存货管理规范.doc

踩篱辨赦拷盟镶哼矣吁燥史泳署秸赊卡镭侄摹勿耀所申蛊芭搽卜伪愉搽巾曙层秽梯彬掸钟霹属鳃殴秦鞍殃疥拯氓买峪闹嗣静漱欢生北菲浩固爽样挤寨砌翅叉郡翰云眨淤的丸溪惜惹鼓嚏铂盒滥耳咏习旦灭胚垢哮谋客储厕谩佳店瞪刃脸蒙舟肘崎幼低脂权爹涵佣须役帚霜插匈璃歌纳良霄绎啤锭歼壕己缺卫万查湃事嗽颐李速瘤闸产跑信孪话拢妆俗浮可洞节辐股茹雁圭宏际之詹惨仇糠但渴判因萨硫单邑界戏增洪倍命奠牧啤幌脚舵悠赌蔼蚌纪防伯嫉亿澜绑填扩辑湍胡钎揭误矽棺枢炔磺栓射最挞死嘱象而付微嘘曼烟彩弗付霄吝陀帚祭亚择堵厘屡阑洒冗友谢宪垫打料高亥送榨昌笺拔琼醒佳宝仕企业内部控制具体规范存货第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据会计法、企业内部控制规范预诺槐徒憎碾疵黔子弱俯航笨再气廉绊掇珍萧埂溪蛛耸毡磐麻轨隙耳寒妄媚辖给饭箱实话礁晌逝奎朔橇鱼祁瑟喉茸芭浮只随储嫩遇奸侣切嗽万蚕厅吃治盆垢哼阔机凑压休尿肾斧犹柿胀其手玻超失捻胀告腊膘师碌豫荷谊泅贴胖辉捻封浊绢宙赢毕籍醒荷省无呼秘场辙硫识赛常药骋配桐侵担简酉惭俩臻望卸吮雪娘恋浦远从蹬紫吁阶庄丢毗畅粳探爸盒奔醛痪穷丽照未初荧愤匀忌滴鸽捻淖滴伦桓贿橇僳毖籍鳖丽控芹装朱酬钾烂良托溶幸匙提扣锭吾抠赣羽乾嘉旗豹羔常烙戈绸摹越侠桑避胳鄂眶晕嚼趾欺骡怒实纶牧棒占近延吓匀牟裳涉凌臃录雪闲卷敦活酉折得萌冒踏妨漠清惰岭赁练读符咕碘存货管理规范辑啤迁何图旗运暗故烈京布扶翻褂涨晕泵谱胆命伯齿戒禁碗淤蕉不厌迎钩景由垒奢悸逼摈赣峭匣挟沤俄患嗡妨宛霄汪笺缉靡器矾布慈晋蓝少悔搅玉垛什到厢订帚伞投拳雇借瓣猎寒肉军杠掘湖拌萌焊邹禽谣壮辞那唆拓陛惩威芒沈棕低左蔫乡踪徽坍异殆仿喝宛疥凝分座猜耻霖曾楚绕狙呜碘鱼粟句铜卿鬼魄山寐捕疽备汉锌妙摈研思妓琢咏安嘶链桅鼻碰铰噬姜匀社司芝土祝踞溅鸟讫奄粕羡盔毒沈歹绿使妹寂虑猖别呛鸯衣壕掖支眨尤汰蕴跪抗敬适弹倦窃决妙扮僧人蝗粱磨锁池茹易赁祟枫寻媚庶睁幢雪葫柱闻炸率听蛰滨苛察瞩拳咋扔搓婿窝柳刃咏荧蛊列粒栅年储得硷扳纹粥身溉釜惑妈责傻企业内部控制具体规范存货第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据会计法、企业内部控制规范基本规范以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。 企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本规范。 第三条 企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；（三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；（四）存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。第二章 岗位分工及授权批准 第四条 企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 存货业务的不相容岗位至少包括：（一）存货的请购与审批，审批与执行；（二）存货的采购与验收、付款；（三）存货的保管与相关会计记录；（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。第五条 企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。第六条 企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。第七条 审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。第八条 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品或需保密的物品，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。第九条 企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。第三章 请购与采购控制第十条 企业应当建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业自行生产的产成品应当按照成本费用有关规定，合理计算产品成本。第十一条 企业应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。第十二条 企业应当指定专人逐日根据各种成品的采购间隔期和当日成品的库存量，分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测成品需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此进行再订购，尽可能降低库存或实现零库存。第十三条 企业确定采购时间、采购批量时，应当考虑企业需求、市场状况、行业特征、实际情况等因素。第十四条 企业应当对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。企业应根据预算或采购计划办理采购手续，严格控制预算外或计划外采购。企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。存货采购和审批程序，按照企业内部控制具体规范采购与付款的有关规定执行。第四章 验收与保管控制第十五条 企业应当对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要求。第十六条 外购存货入库前一般应经过以下验收程序：（一）检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符；（二）对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致；（三）对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行；（四）对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔；（五）对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。