种分为从价计税和从量计税两种7 7土土地地增增值值税税以土地和地上建筑物为征税对象增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额应纳税额（增值额适用税率）8 8城城镇镇土土地地使使用用税税以土地为征税对象实际占用的土地面积年应纳税额=(各级土地面积相应税额)9 9城城市市维维护护建建设设税税城市维护建设税随营业税征收计税依据为纳税人实际缴纳的营业税营业税额适用税率1010教教育育费费附附加加教育费附加随营业税征收以营业税等流转税为计税依据营业税额适用税率1.购置房地产要缴纳的税费：1.契税；2.印花税；3.交易手续费。2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。税税率率缴缴税税时时间间3-5%纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税义务发生10日内缴纳。25%季后15日内超额累进税率次月10日0.012将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。0.05 次月10日应纳税额=计税金额税率,应纳税额=凭证数量单位税额。应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花四级超率累进税率（比例税率）次月10日定额税率（每平方米）西安2.4元/平方米以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，西安7%次月10日0.03 次月10日2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。