医院成本核算管理制度模板样本.doc

第一节概述依据医院财务制度要求，结合我院现在成本管理实际情况，制订本措施。一、医院实施成本核实目标和意义1、成本核实是社会主义市场经济客观要求，成本核实是我院在深化卫生改革大形式下肯定选择。2、实施成本核实能够立即客观地反应医院成本变动情况。3、能够促进医院加强经济核实管理，促进管理科学化、现代化。4、有利于增强职员成本核实费用意识，节支降耗，降低服务成本，以较小投入取得较大社会效益和经济效益。5、促进医院走优质、高效、低耗可连续发展之路，增强医院关键竞争力，使人民群众享受质优价廉医疗服务。6、能为医院成本测算打好基础，为科学制订医院服务价格和完善赔偿机制提供科学依据，争取更多政策支持。7、为医疗保险制度改革服务。8、为正确评价医院绩效提供信息资料。二、成本核实对象和内容1、对象：医院成本归属对象2、内容：按核实层次分为三个层次：院级成本：包含医疗成本和药品成本。部门成本：包含临床科室、医护科室、药品、后勤保障、行政等部门、科室成本。服务单元成本：项目成本、诊次成本、床日成本、病种成本等。三、成本核实标准：1、算为管用、算管结合标准。2、分期核实标准：和会计分期保持一致。3、权责发生制标准：按因果关系、受益期发生时间确定费用。（本期成本按实计入本期、不应由本期负担成本，不计入本期成本）4、贯性标准：计算方法不变。5、信息反馈标准：重视统计、汇报、控制等制订实施。保障立即正确决议。6、目标一致性标准：核实目标是节支降耗、减轻病人负担，必需保持院和科室总体目标一致。四、要求：（一）做好成本核实基础工作1、清产核资：在过去3年清产核资基础上，进行全方面清查，健全资产管理明细帐卡，包含：资产清查、产权登记、价值确定、资产核实。2、建立健全实物资产管理制度，包含：计量、计价、验收入库、领退、转移、报废、清查和盘点制度。3、规范成本核实原始统计和凭证传输步骤。内容包含：传输流径部门、相关人员处理程序、处理期限。4、核定费用开支标准，明确费用审批权限，做到有章可循。5、核定可行消耗定额。（二）划分多种费用界限1、成本费用和其它支出界限2、直接成本和间接费用界限3、资本性支出和收益性支出界限4、月费用界限5、各成本单和费用界限（三）确定结算措施1、国家有统一要求按统一要求方法结算。2、国家无统一要求按医院相关要求（内部结算措施）确定内部结算价格结算（四）依据成本核实单元不一样，结合管理要求实施不一样成本计算方法。第二节组织体系一、组成形式医院实施集中核实形式，由医院成本核实中心集中负责成本估计、预算、核实、控制、考评、成本报表和分析工作，各相关科室负责登记相关原始资料，填报相关原始凭证，并进行初步审核、整理、汇总。二、组织机构成本核实实施院长负责制，在院长委托下由财务科长直接负责，以财务科为中心，由成本核实会计具体负责，相关部门分项负责。三、人员配置配置专职成本核实会计、财务科工作人员、各科室护士长、科主任为兼职成本核实员。四、实施成本核实责任制1、院长：对成本核实正当性、合理性、真实性及正常运转负担责任，带头实施党和国家相关方针、政策，坚持正确办院方针，以最少劳动花费和占用取得很好医疗效果，确保核实资料真实，在人力、物力、财力各方面确保成本核实工作顺利开展。2、财务科长（总会计师）：是院长领导医院成本核实工作直接助手，含有除院长以外对成本核实管理最高领导地位，直接组织医院内部各部门、各科室建立健全成本核实工作责任制，组织编制成本计划，发动职员在医疗服务活动和其它活动过程中各个步骤开展成本核实工作，配置成本核实会计1人，对医院成本信息负直接责任。4、成本核实相关部门包含：行政部：门由办公室主任负责；后勤部门由后勤副院长负总责，具体事务由后勤科长负责；供应室：由供给室责任人负责。药械部门，材料由药械科长负责。基建由分管副院长负责。