集团企业资金集中管理的模式详解(中税网).doc

集团企业资金集中管理的模式详解中级会计实务2012版集团企业资金集中管理的模式：统收统支模式，拨付备用金模式，结算中心模式，内部银行模式，财务公司模式。统收统支可以理解为代收代付吗？还有其他模式，如何准确理解？盼详解，最好以案例说明。谢谢回复如下：专家回复：对于集团资金管理提供以下资料供您参考：（一）资金集中管理模式目前在国内，一般有5种资金集中管理模式。1.统收统支模式。该模式是指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，现金收支的批准权高度集中在经营者。统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，但是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低集团经营活动和财务活动的效率。2.拨付备用金模式。拨付备用金模式是集团总部按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司一定数额的现金，以备其使用。各分支机构发生现金支出，持有关凭证到母公司财务部报销以补足备用金。3.结算中心模式。结算中心通常设立于集团总部的财务部内，负责办理内部各分支机构现金收付和往来结算业务，是一个独立运行的职能机构。各子公司在集团结算中心开立内部账户，并使内部账户与外部账户相衔接，这样总部就可以时时了解分公司资金情况，加强对分公司资金使用方向的监控，保证资金安全通畅。4.内部银行模式。设立内部银行是把一种模拟的银企关系引人到集团内部的资金管理中，各子公司与集团是一种贷款管理关系，是企业内部的一个资金管理机构。它将“企业管理”、“会计核算”、“金融信贷”3者融为一体，一般是将企业自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用，通过吸纳企业下属单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率和效益。5.财务公司模式。财务公司模式通过在企业集团内部进行转账结算，加速了资金周转。通过为集团成员公司提供担保、信息服务、资信调查、投资咨询等来提供全方位的金融服务，为企业闲置资金寻找投资机会，提高剩余资金的投资收益，使资金运用效率最大化；同时也为企业集团开辟融资渠道，充当企业集团的融资中心，为企业集团成员提供一系列的金融服务。（二）资金管理模式选择上存在的问题我国企业集团在选择资金集中管理模式上目前主要存在以下一些问题：第一，企业集团公司治理问题制约了资金管理模式作用的发挥；第二，资金管理模式缺乏统一的指导思想，协调难度大；第三，各种资金管理模式功能发挥不足；第四，集团公司模式高的准入门槛，限制了规模不大的企业集团的想法；第五，集团公司盲目采用资金集中管理模式，无法有效发挥所采用的模式。四、集团公司如何选择资金集中管理模式根据公司发展所处的不同阶段，企业集团应当采用适合企业发展需要的资金管理模式，并且随着企业发展阶段的升级，应相应放宽子公司的融资额度和审批权限，促进其资金自筹能力的提升，实现企业集团整体利益的最大化。（一）初创期集团公司资金集中管理模式处于初创期的企业资金需要量大，回报率低，风险居高不下。由于风险大，上市和银行贷款非常困难，只能主要依靠风险资本来满足现金的需求，企业集团的管理水平还没有提升到一个高的层次，管理的无序化要求强化集权。这时企业集团适宜选择统收统支模式和拨付备用金模式来集中管理资金，以防御风险和降低财务费用。由于此时财务实力非常薄弱，集团的资金大多来自借款或固有资金，为了更好地发挥财务协同效应，企业集团通常采用高度集权的资金集中模式。（二）成长期集团公司资金集中管理模式成长期企业集团通常处于增长阶段，面临着巨大的资金需求，同时这个时期会有很多商业银行愿意向企业提供贷款，可以满足巨额的现金需求；另外，技术开发和巨额的资本投入形成大量的固定资产，会计的账面收益能力不高。因此，在这个阶段，企业集团应该采取稳固发展的财务战略。由于资金的巨额需求，在这个时期，企业集团可以对子公司予以适度分权；子公司的投资管理仍然要采取高度的集权，由母公司统一管理；子公司的利润分配适宜采用无股利的分配政策，满足企业集团快速发展的需要。（三）成熟期集团公司资金集中管理模式处于成熟期的企业集团规模扩大，资金需求量趋于稳定，资金流量基本稳定，集团的管理进入制度化、系统化、规范化，企业往往形成较大的现金净流入量。这时企业有机会进入股票市场和债券市场获取大量现金，也有很多商业银行愿意向企业提供贷款。相对而言，这一阶段的企业对资本市场的吸引力大，融资渠道也比较多，但仍然需要认真地进行资本市场选择。在这种情况下，企业集团宜采用分权的资金管理体制。通过财务公司模式，使企业集团总部充分掌握企业集团的资金流量和流向，将集团公司内多余的资金进行集中管理，用于新项目的投资，把盈余资金合理地进行规划，提高企业资金的使用效率。（四）调整期集团公司资金集中管理模式企业集团进入调整期，一方面需要通过新产品的开发或新产业的投建来进入一个新的发展期；另一方面需要对组织结构进行调整。这时，对子公司的管理要适当地收权，以聚合财务资源。在这一阶段，集团公司比较适宜采取财务公司模式。财务公司作为集团公司的子公司，可以根据需要为集团成员单位提供信贷担保，同时，财务公司吸收各成员单位闲置资金，保障了集团母公司对各子公司在资金使用上的管理。财务公司为集团成员提供金融服务，同时保持较强的独立性。这一模式有利于实现资金使用市场化管理，扩大企业的投资和融资功能。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)