会计制度(3)样本.doc

华扬企业销售业务内部控制制度 6月 销售部门业务人员在了解用户基础情况后，确定交易初步意向，填写用户资料表。该表交由信用管制部门派驻信用管制师对用户经营能力、资信情况进行评核，出具授信提议。经销售部门经理核准和用户交易方法及给用户信用额度后，签定销售协议。销售部门业务助理将用户资料输入电脑系统存档。 如是现销用户，当收到用户订货单及缴款时，将用户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单一联交财会部门负责收款会计进行电脑系统缴款确定。如是放账用户，须将已获核准授信责任书送交财会部门负责应收款会计进行电脑系统授信额度确定，同时，将用户订货单一联及对应销售协议一份转交营业管理部门。营业管理部门人员将电脑系统中制作销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明品种、数量进行备货并生成一式四联送货单送交财会部门。财会部门查对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确定生成销货清单，据此填制销货发票并给予记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其它两联送货单及销货发票连同货物送交用户。用户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。 要求请指出华扬企业销售业务内部控制制度中优点和存在问题。答：对以上华扬企业相关销售业务内部控制制度分析以下：一、 华扬企业内部控制制度优点： 1.该企业销售制度很好地利用了不相容职务分工控制。将销售业务中对用户选择、用户信用调查、接收用户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计统计等不相容岗位所包含到销售人员、信用管制人员、营业管理人员、财务人员、储运人员进行了分工。做到：1）接收用户订单人不能同时负责核准付款条件和用户信用调查工作；2）填制销货通知人不能同时负责发出商品工作；3）开据发票人不能同时负责发票审核工作；4）办理各项业务人员不能同时负责该项业务审核同意工作；5）统计应收账款人员不能同时负责货款收取和退款工作；6）会计人员不能同时负责销售业务各步骤工作。2.该企业建立和健全了信用管制系统。信用管制系统建立，确保了销售结果有效性，避免了坏账发生，实现了对应收账款事前控制。3.该企业采取了电脑系统授信额度确定权限控制。电脑系统授信额度确实定，提升了销售业务工作效率，确保了营业收入真实性、合理性、完整有效性，同时也提升了信息立即性、正确性、查阅方便性。小结：该企业建立销售和收款业务岗位责任制内部控制制度，明确了相关部门和岗位职责、权限，确保办理销售和收款业务不相容岗位相互分离、制约，有利于各职能部门之间相互牵制和监督，能够在一定程度上预防贪污舞弊行为发生，能够降低销售业务中可能出现低效率和侵吞企业利益不良行为。确立有效信用控制体系，确保了销售收入真实、正确，使资金回笼率得到有效控制。二、 华扬企业内部控制制度存在问题： 1.分离制度实施中还不够根本，因为销售部门、营业管理部门和储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊隐患，所以，在相关业务牵制上还不够严谨。 2.销售协议审批程序不够完善，企业销售政策应经部门经理、分管副总审批，金额过大还应经过总经理审批；如有包含到变更资金回笼方法，次销售项目标实施应有财务经理审批程序；3.应对订单实施控制制度，包含：1）依据不一样用户和销售形式设计多个订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约经营管理需要；2）要求订单在企业内部各步骤流转程序，并要求对应授权同意程序；3）实施订单次序编号法，对已实施订单和还未实施订单分别进行管理和控制，方便随时检验订单实施情况和每一订单处理过程。4.对销售发票步骤实施应有控制制度。包含：1）指定专员负责发票保管和使用，明确发票管理制度；2）发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票起讫号；3）发票使用人所开据发票必需以发货通知单等相关凭证上载明用户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容；4）财会部门必需指定独立于发票使用人专员，定时或不定时地对全部使用过发票和会计统计和相关手续凭证进行查对检验。5.