各部门具体负责本部门内相关成本核实工作，健全原始统计，制订修订各项定额，考评各科室及本部门内部成本实施情况，分析各步骤存在问题，提出改善意见和方法；对本部门成本花费负担责任，对上报财会部门成本核实数据全方面负责，对相关科室控制指标负责，成本核实业务受财务科领导。5、各科室在责任人领导下，具体负责各科室成本核实工作，健全原始统计，控制科室成本消耗，对实施情况进行分析，实施考评奖惩制度，对本科室成本消耗负担责任。6、成本核实人员根据相关要求设置成本核实项目，做到结构合理、项目齐全、负责搜集、整理成本核实数据，按要求项目、程序、方法和时限要求，正确计算、编报、分析、估计和控制。第三节成本责任中心医院成本责任中心是依据管理权限负担一定经济责任并能反应经营责任推行情况内部单位。成本责任中心确实定：一、各科室（临床、辅助、医技）分别为一个成本责任中心，受命完成特定任务完成责任目标，并接收医院提供为完成这些任务所需资源。各科室可按医疗专业组细划成本中心。二、依据科室设置情况：按医疗、医技、药品材料、辅助、行政等部门确定成本中心，医疗、医技和药械为直接成本中心，辅助和行政科室为间接成本中心。第四节成本核实帐务体系一、费用要素和成本项目费用要素：分15个费用要素：工资、补助工资、其它工资、职员福利、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其它材料费、低值易花费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其它费用。成本项目：分八个：人员费用、药品费用、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务费、业务费、其它费用。二、成本核实账户成本核实账户有：医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用，其中，辅助业务成本账户用以归集后勤和其它辅助部门所发生成本，依据服务对象将服务成本分摊记入医疗成本、药品成本、辅助业务成本和管理费用账户为过渡账户，月末无余额。三、账簿为了反应成本费用发生情况，设置成本核实总账和成本核实细账。1、医疗成本明细账。2、辅助业务成本明细账。3、药品成本明细账。4、管理费用明细账，按行政科室、费用类别进行核实。第五节方法和步骤一、方法：以科室成本中心为核实对象作为基础。二、科室成本分类：分为直接成本和间接成本。三、直接成本1.人员费用按科室人员实际发生金额归集；2.药品费用按药品收入分配后计算实际药品成本费用加上药品库存、药房发生报损归集到药械科。3.材料物资费用，按各科室实际领用卫生材料，其它材料和低值易耗品金额直接归集各成本中心。4.折旧费用归集分配：按各科室实际占用各类固定资产修购基金提取百分比归集各成本中心，房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊。公式：A=N W /P各科室分摊房屋建筑物折旧费A各科室占用房屋面积 N全院房屋建筑物修购基金W全院各科室房屋面积之和 P5、维修费用归集：专业设备维修费用，直接归入各成本中心，10万元以上大型设备维修费用可采取预分成待摊方法分摊各成本核实期。其它固定资产维修费用按实际发生额直接归入各成本中心。6、公务业务费用搜集：能直接计入各成本中心直接归集；不能直接归集,分配归集。方法：各科室分配公务费：各科室人员数 公务费金额/各科室人员数之和水费、电费按成本中心根据水表及电表直接计入，确无法安装水表，除去有统计水电费以外按人员分配。燃料费用：按实际开放床位数和人员总数分配到各科室。业务费、培训费归集，直接归入各成本中心，能够采取预提预提留或待摊方法归集各成本中心。邮电费、差旅费归集：邮电费直接归集各成本中心，差旅费在国家文件要求限额内支付，直接归集各成本中心。电话费：依据电话费管理措施直接计入各成本中心。科研费用：计入各科研项目成本。其它公务业务费用：能直接计入各成本中心直接归集，不能直接计入分配归集。