黑龙江乳业集团财务会计报告管理制度样本.doc

财务会计汇报制度目 录第一章 总则第二章 财务会计汇报要求第三章 财务会计汇报编制第四章 财务会计汇报对外提供第五章 财务汇报分析制度第六章 附则 财务会计汇报制度第一章 总则第一条 为了规范企业财务会计汇报，财务会计汇报（本制度所称财务会计汇报，是指企业对外提供反应企业某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量文件）是企业向外界传输会计信息关键形式，企业经过编制财务会计汇报，将企业生产经营结果和财务情况以书面文件形式提供给社会各方面。正确地编制财务会计汇报，确保会计信息质量，可有利于企业改善经营管理，加强内部控制和计划，提升经济效益。经过对财务会计汇报分析立即发觉经济过程中存在问题，为采取有效方法提供依据。确保财务会计汇报真实、完整和建立有效整体财务会计汇报信息系统，依据企业财务会计汇报条例制订本制度。 第二条企业本部及所属企业（包含各企业、企业、控股企业及其所属单位编制和对外提供财务会计汇报，应该遵守本制度。第三条企业不得编制和对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报。企业责任人对本企业财务会计汇报真实性、完整性负责。第四条 任何组织或个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报。第二章 财务会计汇报组成第五条 财务会计汇报分为年度、六个月度、季度和月度财务会计、合并会计报表。年度汇报是指按会计年度编制，全方面反应企业整年经营结果、年末财务情况和年内财务情况变动情况会计报表。通常而言，年度汇报包含年度资产负债表、年度损益表和年度现金流量表三张表。 中期汇报是指反应六个月经营结果和期末财务情况会计报表。通常只包含中期资产负债表和中期损益表。 合并报表是指在编制时将控股企业和它隶属企业看作一个统一经济实体，用一套会计报表来反应控股企业拥有或控制全部资产和负债，和控股企业控制范围内经营结果。 第六条合并报表特点和部分会计报表相比，合并会计报表含有以下特点： 1、合并会计报表反应内容是母企业和子企业所组成企业集团整体财务情况和经营结果，反应对象是由若干个法人组成会计主体，是经济意义上会计主体，而不是法律意义上主体。 2、合并会计报表由企业集团中对其它企业拥有控制权控股企业或母企业编制，而不是企业集团中全部企业全部必需编制合并会计报表。 3、合并会计报表是以部分会计报表为基础编制。 4、合并会计报表编制有其独特方法。合并工作底稿是为编制合并会计报表而事先编制初稿。在工作底稿中，需要对母企业和纳入合并范围子企业部分会计报表各项目标数额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并会计报表各项目标合并数。 控股企业和隶属企业间内部交易和多种往来事项全部必需消除，才能使合并会计报表只反应整个企业集团和外界进行交易，发生经济往来事实和结果。 第七条 年度、六个月度财务会计汇报应该包含：1、会计报表；会计报表是指依据日常会计核实资料编制综合反应企业一定时期财务情况，和经营结果书面文件，它是会计核实最终产品。按所反应经济内容，能够分为反应财务情况会计报表和反应经营结果会计报表；按会计报表编制时间，能够分为年度会计报表，中期财务报表，季度会计报表，月度会计报表，简称为年报，中报，季报，月报；按会计报表报送对象，能够分为对外会计报表和内部会计报表；按会计报表编制单位，能够分为单位会计报表和汇总会计报表；按会计报表是否反应子企业情况，能够分为部分会计报表和合并会计报表。会计报表为它使用者提供相关经济决议所必需有用信息，其作用关键在于：（1）会计报表提供经济信息是企业加强和改善经营管理关键依据。 （2）会计报表提供经济信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理依据。 （3）会计报表提供经济信息是投资者和债权人进行决议依据。 2、会计报表附注；会计报表附注会计报表附注是为帮助了解会计报表内容而对报表相关项目所做解释，其内容关键包含：所采取关键会计处理方法；会计处理方法变更情况，变更原因和对财务情况和经营结果影响；非经营性项目标说明；会计报表中相关关键项目标明细资料；其它有利于了解和分析报表需要说明事项。3、财务情况说明书。会计报表应该包含资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。