应收账款管理上还应加强事后管理，应建立以询证函形式，立即正确和用户对账，以免给部分业务人员提供可乘之机，确保应收账款真实、正确和回笼。要做到：应收账款明细账和总分类账进行查对，并确定一致；每个月定时向用户寄送对账单（询证函），和用户应付账款核实一致，对用户提出异议作专案追查；坏帐注销有经授权人员审批；定时编制账龄分析表，对到期应收账款立即催收；经企业决议层授权独立部门或人员对应收账款内控制度实施情况进行监督检验评价。应收账款内控制度可具体经过划分设置若干个岗位，并确定各相关岗位职责权限来实施。设置岗位职责时还应充足考虑不相容职务间合适职责分离，以形成内部牵制，达成控制目标。应分离职务关键包含：1、销售部门和最终核准赊销部门应分离，以预防因为销售部门盲目追求销售业绩而忽略赊销带来坏帐损失；2、统计主营业务收入账簿和应收账款账簿人员不得开立发票、经手现金，以防舞弊；3、赊销售通知单签发人员不得负责货款收取、货物托运（运输）相关工作；4、监督检验评价内控制度实施情况独立人员不隶属于业务步骤中任何部门，且不隶属分管业务副总裁（经理）领导。小结：分离制度不够严谨，销售协议审批程序不够完善，轻易使企业各经营步骤经济活动操作者权力过大，也使实施有效监控力度不到位,造成经济利益流失。制订合理、有效销售订单制度，加强对应收账款各步骤实施工作，使企业内部控制制度得到完善，才能有效促进企业发展。三、确保华扬企业销售业务内部控制制度有效实施,促进企业发展关键方法:1.领导重视,是严格有效实施内控制度确保。内部控制能否落到实处,而不流于形式,最关键在于企业领导层能统一思想,力排干扰,勇于碰硬。实际工作中,企业领导应重视会计核实和会计监督工作,在经营管理一切过程和步骤,支持和督促照章办事,并明确财务责任人参与企业重大决议,要求任何部门和人员发觉违反内控制度行为全部要立即汇报,并提出处理意见;同时实施财务集中管理体制,加大对企业各业务部门监控力度。2.企业内部必需重视对内部控制制度管理人员了解、培养和选择。企业领导及部门责任人要定时对关键岗位人员思想和行为进行分析,掌握可能使相关人员犯罪外因,方便采取方法加以防范和控制。3.强化考评,建立有效激励机制。企业在制订内控制度时,要注意责权利平衡,而且定时对内部控制制度实施情况进行检验和考评,看企业内部控制制度是否得到有效遵照,实施中有何成绩,出现了什么问题,为何某项内部控制制度不能实施或不完全实施。对于严格实施内部控制制度,给精神激励和物质奖励;对于违规违章,果断给行政处分和经济处罚。只有做到压力和动力相结合,才能最终达成内部控制目标。4.企业必需发挥内部审计机构作用。内部审计是企业内设经济监督服务部门,它是强化内部控制制度一项基础方法,内部审计工作职责不仅包含审核会计账目,还包含稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构实施指定职能效率,并向企业最高管理部门提出汇报,它是内部控制再监督、再控制,从而确保企业内部控制制度愈加完善严密。 5.点面控制有机结合。企业内部控制点应该设在三个位置上:(1)资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实施严格控制,预防资金体外循环。(2)成本费用。对企业各项成本费用支出实施严格监管,预防出现舞弊行为。(3)权力使用。对企业各经营步骤经济活动操作者权力实施有效监控,预防权力乱用,造成经济损失。 6.控制和创新相结合。实施内部控制是为确保企业经营健康发展,为企业经营导航,但其本身没有资产再生功效;而确保企业生产经营活力源泉是创新,即技术创新、管理创新、制度创新,只有不停创新,企业才能不停适应市场改变,生产经营才有足够动力。所以,保持企业发展不仅要实施内部控制,更要促进企业创新。有活力内部控制制度应是推进企业创新制度,对企业创新工程给足够支持,在支持中对创新过程实施全方面控制,预防企业创新过程中产生舞弊行为。四、加紧华扬企业销售业务发展，企业内部会计控制实施，必需做到：1.确保销售收入真实性和合理性。企业为用户提供多种产品及提供劳务应以实现数字统计在账上。预防已实现销售收入和将收入账款转移到账外行为发生。销售产品、提供劳务要符合企业经营范围，预防违反要求或超越经营范围销售行为发生。2.确保应收账款真实性和可回收性，确定反应在应收账款上债权数真实存在（同销售业务实际情况相一致），用户真实存在，从而确保赊销货款可回收。3.确保销货款尽数回收，产品销货折扣要符合企业要求条件，要预防有些人利用折扣为自己谋取私利行为发生。4.确保销货退回合理处理，要有对退回商品处理控制步骤，对退回商品要查明原因，办理合适退货手续并统计在账上，方便立即、合理地给予处理。