其它费用：能直接计入各成本中心直接归集，不能直接计入分配归集。四、直接成本费用分配归集后勤保障、供给科室成本费用采取成本法，确定后勤保障辅助科室劳务服务价格，依据提供劳务量根据受益对象采取直接分配法分配成本费用，对未分配完成本费用记入管理费。各科室分配洗衣房成本按各科室接收服务量协商单价（由科室和洗衣房具体协商报财务科被案），按实际支出量归集成本。各科室分配置用氧库成本按实际发生量直接归集。车辆成本，按实际成本、专题科目归集。清洁组成本：实施社会化管理，按各科室实际协商价格直接归集，垃圾处理成本按住院床日分配归集，污水处理，依据水费情况，按百分比归集。各科室分配材料库房成本= 科室领用材料金额 材料库房 成本/材料库房出库总额五、间接成本费用分配归集（一）辅助科室成本中心归集分配1、归集：各辅助科室成本直接归集2、归集分配各科室分配辅助科室成本=各科室业务收入【 辅助科室成本30%/业务总收入 +（全院门诊人数+全院住院床日）辅助科室成本70%/（各科室门诊人次+各科室住院床日）】3、药品辅助科室成本中心归集分配科室分配药品辅助科室成本=科室药品收入 药品辅助科室总成本医院药品总收入4、药理费用归集分配各医疗、药品成本中心分配管理费用=各成本中心人数（管理费用总额40%） 成本中心总人 数各成本中心收入管理费用总额60%医 院 总 收 入第六节成本计算一、诊疗成本、床日成本计算（一）科室诊疗成本、床日成本计算1、科室诊疗成本和床日医疗成本计算（1）依据各直接成本中心核实结果，将医技科室、手术室成本费用进行分配后计算。医技科室成本费用在门诊医疗科室和病房临床科室之间进行分配。手术室成本费用在各手术住院临床科室之间分配。分配方法：各门诊医疗科室分配医技科室成本费用=各科室医技检验收入 医技科总成本医技总收入各手术(麻醉)科室分配手术麻醉成本费用=各手术(麻醉)科室手术(麻醉)费收入 手术室 总 成 本 费用手术室手术麻醉费总收入（2）依据各直接医疗科室门诊人次和病人实际占用床日数计算科室诊次医疗成本和床日医疗成本。各科室门诊成本费用各门诊医疗科室诊次医疗成本=- 各科室门诊人次各病房临床科室成本费用各病房临床科室床日医疗成本= - 该病房临床管到病人实际占用床位数2、科室诊治药品成本和床日药品成本计算各科室药品费用成本=各科各类药品收入金额（1各类药品综合差价率）各科分摊药品其它成本费用=该科药品收入金额 药品其它成本费用/药品收入总额门诊医疗临床科室诊次药品成本费用= （该科门诊药品费成本+该科门诊分摊药品其它成本费用）/该科门诊取药人数病房医疗临床科室床日药品成本费用= （该科药品费用成本+该科分摊药品其它成本费用）/该科病人实际占用床日数。3、科室诊治总成本和床日总成本计算科室诊治总成本=科室诊治医疗成本+科室诊治药品成本科室床日总成本=科室床日医疗成本+科室床日药品成本（二）院级诊治成本和床日成本计算1、院级医疗成本和床日医疗成本计算根据门诊和病房医技检验收入百分比，分配医技科室成本费用。门诊分配医技科室成本费用=门诊医技检验收入 医支科室成 本费用/医技检验总收入。住院分配医技科室成本费用=住院医技检验收入 医支科室成 本费用/医技检验总收入院级门（急）诊医疗成本= 门诊医疗总成本/门（急）诊总人数院级床日药品成本费用= 住院医疗总成本/病人实际占用床日数2、院级诊治总成本和床日总成本计算门诊住院药品费成本= 门诊住院各类药品收入金额 （1-各类药品综合差价率）门诊住院分摊药品其它成本费用=门诊住院药品收入金额药品其它成本费用/门诊住院药品收入总额院级诊治药品成本费用= （门诊药品费成本+门诊分摊药品其它成本费）/门诊取药人次院级床日药品成本费用= （住院药品费成本+住院分摊药品其它成本费用）/病人实际占用总床日数3、院级诊治总成本和床日总成本计算门诊院级诊治总成本=院级诊治医疗成本+院级诊治药品成本院级床日总成本=院级床日医疗成本院级床日药品成本二、项目成本计算依据直接成本中心核实结果，根据各直接科室开展医疗项目进行具体计算。