舜华园商务会所会计科目的设置内容及管理.doc

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会所会计科目的设置内容及管理
根据《中华人民共和国会计法》和《旅游饮食业会计制度》及会所的具体业务，特对会所会计科目的设置内容和管理做如下解释和说明：
一、 资产类科目
１、 现金
会所的现金科目，主要核算会所的库存现金。包括人民币和外币，根据会所的经营需要设置“人民币现金日记账簿”１本和“外币现金日记账簿”１本，这两本帐均由现金出纳来登记完成，每日逐笔登记现金的收入、支出、结余数并结出现金余额，由出纳和稽核会计一起核对现金余额，并做到账账、帐实相符。
２、 银行存款：
　会所的银行存款科目，订要核算会所存入银行的各种存款。会所根据企业的开户银行和帐户的不同分别，设置“银行日记账”并逐日、逐笔进行登记，结出余额。月末终了，将“银行日记账”借贷方发生数与“银行对帐单”定期进行核对，并按月编制“银行余额调节表”，调节“银行日记帐”与银行余额相符，“银行日记账由出纳员进行曲登记，由稽核会计定期检查其帐实核对情况。
３、 应收帐款
　本科目核算会所在经营中发生的各种应惦款项。会所根据业务需要设置“应收帐款明细账”１本，按各应收账款户的名称不同，分别设置，每月对应收账款的借方、货方进行登记，并由稽核会计负责每月与应收账款户各单位进行核对，本明细账由记帐会计负责登记。应收账款如为外币，发生的汇兑损益，计入财务费用。如发生坏账，转入抵减“坏账准备”科目；如收回坏账，作冲减“坏账准备”处理，并同时借“银行存款”货记“应收帐款”
４、 坏账准备
　本会所设置“坏账准备”科目，年终根据应收账款余额的５‰计提“坏账准备”，以备企业发生坏账时使用。本科目由记账会计登记。
５、 原材料
　本科目主要核算会所在经营期间购入的中、西餐用原材料、调料。包括中、西餐用调料，根据用途的不同，会所所购原材料于当天记入“营业成本”科目，而调料和康体用品则要进入库存（调料进入原材料库，由库管员进行登记入帐）。原材料由验货员验收后由厨房领用，领用后，验货员把申购、验收单交与财务成本核算会计进行登记，由出纳员制作付款凭证，进入当日“营业成本”；调料和康体用品，成本会计根据入库单与库管员同时登记入账，由稽核会计核对每日出纳员和成本会计所收入库单和原材料申购验收单是否相符，如不相符，则查出原因进行更正。
　原材料科目设置１本明细账，由记账会计登记。在原材料科目下，分别设置三级明细账“原材料调料明细账”、“康体用品明细账”，由库管和成本核算同时登记，月末“原材料明细账”余额等于三本明细账余额之和。
６、 燃料
　本科目主要核算会所经营中所用煤气（包括运杂费）所购燃料直接进入当期“营业费用”，设置“燃料账”由记账员进行登记。
７、 低值易耗品
　本科目主要核算会所所购使用期在一年以内、单位价值在2000元以下的各种用具、器具，包括玻璃器皿、餐具、工具、管理用品等。会所对低值易耗品采用一次摊销法，设置“低值易耗品账”和“低值易耗品明细账”由记账会计进行登记。本科目期末余额为在库未用的低值易耗品。
８、 物料用品
　本科目核算会所用日常用品、办公用品、包装物、日常维修材料、零配件等。本科目按数量不同设置明细账由库管员每１０天报１份领用表经成本会计，进行成本核算。
９、 库存商品
本科目主要核算会所的酒水。会所设置“酒水明细账”，由成本核算员与酒水员负责登记购入、买出结余数，每10天盘库一次，并进行盈亏调整，月末由成本核算员结出酒水的销售额、成本额和结余额并与酒水员进行核对。
１０、 固定资产
会所固定资产主要核算会所购入的灶具、炉具、家具、单位价值在2000元以上、使用时间一年以上。会所根据固定资产的种类不同，分别登记并分别设定使用年限、折旧率和残值率。
会所根据各使用部门的不同分别设置“固定资产明细账”和“固定资产卡片”并进行明细核算。
１１、 延资产
会所本科目核算在会所筹建期间的费用开支，即开办费。开办费从开业之日起５年内摊销完毕，摊销时记入“管理费用科目”。
１２、 待处理财产损溢
会所本科止主要核算盘盈、盘亏固定资产和流动资产及毁损，属营业内的各种正常的盈亏，分别进入“原材料”、“低值易耗品”、“物料用品”等科目，营业外的非正常盈亏进入“营业收入”、“营业外支出”科目进行核算。
期末本科目借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失；贷方为盘盈的各种财产的净溢余。
１３、 预收账款
　本科目核算会所会员交纳的会费。会费收交后进入本科目，月末根据各会员消费的情况转入“营业收入”科目，非会员消费预交款项不在本科目核算，做到合理避税，本科目期末余额为各会员未消费的预交会费，本科目按会员的单位姓名设置明细账。
１４、应收账款
