预算管理措施.docx

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1、 您的级别？
A. 高层 B.中层 C.基层
2、 你所在的部门？
A.管理部门 B.财务部门 C.销售部门 D.生产部门
3、 您对于财务预算管理概念是否了解？
A.非常清楚 B.一般了解 C.不了解
4、 公司有专门的机构负责财务预算管理工作吗？
A.有 B.没有
5、 公司负责财务预算管理工作的机构是？
A.预算专职部门 B.财务管理部门 C.其他部门
6、 您知道公司公司采用哪种方法来编制财务预算吗？
A.零基预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.固定预算
7、 您知道公司在执行财务预算过程中是否进行预算调整？
A.调整 B.不调整
8、 公司财务预算执行过程中监督是否严格？
A.严格 B.不严格
9、 公司在财务预算执行过程中是否实行严格的考核？公司财务预算考评结果是否与薪资密切挂钩？
A.严格考核，考核结果薪资密切挂钩
B.考核不严格，考核结果与薪资不挂钩
C.没有实行预算考核
对于以上问卷调查的结果是：
问题3：对于财务预算管理概念是否了解？高层管理人员大部分选择一般了解，少数财务人员选择非常了解，而大部分的基层人员则是不了解。可见公司大部分员工对于财务预算管理的概念并不是很了解。这也是预算管理上诉各种问题存在的根本原因
问题4、5：关于是否建立专门的预算管理部门及是什么部门的问题， 答案是公司没有设立专门的财务预算管理机构，预算管理是由财务部门负责的。财务部门没有专权也没有太多的精力去管理财务预算，通常财务部只是根据各部门提供的数据制定财务预算，而没有进行核实，这也是数据影响真实性、准确性的重要原因。
问题6、7：公司使用的预算编制方法是固定预算法且在预算执行过程中不进行预算调整，预算编制方法不能满足公司需求也不能适应市场变化，这是预算编制过程缺乏科学性、调整滞后的重要原因。
问题8、9：预算执行过程的监督不严格，考核评估过程也不严格且考核结果与薪资没有密切的挂钩。即使制定了再好的预算管理制度也是需要严格的监督来确保制度得到好的执行，需要严格的考核与激励机制来激发员工执行预算制度的热情。相反，不严格的监督与考核激励机制则会严重影响到预算的执行。
在财务预算编制过程中，之所以会出现编制依据不充分、过程不科学、编制松弛、衔接性差、执行层与决策层相脱节、预算调整滞后、跟踪控制不够、以及考评激励机制不健全等一系列问题，其根本原因是因为公司、公司领导、员工都没有科学的财务预算管理的理念。思想是行动的基础，没有对预算管理概念的理解和认识自然会在预算管理上出现很多的问题。对财务预算在思想上重视不足认识不到位，概念把握不准，认识不足，缺乏整体观念。有人认为财务预算就是算算实行一个项目要的大概经费，认为编制财务预算那就应该是公司财务部的工作，把财务预算管理工作当成了一项多余的工作觉得增加了负担，导致许多部门对待这项工作态度消极，没有对这种现代企业管理的理论和模式进行一定的了解。最后这项工作全部落在财务部头上，大大加大了财务部的工作量，再一个在没有其他部门的配合下进行编制财务预算，财务部做出的预算就只能写在纸上，没有资源支持让编制的财务预算少了有效的前瞻性和操作性。
公司如果无法营造科学的财务预算管理理念使各部门员工对预算管理概念有一定了解，就不能实现全体员工齐心协力的局面。
公司采用按年度编制的固定预算法，以年为预算单位。这种方法与公司实际情况相脱离。不改变这种编制方法，不能满足公司的预算管理需求，也无法适应市场以及政策变动等各种不确定因素。不同的财务人员有不同的预算编制方法，财务预算编制方法直接决定着财务预算的科学性。还有可能使财务编制的起点出现偏差，如今社会经济飞速发展，公司在经营上遇到的问题与风险也会越来越多，当下，把预算编制的起点定位在企业的盈利上是十分局限的。从如今的经济社会看，现代的企业应当看重长远的利益，不能再一味追求眼前的得失，甚至于有时候需要忍受眼前的亏损来等待将来长期的盈利。所以财务管理的目标不再是公司眼前的利润，而是把企业的价值做到最大化，显然如果还是以利润作为起点来做财务预算编制的话是不合适的。
代表公司利益的决策层需要的是满足公司经营管理目标的预算方案，而各部门都是站在本部门的利益角度上，部门间的短期利益取代了公司原本的预算目标，违背了公司预算的原始目标，使得公司无法实现预期的经营管理目标。原因就在于两者利益在预算目标上存在矛盾，决策希望目标定的越高越好这样公司实现的利润就更大，而各部门员工则希望目标定的月底越好这样就降低了完成任务的难度。两者利益的矛盾就导致预算编制松弛、决策层与执行层相脱节。
预算执行过程中需要对预算执行部门执行情况进行严格的跟踪控制，以防其偏离预算轨道。公司企业预算决策层制定的一切预算目标最终都要靠执行层来实现，而执行层执行预算管理的成果、扮希则要有决策层夹考核评价。
第一、在公司的预算编制过程中，执行层出于自身利益的考虑，可能会提供一些虚假或夸大信息到决策层，旨在决策层能审核通过对其更为有利的公司财务预算制度。此时，需要预算决策层加大对预算执行层的监督力度，杜绝虚假信息的上报，力求建立能真实、客观反映公司未来运营状况的财务预算体系。
第二、在公司预算的执行过程中，会受到各种内、外部因素的影响导致预算的执行发生种种不可预测的变化，此时预算的执行层站在各自利益群体的角度，会做出对己方有力的选择，可能导致最终公司的预算目标被置换，因此当执行过程中发现问题时，预算决策层应加大对执行层解决问题过程的监管。
预算考核激励机制是预算管理的最后一个环节，同时也是至关重要的环节，为山九仞，不能功亏一篑。员工需要这样的考评机制来激发他们的工作热情，没有实施预算考核激励机制，前面的工作就不能保证得到了很好的执行。既然考核的结果怎样都与薪资联系不大，那又会有多少人在乎考评的结果。员工们宁愿把时间精力花费在与自己酬劳相关的事情上，必然对于财务预算不那么上心。要想让员工积极的参与预算管理，就应该结合考评的结果给予在预算管理方面表现优秀、积极参与的员工奖励及合理的薪资报酬。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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