1、人员费用分配：人员费用按各项目标人员费用分配系数同该项目标业务费加数后，计算出各项目标人员费用分配率，各项目标人员费用分配率乘以该科室人员费用总额，乘出各项目标劳力费分配数。人员费用分配系数=各项目标平均操作时间各类操作人员人数技术系数人员费用分配系数，根据各类技术人员工作水平以某一等级技术人员平均工资水平数百分比为基数，用其它等级技术人员平均工资除以基数，依次得出各项目人员费用分配系数。最短时间+4人通常时间+最长时间平均操作时间= -62、材料物资分配材料物资费用，能直接计入各项目标材料物资消耗直接计入各项目成本，不能直接计入，采取分配系数，同该项目标业务量加权后，计算出各项目标直接材料物资分配率，各项目标材料物资分配系数乘以该科室直接材料物资总额求出各项目标直接材料物资分配数。3、折旧维修费和其它费用分配：折旧维修费单项单独使用设备，其折旧费、维修费、直接计入该项目成本，科室共同使用固定资产折旧费和维修费，和其它费用，按各项目操作时间分配系数和项目工作量加数后计算分配率，然后按共同使用固定资产和折旧费及其它费用总额乘以分配率算出分配数。4、项目标单位成本：项目标单位成本=该项目标年成本/该项目标年服务量三、在条件成熟情况下实施病种成本计算（方案另行起草）第十节成本核实汇报成本核实汇报依据成本核实账簿相关资料定时编制时间为每个月1次。医院总成本报表,医院成本核实明细表,等多个表.二、成本考评实施成本考评是对成本计划实施效果及成本责任工作者责任推行情况考评，对成本核实工作内容综合评价，县医院绩效评价关键内容。（一）成本考评指标 (以各科月平均完成数为基数核定)1、业务统计指标门（急）诊业务量（表一：按科室分别统计；表二：按人员分类别统计到人）住院业务量 （表一：按科室分别统计；表二：按人员分类别统计到人）手术业务量（表一：按科室分别统计；表二：按人员分类统计到人）医技检验业务量（表一：按科室分别统计；表二：按人员分类统计到人）预防保健业务量（按实际统计）教学科研工作量（按实际统计）后勤工作量（按实际工作量认定签字后统计）（二）经济核实指标(以各科月平均完成数为基数核定)医疗收入药品收入医疗药品收入成本率医疗收入卫生材料成本率药品收入药品费用成本率诊次医疗成本诊次医疗收入成本率诊次药品成本诊次药品收入成本率床日医疗成本床日医疗收入成本率床日药品成本床日药品收入成本率总收入人均收入总成本人均成本人均收入成本率成本费用收益率人均收益率总资产收益率固定资产收益率医疗设备收益率净资产收益率管理费用人均管理费用人员费用人员费用率（三）质量效益指标(以各科月平均完成数为基数核定)诊次床日医疗收入水平诊次床日药品收入指标病人实际住院床日升降率人均业务量病床使用率仪器设备综合使用率诊疗复合率治愈率医技汇报阳性率病历完成立即率甲级病历率3.科室经济核实和内部分配实施科室经济核实，进行内部分配制度改革是医院促进医改、提升两个效益肯定趋势。在社会主义市场经济条件下，医疗市场竞争愈加猛烈，医院面临赔偿机制不健全、筹资渠道不畅，和人民群众经济承受能力、医疗保险制度改革、医疗卫生体制改革和药品流通体制改革等很多方面原因影响，医院必需实施经济核实，增收降耗，深入改善经营管理，把分配制度改革和科室经济核实有效地结合起来，调动科室职员主动性，深入提升医院竞争能力。3.1.科室核实收入部分3.1.1.临床成本中心核实收入部分：多种医疗业务收入（挂号收入、诊疗检验收入、诊疗收入、床位收入、护理收入、手术收入、输血收入、输氧收入、医技检验内部核实分摊收入、药品分摊收入、培训收入、废品变卖收入）、财政补助工资收入。3.1.2.医技科成本中心收入：多种检验收入减去其它科室分成、培训收入、废品变卖收入。3.1.3.后勤服务成本中心收入：按内部结算价格制订提供服务量计算收入、废品变卖收入。3.2.科室核实成本部份（包含全部科室直接费用和分配间接费用、包含科室人员基础工资即：档案工资40）3.2.1.