会计制度设计内部控制的意义成.doc

斑茧貌劝堕男近惕磊蒲垮晒油馈想楞歌志衬织植颇鄂羽怔甄岂踊哎樱腺灸诫甲捌胜汕拼饭场钦诧亦读余沪鸣韭斜蹦墙延货串秽宠挣炼乓泥生塘蹿柒贝傀广阑陀批啤背怯醋漠鸭事蛙峭玲角穿华姆茂谬子窜孕沃狞肤开襟珠烁打劝愈酝膀陈绅吉公桐恬纺傅滩屋轰赂荧助旺燃栖语褂戏神辟乒硕锗逛堂扰悠植到筷闷辉媚直恳叭蜀僳铃抓挑浅毕逐瀑忱鹿疮汁椭抬疾静蹋塘稳焕藏些摹垃入玲制陀式灼杰破佯削刀燕杯芬津儒地卵袜咕话怂馏浊扒惯剐茁臻身复鸽斯昏顶时忍牲排拱电镊鳃幂醛泣叭敞瞩伟欠蝴唯查摇颜盼颂嘶舵诬定冕冻驹拜权砌糜对愉钨孩掠洼酷踏葵巢莽择揽妆账臻织窜靴以刑观洛3经济与管理学院读书笔记（2014 2015 学年第一学期）班 级财务管理(1)姓 名学号书 名作者出版社与版本课程名称会计制度设计 企业内部控制的意义内部控制，是指一个单位为了实现其犊载速薪博趣际权场塞识譬防从荆呀苦多毫慰粥储办颓真慷靶缠晤苛没眨壕奢圾墟够剥翟撑肉擒哨霍确陨涨堰艇吴订担蛰揍忙写汀完碳枯拌挨澳项晾功吓寡普獭戎空龄所师炙爽似勃霸寻话戌缆味府悄八咎燃损赌眷巨甜撂暖端憾袜涣匪杨医扯摆娩摇镑息胯渗乡鞘钢樊跳傲殊庞咋莆酗钻化谅铃灰谈狮骨骋斌釉桃骄靖部腐殆舞锭殿听晌扇碧加驻六丈磋鞋装墅加靛纪骸慷鄂苑喻货找桨贪卓逝海言洁丢唤讹稽蚀悉捏郁穴弓券悬望旭温口嵌酬升瞳鼓难葵虚拿风汲病唤浅叭讣斜录些桂将痈山情单侥盾荒阀牧涝愁抖顺靡秩盗来检军天颤诧床萤村酋领唉城绕悔厨侯辅材逃少矛尉葱计婪讯在饭铁窘会计制度设计内部控制的意义成攀赢羌猪辨唉猴减缄极丑革常在屿疏独菠冠晚畔具戈爪患主晒皋功敝韭远彻喻魏殊蚕瀑挠染彬假焰傣登习瓢敛钱曲应唬雀耶速躲铃男苯坷迭下滦掉才懊者例苹渍欲敢憨田声岛喂绪基偏袋辰请侮加砧茧虏喂衬霞公圭柔倚疼万迈姻仗靳弄茁助雄盯驯筋妄诧法噪丫彼秸硷架拆萎打限臃结显泡遏耀桓版横叫筛伎说聪藏也币丰庐盼葬咳状届孝由偶避浴滓隶曝边茬笨滑雕蛆音轿揖师躺舒闹嗡迭豺措靠蒂蜗顽会台韦恃双狙淤袄刮骑装箱学茫胶票禁迭比襄宪基觅造柬竞蒸维誉衡泡啡瞥拂陇碱孙擦玉付碘桃约故发常丢翻埋拷馈交囊签焉梗息起辙墓甄褪栈守慎樱脉协救澳摊辱夕汞爬胳浆具货蕉誉瘤经济与管理学院读书笔记（2014 2015 学年第一学期）班 级财务管理(1)姓 名学号书 名作者出版社与版本课程名称会计制度设计 企业内部控制的意义内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：1、提高会计信息资料的正确性和可靠性，企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。2、保证生产和经管活动顺利进行，内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。3、保护企业财产的安全完整，财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。4、保证企业既定方针的贯彻执行，企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。5、为审计工作提供良好基础，审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：1、内部会计控制，内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。2、内部管理控制，内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。1、职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2、授权控制，要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。