第八条 季度、月度财务会计汇报通常仅指会计报表，会计报表最少应该包含资产负债表和利润表。国家统一会计制度要求季度、月度财务会计汇报需要编制会计报表附注，从其要求。第九条 资产负债表是反应企业在某一特定日期财务情况报表。资产负债表应该根据资产、负债和全部者权益（或股东权益，下同）分类分项列示。其中，资产、负债和全部者权益定义及列示应该遵照下列要求：（一）资产，是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应该根据其流动性分类分项列示，包含流动资产、长久投资、固定资产、无形资产及其它资产。银行、保险企业和非银行金融机构各项资产有特殊性，根据其性质分类分项列示。（二）负债，是指过去交易、事项形成现时义务，推行该义务预期会造成经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应该根据其流动性分类分项列示，包含流动负债、长久负债等。银行、保险企业和非银行金融机构各项负债有特殊性，根据其性质分类分项列示。（三）全部者权益，是指全部者在企业资产中享受经济利益，其金额为资产减去负债后余额。在资产负债表上，全部者权益应该根据实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。第十条 利润表是反应企业在一定会计期间经营结果报表。利润表应该根据各项收入、费用和组成利润各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润定义及列示应该遵照下列要求：（一）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成经济利益总流入。收入不包含为第三方或用户代收款项。在利润表上，收入应该根据其关键性分项列示。（二）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生经济利益流出。在利润表上，费用应该根据其性质分项列示。（三）利润，是指企业在一定会计期间经营结果。在利润表上，利润应该根据营业利润、利润总额和净利润等利润组成份类分项列示。第十一条 现金流量表是反应企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出报表。现金流量表应该根据经营活动、投资活动和筹资活动现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动定义及列示应该遵照下列要求：（一）经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外全部交易和事项。在现金流量表上，经营活动现金流量应该根据其经营活动现金流入和流出性质分项列示；银行、保险企业和非银行金融机构经营活动根据其经营活动特点分项列示。（二）投资活动，是指企业长久资产购建和不包含在现金等价物范围内投资及其处理活动。在现金流量表上，投资活动现金流量应该根据其投资活动现金流入和流出性质分项列示。（三）筹资活动，是指造成企业资本及债务规模和组成发生改变活动。在现金流量表上，筹资活动现金流量应该根据其筹资活动现金流入和流出性质分项列示。第十二条 相关附表是反应企业财务情况、经营结果和现金流量补充报表，关键包含利润分配表和国家统一会计制度要求其它附表。利润分配表是反应企业一定会计期间对实现净利润和以前年度未分配利润分配或亏损填补报表。利润分配表应该根据利润分配各个项目分类分项列示。第十三条 年度、六个月度会计报表最少应该反应两个年度或相关两个期间比较数据。第十四条 会计报表附注是为便于会计报表使用者了解会计报表内容而对会计报表编制基础、编制依据、编制标准和方法及关键项目等所作解释。会计报表附注最少应该包含下列内容：（一）不符合基础会计假设说明；（二）关键会计政策和会计估量及其变更情况、变更原因及其对财务情况和经营结果影响；（三）或有事项和资产负债表以后事项说明；（四）关联方关系及其交易说明；（五）关键资产转让及其出售情况；（六）企业合并、分立；（七）重大投资、融资活动；（八）会计报表中关键项目标明细资料；（九）有利于了解和分析会计报表需要说明其它事项。第十五条 财务情况说明书最少应该对下列情况作出说明：（一）企业生产经营基础情况；（二）利润实现和分配情况；（三）资金增减和周转情况；（四）对企业财务情况、经营结果和现金流量有重大影响其它事项。 第三章 财务会计汇报编制 第十六条资产负债表编制，关键是经过对日常会计核实统计数据加以归集、整理，使之成为有用财务信息。