直接成本：（1）人职员资（基础工资岗位工资临时工基础工资）（2）材料物资费用（3）折旧费（4）维修费（5）会务费用（6）水电燃料费（7）业务费（9）差旅费（10）电源费（11）进修学习费（12）污水、污物、垃圾外理费（13）供给室分配供给费。3.2.2.间接成本：归集原分配管理费用（不含管理费用中财政工资补助部份）。3.3.科室核实结果，科室核实收入减去科室成本等于科室经济效果。3.4.科室核实结果奖惩依据科室核实结果，根据各科室、各专业不一样情况，依据考评结果进行奖惩，核实措施，实施目标管理。科室核实结果：收入成本=经济效果核实措施：实施目标核实管理科室绩效工资=（科室收入-科室成本+财政补助工资收入）提取百分比计划综合考评指标完成百分比质量考评奖惩。科室提取百分比50%.3.5.科室绩效工资实施半保底当科室绩效工资减去科室全部些人员档案工资60%为负数时由医院补助50%.付表：1、直接科室成本表（包含临床、功效、辅助检验、检验科室）2、药品、器材、后勤、供给部门科室成本表3、其它管理部门责任成本表本月成本计划数：指按成本计划核定月成本控制指标；全部费用：指当月科室实际发生费用，依据各成本项目实际费用汇总填列；不可控费用：依据当月实际发生不可预见费用计算填列；本月实际成本：依据全部实际费用减去不可控费用计算；差异：指全部实际费用减去计划成本；累计成本依据上月成本表明累计成本加上本月成本填列；材料成本：本月计划成本依据多种材料物资明细账，当月入库计划成本汇总计划填列；本月实际成本：依据各材料、物资明细账当月入库材料实际成本汇总计划填列；差异：依据本月实际成本减去本月计划成本计划填列。管理费用：本月计划责任成本，依据可控费用计划填列；本月实际责任成本：依据本部门当月实际发生可控费用填列；差异：依据本月实际责任成本减去本月计划责任成本计划填列。累计责任成本：各栏依据上月累计成本加上本月责任成本计划填列。3.6.内部分配3.6.1.基础工资、岗位工资、绩效工资依据漾濞彝族自治县机关人事制度改革实施意见和大理白族自治州人事局、卫生局、联发大人182号文件相关搞证分配资金起源及活工资组成百分比相关要求：卫生事业政府实施一定福利社会公益事业，其工资关键依靠国家财政拨款。卫生机关指活内部分配工资起源渠为：1、年度国家财政拨款或定额或定项补助部份；2、单位年度业务创收抵补支出后结余部份50%要求，把个人工资分为基础工资、岗位工资和绩效工资三部分；基础工资按国家政策，由县人事局劳动局核定工资总额40%按月核发到个人；岗位工资：依据国家机关工资核定措施，依据所聘岗位重新核定，即聘用原职称者按已核定工资20%按月计划到个人，高职低聘和低职高聘者按相对应受聘岗位最高等级和最低等级确定，确定工资后20%工资为本人岗位工资，按月计发。绩效工资：个人档案工资40%为基础，实际根据成本核实效果计发。3.6.2.绩效工资分配管理绩效工资按各成本分配中心为单位进行分配；各成本核实中心总绩效工资：中心人员档案工资之和40%为基础，实际根据成本核实效果计发；成本中心核实科室内部分配：A.预提留科室管理费：用于科室总体平衡及科室业务开支，提留百分比为科室绩效工资总和010%。B.工作时间：占科室绩效工资总额20%。个人工作时间工资： 科室绩效工资总和30% 科室工作时间系数和个人工作时间系数C.业务统计指标占科室绩效工资总额35%个人业务量效益工资= 科室绩效工资之和35% 科 室 总 业 务量个人业务量D.经济核实指标：占科室绩效工作额35%个人经济核实指标效益工资= 科室绩效工资之和35% 科 室 总 业务收入个人业务收入+平均医药比指标考评奖惩付：个人业务量统计表个人工作时间统计表个人业务收入统计表3.6.内部分配3.6.1.基础工资、岗位工资、绩效工资依据漾濞彝族自治县机关人事制度改革实施意见和大理白族自治州人事局、卫生局、联发大人182号文件相关搞证分配资金起源及活工资组成百分比相关要求：卫生事业政府实施一定福利社会公益事业，其工资关键依靠国家财政拨款。