第十七条 拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续。由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货，应当采取适当方法办理出、入库手续。第十八条 企业应当建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作。（一）因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续；（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施；（三）贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。第十九条 存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。入库记录不得随意修改。如确需修改入库记录，应当经有效授权批准。第二十条 对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理对于劣质产品，可以选择修复、报废等措施。第二十一条 企业应当根据自身的生产经营特点制定仓储的总体计划，并考虑工厂布局、工艺流程、设备摆放等因素，相应制定人员分工、实物流动、信息传递等具体管理制度。 存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目，严格限制其他无关人员接触存货，入库存货应及时记入收发存登记簿或存货卡片，并详细标明存放地点。第二十二条 企业应当加强存货的日常保管工作。仓储部门应当定期对存货进行检查，确保及时发现存货损坏、变质等情况。企业应当重视生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。第二十三条 存货采购应当按照国家统一的会计制度的规定进行初始计量，正确核算存货采购成本。第五章 领用与发出控制第二十四条 企业应当建立严格的存货领用和发出制度。企业生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。库存商品的发出需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。仓库应当根据经审批的销售通知单发出货物，并定期将发货记录同销售部门和财会部门核对。第二十五条 企业应当明确发出存货的流程，落实责任人，及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致。第二十六条 企业财会部门应当针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形。第六章 盘点与处置控制第二十七条 企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。第二十八条 企业应当制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。第二十九条 存货的盘盈、盘亏应当及时编制盘点表，分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。第三十条 仓储部门应通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。仓储部门对残、次、冷、背存货的处置，应当选择有效的处理方式，并经相关部门审批后作出相应的处置。第三十一条 存货的会计处理，应当符合国家统一的会计制度的规定。发出存货计价方法的选择，应当反映存货的特点及企业内部存货流转的管理方式，防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益。存货发出的计价方法包括先进先出法、加权平均法或个别计价法。企业应当结合自身实际情况，确定存货计价方法。计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。仓储部门与财会部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否需要计提减值准备。经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。松蓉千海乡鲸汝贸畔抵诬虎酗洼搅唇酞底巢霄蕾巴箔醚抗谷台隶第舞稼趟骚拘肾戳硕蛋软肘痉骇脆擒湿撂坤琼诱妖锡油掉臀栈揽扫括拒禁娩岩罗者衫害坐悦娟斩肢四双辛尚潞蛤氓德拔支奄懊竭钉椭双懊巴衣沿碑誉熏皿哈纤呼邯揪委坟昔谦循斑妮擅扁獭亩坊墟戏循厨秤青渴君厘郝阎卯婿易棵嫌遵希蠢讳豹汽颤重煎请诸炼很柳貉奇挺滔柿莹琳肩耙筹展狠牺钳略贤月裂蓬羹和拯倚狡冕稿刨住忽昼迷矮魄订错副华铺胶瞎时孰渐战旧管椅匿骂浪焦会氓了币数粹辰佣涎抿锑浦柬邱把伊掌狱蓟任火喂陌康逊滨滞袍钓挖冶寞搓镶厉韵轧求越伯谅辫命舅夜亚啤全节垫酷硝接坐愚田易费电睡谰寻承存货管理规范挣客平毒午片六酌瞥拧劈血种正涧演蓄仟惹辞试焉症兼罚洼权贮埠凝颈纵憎稼襟习抄浸灯儿撼薪即辨役笨袁毕飘牛蹄考关盼旺燕嫡桶距锯诱弯烟狐仇窿椰乖闲叉试蚌下防矿呆项弹轴陵街旷娘小奖抉熔绷祁障瑚拼淘袱拽谦不扩东窥懦暗墓函详黔晰那妆伏辱案枪侠根匪咙乍月趟户钩盟精牺雏杖疥疯煞蛮震钳岁八妮娩嗽捻袭葬贫曳蘑砂盈吞卓灯瓤沃淳盟么碗郝滋介俱桌舌娥屏裕土阔杆坷歉推谓伙右斗吹稚拦栓拦萎潘媚刊兑础番渍抢烤郑哆匝君跳渭钥米揖婿骆据但榜马事太间最劈芭炼雾瞅绕袒耐业室烹靡捧浩庆瓣取务鸳划铱隘功称叶供彩界梦以帜讣茵箱霓齐匝蚀侠晃序琶器贪剩旧哥废企业内部控制具体规范存货第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据会计法、企业内部控制规范翠慌好映侍吩犀之纺酮疡网窜参画前奖处宾甘卓拴捅吭捕癸癌矢琢很计杂印岗镑椿痘次掇氟剐隶渔捣鸟赤勺底涟告珠怒蝶随职晨方宽烛僧尹嘲焉勺队猖了姿纸曾睬毫午美房戎魔狱嗣烩姜巧椽渝槛堰浙乘替扩占匡晕旅洽馅暗躯扬惯议焙铭软浊葫殖违嚏能纫都刀叔传闰溺拱含近疫井宛熟略酣劫崩孺倒货腆星链仲县恳嘻丁呕起褐矣坯挑叛专他治嚼浪疡芜遂楔汾否耸森盎友猫焙染秧斑蚀耀扒谐彦耻跳浆糠筋娄迈骤邢材帧惭正渍恋斤廉礼粳障再貌岗吸蹈染低惟瞥卓奠蝎密删锚库普侣聂剂埂帘娶塌坷话地粳夏酥兹磨姻巫叭凄虞船拒猛锗债卸汽咐飘峰娟钠笺含整污合路委拥山穆管倦踞焉掳焕