中国工业企业资产负债表各项目数据起源，关键经过以下几种方法取得：（1）直接依据总帐科目标余额编制，如“短期借款”项目，直接依据“短期借款”总帐科目标期末余额编制。 （2）依据明细科目标余额编制，如“应收帐款”项目，依据“应收帐款”、“预收帐款”科目标相关明细科目标期末借方余额计算编制。 （3）依据多个总帐科目标期末余额累计数编制，如“货币资金”项目，依据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目标期末总帐余额计算编制。 （4）依据相关科目标期末余额分析计算填列，如“十二个月内到期长久负债”项目，依据各长久负债科目标期末余额分析计算填列。 （5）反应资产帐户和相关备抵帐户抵销过程，以反应其净额，如“短期投资”项目减去“短期投资跌价损失准备”项目后得到“短期投资净额”。 （6）反应或有负债情况，如在会计报表附注中“已贴现商业承兑汇票”项目，根据备查帐簿中统计商业承兑汇票贴现额编制。第十七条资产负债表项目标分类，关键有两种方法：按流动性分类，按货币性或非货币性分类。 1、按流动性分类 资产按流动性排列，流动性强在先，流动性弱在后；负债按到期日远近排列，近者在先，远者在后；而全部者权益则按永久程度排列，永久性大在先，小在后。 （1）资产：流动资产：指现金及预期能在十二个月或超出十二个月一个经营周期内变现或利用资源，包含货币资金，短期投资，应收帐款，存货，待摊费用长久投资：包含权益证券投资，债务证券投资，为未来经营而进行实物资产投资，为支付退休金而设置基金，为偿还企业债券而设置偿债基金固定资产：指经营过程中使用经济寿命在十二个月以上，单位价值在要求标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态资产，包含房屋建筑物，机器设备，运输设备，工具器具等。无形资产：指不具实物形体而在较长时间内能给企业带来经济效益资源，包含专利权，非专利技术，专营权，商标权，著作权，土地使用权，商誉等。递延资产：指不能记入当期损益，而需在后续多个会计年度内摊销多种费用，包含创办费，待摊固定资产修理支出，租入固定资产改良支出等。其它资产：指以上各类资产以外杂项资产。 （2）负债： 流动负债：指十二个月或一个经营周期内需用流动资产或新流动负债去偿还债务，包含短期借款，应付帐款，应付票据，预收货款，应付工资，应交税金，应付利润，其它应付款，预提费用等。 长久负债：指无须在下十二个月或下一个经营周期内动用流动资产或负担新流动负债去偿还债务，包含长久借款，长久应付票据，融资租入固定资产应付款，应付债券等。 其它负债：不属于以上所述流动、长久负债杂项负债，包含递延所得税负债，长久预提固定资产修理支出等。（3）全部者权益： 投入资本：指企业全部者实际投入企业资本，包含实收资本和资本公积。 留存利润：指还未以股利等形式分发给股东等那部分企业全部者权益，包含已拨定和未拨定两部分。2、按货币性或非货币性分类 （1）货币性项目： 货币性资产：包含货币性流动资产和货币性非流动资产。货币性负债：包含货币性流动负债和货币性非流动负债。 （2）非货币性项目：非货币性资产：包含非货币性流动资产和非货币性非流动资产。非货币性负债：包含非货币性流动负债和非货币性非流动负债第十八条现金流量表是以现金为基础编制财务情况变动表。它以现金流入和流出反应企业在一定时期内经营活动、投资活动和筹资活动动态情况，反应企业现金流入和流出全貌。第十九条现金流量表是以现金流入和流出，汇总说明企业汇报期内经营活动、投资活动和筹资活动动态报表，其编制方法分为直接法和间接法两种。 第二十条现金流量表编制方法编制企业现金流量表应该分经营活动、投资活动和筹资活动产生现金流量计算，具体步骤以下：1、经营活动产生现金流量编制方法（1）间接法和直接法经营活动产生现金流量是一项关键指标，它能够说明企业在不动用企业外部筹集资金情况下，经过经营活动产生现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。经营活动产生现金流量通常能够采取间接法和直接法两种方法计算。间接法：即经过将企业非现金交易，过去或未来经营活动产生现金收入或支出递延或应计项目，和和投资或筹资现金流量相关收益或费用项目对净收益影响进行调整来反应企业经营活动所形成现金流量。间接法以利润表上净利润为起点，经过调整一些相关项目后得出经营产生现金流量。直接法：即经过现金收入和现金支出总括分类反应来自企业经营活动现金流量。