　本科目按各单位名称设置明细账。会所本科目主要核算在经营中发生的各种应付款项。主要是指原材料、调料、燃料、各种物资购进时未结算的采购余款，为了体现账务处理的及时性，每笔采购余款和未付款均在本科目核算。
１５、其他应付款
本科目核算会所、应付、暂收、其他单位或会所个人的款项。包括包装物租金、职工未及时领取的工资、存入的保证金、工服押金、应付退休统筹等。本科目按各明细科目设置账簿。
１６、应付工资
本科目主要核算会所每月的工资计提、发放。包括工资性的补贴、津贴、福利补助等，期末本科目无余额。
１７、应付福利费
　　本科目核算会所从工资中提取的福利费。会所福利费按14%的比例从工资中提取，记入应付福利费科目，用于职工福利方面的开支，本科目没有明细科目。
１８、应交税金
本科目主要核算会所应上交国家的营业税和城市维护建设税，会所的印花税、车船税、房产税与土地使用税不在本科目核算，直接进入管理费用。月末本科目贷方余额为未交税金，借方为多交税金。
１９、其他应交款
本科目主要核算从营业税中计提的教育费附加，计提时贷记本科目，上交时借记本科目。月末借方余额为多交数，贷方余额为未交数。
２０、实收资本
本科目核算会所实际收到的投资资本与营业执照上的注册资本相一致，实收资本包括现金、固定资产、无形资产投资。
会所将资本公积、盈余公积转增资历本时，实收资本增加，其他事项实收资本一般不会变更。
２１、盈余公积
　本科目核算会所提取的盈余公积，会所提取的公益金也不在本科目核算。会所用盈余公积弥补亏损时，本科目减少，盈余公积超过注册资本的50%时要转增“实收资本”，盈余公积减少。期末本科目余额为提取的盈余公积结余。
２２、本年利润
　本科目核算会所的本年实现的利润（或亏损）总额。每月终了，将会所本目的收入、成本、费用全部转入本科目，如借方余额则表示亏损，贷方余额表示盈利，年末本科目无余额。
２３、利润分配
本科目核算会所利润的分配（亏损弥补）和历年分配后的利润结存额。根据需要设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“未分配利润”。年末将“本年利润”余额转入“利润分配”。结转后本科目除去未分配利润子目有余额外，其他子目皆无余额。其余额即为会所以后各年的盈余或亏损。
２４、营业收入
　本科目核算会所的营业收入，下设三个子目，即中餐收入、本餐收入、康体收入和写字楼出租收入，月末结转入“本年利润”科目。本科目核算的收入包括中、西餐的酒水销售收入。月末本科目无余额。
２５、营业成本
　本科目主要核算会所营业项目的营业成本。主要包括中、西餐、康体和酒水销售成本。本科目下设中餐成本、西餐成本、康体成本、中餐、西餐酒水成本，月末结转成本时借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”科目。
２６、营业费用
　本科目核算会所各营业部门的各种费用。营业费用具体包括：运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、广告宣传费、邮电费、水电费、差旅费、洗涤费、物料损耗、折旧费、修理费、低值易耗品摊销及各营业部门的工资、福利费、工作餐费、服装费和其他营业费用。期末将本科目结转入“本年利润”科目，无余额，用多栏式费用账进行登记。
２７、营业税金及附加
　　本科目核算与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加，包括营业税、城建税和教育费附加等。
月份终了，根据会所营业收入的5%计提营业税，根据营业税的7%、3%计提城建税和教育费附加。营业税、城建税、教育费附加三个项加在一块就是本科目的发生额，然后转入“本年利润”科目。
２８、管理费用
　本科目核算会所经营中发生的各种管理费用，主要包括会所各管理部门的工资、福利费、工作餐费、服装费、办公费、差旅费、会议费、物料消耗、低值易耗品摊销、燃料费、水电费、折旧费、修理费、工会经费、职教费、劳动保险费、待业保险费、外事费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、研究开发费、聘请注册会计师和律师费、印花税、车船税、土地使用税、房产税、无形资产摊销、开办费摊销、坏帐损失、交际应酬费等。期末将本科目余额转入“本年利润”。
２９、财务费用
　本科目核算会所筹资和存款等发生的费用。主要包括存、贷款利息和手续费。期末本科目转入“本年利润”。
３０、营业收入
　本科目主要核算会所废旧物品出售和“待处理财产损溢”中转来的收益部分，本科目月末无余额。
３１、营业外支出
　本科目核算与会所经营无关的罚款、非正常损失、处理财产发生的各种亏损等，月末本科目无余额。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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