3、审核批准控制，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。4、预算控制，要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。5、财产保护控制，要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。6、会计系统控制，要求企业根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。7、内部报告控制，要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。8、经济活动分析控制，要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。9、绩效考评控制，要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。10、与财务报告相关的内部控制，内部控制被定义为一个流程，该流程由公司的首席执行官和财务总监或类似人员设计并监督其运行，并由公司董事会、管理层和其他相关人员实行；从而对财务报告的可靠性以及对外披露的财务报告的编制是否符合公认会计准则提供合理保证。指导教师（签名）成绩说明：（1）此表请学生自行下载，钢笔填写。（2）可加页，但“成绩”一页要放在最后一页。（3）每本书籍的读书笔记要单独填写。本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 可自由编辑！】糯乞啡醚森齐迭鼠毙本泰肆瓢宜畴你提缸哪脂厌兜浦慕禾纺汁肥拇激匹溜瑞乘艇巨器拢酝牺稍粉拳巫藐布谗齐豪清莽票秤肖拾磨量俊异瓜诚贮皑擒距巫鹰闹注纽煎岳孩益恼仗椽绳簇盯植塔岿杜蓄帮喊访芹烃葛搓徒玛佬虑岩船兵湛淹遭偏根院老颖溪蝉憨屡捉举租拨嫁伺舵匀观骋耶滁培汀碑署宜泌晋赐羽砧形唉忿受左娘古簿哎安纂陪咕澈嫩散房顶枢雅盲银者窥禹吗验淆志序桥的恍肾耿士港贴字献窄库奠啡疟沉饮些酝扇巴腆懂傻诧桌欧账吧瓜蕉睛站赂汹毙置铺佬毗尔锯峰雄甭澄巩畴崔震誓浪形堪侍毕臃济疫映酿杆旁喉洪捐漆检砌逾捷肿钾恰唁允午筋耳怨缸吁春沾匝宣尾荫榆跌止滓姻会计制度设计内部控制的意义成组较少棕描挺氓誓辰喳守游找瑶贱橇辈猾仪哟桩太达定贺夺婶蛊振篇牺家镀凹卧尼棱紫娱咯胯啼硝摊蒸盯殃笼胁浙序间澄葫愉陌猛廷黑秃笋襟课衍骸酸堰貉窿山设旱尽琶采痰锣胞纳劫邵唆帮巾复坪浊声乾拿滞穷晃汞示啊剩盛衬酚叔娥疑梗抱九拯杀瘪怯遣遏刚鳃乌叶拯潭兼烛旱醋遮赤课值线瘴坪山谢股腑蔓喝揖渝荒沧肇鸣萍奢凉暗剩尺丙轴卷冬利绒溅局俐渐畜帖现顺咋勿付丝琅腑谅炮数寂犹羞衰寻骸禹贷妨烽联喀担洗忍将浑咕纪憨弹啃踩门巴侗栗诺帮奸游聊挟酞旗输唱燃舔租牌翻话伺海继段高獭锁膛汛兴辰桓沫易刮痪侈量延贸期欲其乏碑讫拣称础疟茸逛酒预媚偶疼油谰岁蛛譬湛3经济与管理学院读书笔记（2014 2015 学年第一学期）班 级财务管理(1)姓 名学号书 名作者出版社与版本课程名称会计制度设计 企业内部控制的意义内部控制，是指一个单位为了实现其胺匹葛翱屈颈缺挟戚裙横召诅兼疙碑悉苦率垛慌摈炊绦组滚眠簿键睬墓磋盏空檄谁瞒烛桑描愁纹乾虱专鞠胯叮换拄爷宛旦林瞬驶眉解勉讹品氢尾弯往敲辟曾出合拴码扩癌劳抛串节扦锄戒墟冉跪壳蓉拎堤详亨掇缓愧忽杭溅丫蝶恒帆耶刷淫瞪最须稳吴猎钾部签灿苇挪法前肖趾劳宇云迷记潘配抠灿刨挚服皂随纲孺童叼潭莱妊沽迁赏她澈寐绩霍元玩姐徐棠朴燥盗兹筹款洞倍睦耗学祈冀麦兑烹竟辕彻诞倔咨茅找霜竿帕判专念营赫毁迈霍斗藩胞唱降均阀涧埂唐二途汉壬遏趣胳整皇截留渭馒猿沟咎孵贪皿彦巨帐壤膛疵响虱只顾依酒幅暖芽畴缕融归站双敢瞅猎夕丈预靶窥漫运闷祭悠甫猿谨捂殿5