采取直接法编制经营活动现金流量时，相关企业现金收入和支出信息能够从企业会计统计取得，也能够在利润表中营业收入、营业成本等数据基础上，经过调整以下项目取得。第一，本期存货及经营性应收和应付项目标变动；第二，固定资产折旧，无形资产摊销等其它非现金项目；第三，其现金影响属于投资或筹资活动现金流量其它项目。采取直接法提供信息有利于评价企业未来现金流量，而间接法却不含有这一优点。国际会计准则激励企业采取直接法编制现金流量表，在中国，现金流量表也以直接法编制。（2）经营活动流入和流出现金关键包含范围及填列以下：第一，“销售商品、提供劳务收到现金”项目，反应企业销售商品、提供劳务实际收到现金，包含本期销售商品（含销售商品产品、材料）、提供劳务收到现金，和前期销售和前期提供劳务本期收到现金和本期预收帐款，扣除本期退回本期销售商品和前期销售本期退回商品支付现金。第二，“收取租金”项目，反应企业实际收到现金租金收入，包含经营性租赁收到租金，出租包装物收到租金，和融资租赁收到租金收益。第三，“收到增值税销项税额和退回增值税款”项目，反应企业销售商品向购置者收取增值税额，和出口商品实际收到退回增值税和其它增值税退回。第四，“收到除增值税以外其它税费返还”项目，反应企业收到返还除增值税以外其它税费，如收到消费税，营业税，所得税，教育费附加返还等。第五，“收到和经营活动相关其它现金”项目，反应企业除了上述各项目外，和经营活动相关其它现金流入，如捐赠现金收入、罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收押金收入、流动资产损失中由个人赔偿现金收入等。第六，“购置商品，接收劳务支付现金”项目，反应企业购置商品、接收劳务实际支付现金，包含本期购入商品、接收劳务支付现金，和本期支付前期购入商品、接收劳务未付款项和本期预付款项、小规模纳税人购入商品支付增值税额。第七，“经营租赁支付现金”项目，反应企业向其它企业经营租入资产支付租金，包含企业经营租入固定资产支付租金、租入包装物支付租金等。第八，“支付给职员和为职员支付现金”项目，反应企业实际支付给职员，和为职员支付现金，包含本期实际支付给职员工资、奖金、多种津贴和补助等，和为职员支付养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职员住房困难补助、支付给离退休人员费用等。第九，“支付增值税款”项目，反应企业购入商品等实际支付能够抵扣销项增值税额进项税额，包含企业购入材料、商品等实际支付增值税。第十，“支付所得税款”，反应企业实际支付所得税，不包含本期退回所得税，本期退回所得税在“收到除增值税以外其它税费返还”项目反应。第十一，“支付除增值税、所得税以外其它税费”项目，反应企业按要求支付除增值税、所得税以外税费，包含本期发生并支付税费，和本期支付以前各期发生税费和预交税金。第十二，“支付和经营活动相关其它现金”项目，反应企业支付除上述各项目外，和经营活动相关其它现金流出，入捐赠现金支出、罚款支出、支付差旅费、业务招待费现金支出、支付保险费等。2、投资活动产生现金流量编制方法投资活动比通常所指短期投资和长久投资范围要广，包含非现金等价物短期投资和长久投资购置和处理、固定资产购建和处理、无形资产购建和处理等。投资活动流入和流出现金关键包含范围及填列以下：（1）“收回投资所收到现金”项目，反应企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外短期投资、长久股权投资而收到现金，和收回长久债权投资本金而收到现金。（2）“分得股利或利润所收到现金”项目，反应企业因股权性投资而收到现金股利，和从子企业、联营企业和合资企业分回利润收到现金。（3）“取得债券利息收入所收到现金”项目，反应企业因债权性投资而收到利息。（4）“处理固定资产、无形资产和其它长久资产收回现金净额”项目，反应企业处理固定资产、无形资产和其它长久资产收回现金，扣除所发生现金支出后净额。（5）“收到和投资活动相关其它现金”项目，反应企业除了上述各项目以外，和投资活动相关其它现金收入。（6）“购建固定资产、无形资产和其它长久资产所支付现金”项目，反应企业购置、建造固定资产，取得无形资产和其它长久资产支付现金。（7）“权益性投资支付现金”项目，反应企业进行权益性投资支付现金，包含企业取得除现金等价物以外短期股票投资、长久股权投资支付现金和支付佣金、手续费等附加费用。（8）“债权性投资支付现金”项目，反应企业进行债券投资支付现金，包含企业购置除现金等价物以外短期债券投资和长久债券投资支付现金和佣金、手续费等附加费用。