卫生机关指活内部分配工资起源渠为：1、年度国家财政拨款或定额或定项补助部份；2、单位年度业务创收抵补支出后结余部份50%要求，把个人工资分为基础工资、岗位工资和绩效工资三部分；基础工资按国家政策，由县人事局劳动局核定工资总额40%按月核发到个人；岗位工资：依据国家机关工资核定措施，依据所聘岗位重新核定，即聘用原职称者按已核定工资20%按月计划到个人，高职低聘和低职高聘者按相对应受聘岗位最高等级和最低等级确定，确定工资后20%工资为本人岗位工资，按月计发。绩效工资：个人档案工资40%为基础，实际根据成本核实效果计发。3.6.2.绩效工资分配管理绩效工资按各成本分配中心为单位进行分配；各成本核实中心总绩效工资：中心人员档案工资之和40%为基础，实际根据成本核实效果计发；成本中心核实科室内部分配：A.预提留科室管理费：用于科室总体平衡及科室业务开支，提留百分比为科室绩效工资总和010%。B.工作时间：占科室绩效工资总额20%。个人工作时间工资： 科室绩效工资总和30% 科室工作时间系数和个人工作时间系数C.业务统计指标占科室绩效工资总额35%个人业务量效益工资= 科室绩效工资之和35% 科 室 总 业 务量个人业务量D.经济核实指标：占科室绩效工作额35%个人经济核实指标效益工资= 科室绩效工资之和35% 科 室 总 业务收入个人业务收入+平均医药比指标考评奖惩付：个人业务量统计表个人工作时间统计表个人业务收入统计表各核实中心医（护）绩效工作总额医（护）档案工资总和40+（科室绩效工作总和-科室医（护）工作人员档案工资总额40）医护各占工资比3.6.4.非核实科室内部分配住院部、财务、防保、设备管理及部分社会化管理后勤人员绩效工资采取按岗定酬、平均挂靠、严格考评基础上，根据效益津贴倾斜于临床标准，表现责、权、利相一致标准，按职级岗位不一样，要求岗位绩效工资系数。A、管理综合科以人员基础工资：依据现行国家机关工资核实措施，按个人工资40%每个月计发。B、岗位人员：按实际受聘岗位核定档案工资额20%按月计发。C、工作时间工资：按实际受聘岗位核定档案工资额20%按实际工作时间要求工作时间（要求工作时间为每个月21天8小时工作日）D、绩效工资：各部门绩效工资：各部门人职员资之和40%成本中心经济核实科室人均绩效工资增减额各部门岗位人员绩效工资分配系数和管理综合科室人员分配系数和成本中心核处科室人均绩效增减额= 经济核实科室绩效工资-增减额经济 核 算 总人数E、管理综合科室人员绩效工资增减系数（1）职级一级：院长、支部书记二级：副院长、支部副书记三级：总护士长、办公室主任、财务科长、后勤科长四级：财会人员、统计妥当和管理员、设备管理员、防保科员、后勤物资库房管理员、医护科工作人员。五级：后勤各科室通常业务工作人员。六级：其它勤杂人员。职级一级二级三级四级五级系数后勤综合科室考评：按规章制度及工作职责进行月考评，依据考评结果，违反一项（次）扣减系数1.05，违反两次（项）扣减0.1，3次（项0及上者系数报0，受待岗处理者，年度内不参与绩效工资分配，不能按时完成工作一次扣0.05，工作中出现通常失误一次扣0.05，重大失误一次当月系数报0。4.各成本中心内部核实结算4.1手术科室间内部结算：手术室和手术科室间结算实施去除成本结算法：即各科室和手术室收入分配实施先摊消手术直接成本再分配。（手术科室手术总收入直接成本）分配百分比手术科室直接成本确实定：手术室全部手术直接成本按各科室手术收入进行分配、间接成本归入手术室。各手术科室、手术室直接成本手术室全部直接成本之和/各科室手术收入之和各手术科室、手术室收入。手术科室间核实分摊百分比：（）4.2临床科室和辅助科室间内部结算：（ ）4.3临床科室和药品科室间内部结算：（ ）4.4供给室费用按实际结算4.5后勤收费价格按实际结算（价格由科室和后勤协商）4.6救护车收费管理