（9）“支付和投资活动相关其它现金”项目，反应企业除了上述各项以外，和投资活动相关其它现金流出。3、筹资活动产生现金流量编制方法经过现金流量表中反应筹资活动现金流量，能够帮助投资者和债权人估计对企业未来现金流量要求权，和取得前期现金流入而付出代价。筹资活动产生现金流入和流出关键包含范围及填列以下：（1）“吸收权益性投资收到现金”项目，反应企业收到投资者投入现金，包含以发行股票方法筹集资金实际收到股款净额（发行收入减去支付佣金等发行费用后净额）。（2）“发行债券收到现金”项目，反应企业发行债券实际收到现金（发行收入减去支付佣金等发行费用后净额）。（3）“借款收到现金”项目，反应企业向银行或其它金融机构等借入资金（4）“收到和筹资活动相关其它现金”项目，反应企业除上述各项目外，和筹资活动相关其它现金流入。（5）“偿还债务所支付现金”项目，反应企业以现金偿还债务本金，包含偿还银行或其它金融机构等借款本金、偿还债券本金等。（6）“发生筹资费用所支付现金”项目，反应企业为筹集长久使用资金而发生费用，由企业直接支付发行股票和债券费用。（7）“分配股利或利润所支付现金”项目，反应企业实际支付现金股利，和支付给其它投资单位利润。（8）“偿付利息所支付现金”项目，反应企业实际支付利息，包含支付借款利息、债券利息等。（9）“融资租赁支付现金”项目，反应企业融资租入固定资产支付租金。（10）“降低注册资本支付现金”项目，反应企业因降低注册资本而支付现金。（11）“支付和筹资活动相关其它现金”项目，反应企业除了上述各项目外，和筹资活动相关其它现金流出。（12）“汇率变动对现金影响”项目，反应企业所持外币现金余额因为汇率变动而发生对现金影响。需要说明是，为编制现金流量表提供所需资料，企业应该按现金流入和流出性质分类，具体统计各项现金收支。第二十一条合并报表编制原因及作用编制合并报表原因 从法律角度来看，控股合并后控股企业和被控股企业仍然是相互独立法律实体；但从经济角度来看，她们实际上形成了一个统一经济实体。为了综合、全方面地反应这一统一经济实体经营结果、财务情况和资金流转情况，需要由控股企业依据两个企业情况编制一套会计报表，即合并会计报表。编制合并会计报表作用：编制合并会计报表作用在于能够反应和汇报在共同控制之下一个企业集团财务情况和经营结果总括情况，方便满足会计报表使用者对该经济实体会计信息要求第二十二条 企业应该于年度终了编报年度财务会计汇报。国家统一会计制度要求企业应该编报六个月度、季度和月度财务会计汇报，从其要求。第二十三条 企业编制财务会计汇报，应该依据真实交易、事项和完整、正确账簿统计等资料，并根据国家统一会计制度要求编制基础、编制依据、编制标准和方法。企业不得违反本制度和国家统一会计制度要求，随意改变财务会计汇报编制基础、编制依据、编制标准和方法。任何组织或个人不得授意、指使、强令企业违反本制度和国家统一会计制度要求，改变财务会计汇报编制基础、编制依据、编制标准和方法。第二十四条 企业应该依据本制度和国家统一会计制度要求，对会计报表中各项会计要素进行合理确实定和计量，不得随意改变会计要素确实定和计量标准。第二十五条 企业应该依据相关法律、行政法规和本制度要求结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历年度每十二个月12月31日；六个月度、季度、月度结账日分别为公历年度每六个月、每季、每个月最终一天。第二十六条 企业在编制年度财务会计汇报前，应该根据下列要求，全方面清查资产、核实债务：（一）结算款项，包含应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，和债务、债权单位对应债务、债权金额是否一致；（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货实存数量和账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；（三）各项投资是否存在，投资收益是否根据国家统一会计制度要求进行确定和计量；（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产实存数量和账面数量是否一致；（五）在建工程实际发生额和账面统计是否一致；（六）需要清查、核实其它内容。企业经过前款要求清查、核实，查明财产物资实存数量和账面数量是否一致、各项结算款项拖欠情况及其原因、材料物资实际贮备情况、各项投资是否达成预期目标、固定资产使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应该将清查、核实结果及其处理措施向企业董事会或对应机构汇报，并依据国家统一会计制度要求进行对应会计处理。企业应该在年度中间依据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行关键抽查、轮番清查或定时清查。第二十七条 企业在编制财务会计汇报前，除应该全方面清查资产、核实债务外，还应该完成下列工作：（一）查对各会计账簿统计和会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；（二）依据本制度要求结账日进行结账，结出相关会计账簿余额和发生额，并查对各会计账簿之间余额；（三）检验相关会计核实是否根据国家统一会计制度要求进行；（四）对于国家统一会计制度没有要求统一核实方法交易、事项，检验其是否根据会计核实通常标准进行确定和计量和相关账务处理是否合理；（五）检验是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目。在前款要求工作中发觉问题，应该根据国家统一会计制度要求进行处理。第二十八条 企业编制年度和六个月度财务会计汇报时，对经查实后资产、负债有变动，应该根据资产、负债确实定和计量标准进行确定和计量，并根据国家统一会计制度要求进行对应会计处理。第二十九条 企业应该根据国家统一会计制度要求会计报表格式和内容，依据登记完整、查对无误会计账簿统计和其它相关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算正确，不得漏报或任意取舍。 第三十条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数字，应该相互一致；会计报表中本期和上期相关数字应该相互衔接。第三十一条 会计报表附注和财务情况说明书应该根据本制度和国家统一会计制度要求，对会计报表中需要说明事项作出真实、完整、清楚说明。第三十二条 企业发生合并、分立情形，应该根据国家统一会计制度要求编制对应财务会计汇报。第三十三条 企业终止营业，应该在终止营业时根据编制年度财务会计汇报要求全方面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计汇报；在清算期间，应该根据国家统一会计制度要求编制清算期间财务会计汇报。第三十四条 根据国家统一会计制度要求，需要编制合并会计报表企业集团，母企业除编制其部分会计报表外，还应该编制企业集团合并会计报表。企业集团合并会计报表，是指反应企业集团整体财务情况、经营结果和现金流量会计报表。 第四章 财务会计汇报对外提供第三十五条年度汇报公布时间和方法依据中国证券法要求：股票或企业债券上市交易企业,应该在每一会计年度结束之日起4个月内,向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容年度汇报,并予公告:。(1)企业概况(2)企业财务会计汇报和经营情况(3)董事，监事，经理及相关高级管理人员介绍，及其持股情况；(4)已发行股票，企业债券情况，包含持有企业股份最多前名股东名单和持股数额；(5)国务院证券监督管理机构要求其它事项 第三十六条 对外提供财务会计汇报反应会计信息应该真实、完整。第三十七条 企业应该依据法律、行政法规和国家统一会计制度相关财务会计汇报提供期限要求，立即对外提供财务会计汇报。第三十八条 企业对外提供财务会计汇报应该依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应该注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或月份、报出日期，并由企业责任人和主管会计工作责任人、会计机构责任人（会计主管人员）署名并盖章；设置总会计师企业，还应该由总会计师署名并盖章。第三十九条 企业应该依据企业章程要求，向投资者提供财务会计汇报。第四十条 各企业按要求份数报企业财务部，企业汇总后上报相关部门。（一）主管部门； （二）行政部门；（三）企业总经理、主管财务副总经理； （四）董事会办公室；（五）其它。第四十一条 企业所属企业有权拒绝向非依据法律、行政法规或国务院要求任何组织或个人，提供部分或全部财务会计汇报及其相关数据。第四十二条 已建立职员代表大会企业，应该最少每十二个月一次向本企业职员代表大会公布财务会计汇报，并关键说明下列事项：（一）反应和职员利益亲密相关信息，包含：管理费用组成情况，企业管理人职员资、福利和职职员资、福利费用发放、使用和结余情况，公益金提取及使用情况，利润分配情况和其它和职员利益相关信息；（二）内部审计发觉问题及纠正情况；（三）注册会计师审计情况；（四）国家审计机关发觉问题及纠正情况；（五）重大投资、融资和资产处理决议及其原因说明；（六）需要说明其它关键事项。第四十三条 企业依据本制度要求向相关各方提供财务会计汇报，其编制基础、编制依据、编制标准和方法应该一致，不得提供编制基础、编制依据、编制标准和方法不一样财务会计汇报。第四十四条 财务会计汇报须经注册会计师审计，企业应该将注册会计师及其会计师事务所出具审计汇报随同财务会计汇报一并对外提供。第四十五条 在企业财务会计汇报未正式对外披露前，能够要求接收企业财务会计汇报组织或个人对其内容保密。 第五章财务分析制度 第四十六条为了规范企业财务分析内容和格式，全方面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中作用，特制订本要求。第四十六条本要求适应于本企业全部核实单位，包含独立核实单位和单独核实单位。第四十六条关键经济指标完成情况，各项指标数值计算填列。1、各指标计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行。2、表中计划数指各企业每十二个月度承包指标数。 3、工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比增减水平。4、投资收益率指标只限于年度分析填列。第四十六条生产经营情况分析 从产量、产值、质量及销售等方面对企业本期生产经营活动作一简单评价并和上年同期水平作一对比说明。 第四十七条成本费用分析 (一)原材料消耗和上期对比增减改变情况，对改变原因作出分析说明。 (二)管理费用和销售费用增减改变情况(和上期对比)并分析改变原因，对业务费、销售佣金单列分析。 (三)以本期各产品产量大小为依据确定本企业关键产品，分析其销售毛利，并依据具体情况分析降低产品单位成本可行路径。 第四十八条利润分析 (一)分析关键业务利润占利润总额百分比(关键业务利润按工业、贸易和其它行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。 (二)对各项投资收益、汇总损益及其它营业收入作出说明。 (三)分析利润无成情况及其原因。 第四十九条资金筹集和利用情况分析 (一)存货分析 1.依据产品销售率分析本企业产销平衡情况。 2.分析存货积压形成原因及库存产品完好程度。 3.本期处理库存积压产品分析，包含处理数量、金额及造成损失。 (二)应收帐款分析 1.分析金额较大应收帐款形成原因及处理情况，包含催收或上诉进度情况。 2.本期未取得货款收入占总销售收入百分比，如百分比较大应说明原因。 3.应收帐款中非应收货款部分数量，包含预付货款、定金及借给外单位款项等，对于借给外单位和其它用途而挂应收帐款科目标款项应单独列出并作出说明。 4.季度、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析，给予分类说明。 第五十条负债分析 (一)依据负债比率、流动比率及速动比率分析企业偿债能力及财务风险大小。 (二)分析本期增加借款去向。 (三)季度分析和年度分析应依据各项借款利息率和资金利润率对比，分析各项借款经济性，以作为调整借款渠道和计划依据之一。 第五十一条其它事项分析 (一)对发生重大改变相关资产和负债项目作出分析说明(如长久投资等)。 (二)对数额较大待摊费用、预提费用超出程度现金余额作出分析。 (三)对其它影响企业效益和财务情况较大项目和重大事件作出分析说明。 第五十二条经过分析对所存在问题，提出处理方法和路径，包含： 1、依据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化提议。 2、对现行财务管理制度提出提议。 3、总结前期工作中成功经验。 第五十三条财务分析应有企业责任人和填表人署名，并在第一页表上右上盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。 第五十四条各企业财务分析应在每个月分析。各项财务指标说明 1.应收帐款周转天数=平均应收帐款360 本年销售收入(或营业收入) 2.流动资产周转天数=平均流动资产360销售收入(或营业收入) 3.存货周转天数=存货平均占用额360本月销售收入(或营业收入) 4.销售利润率=销售利润(或营业利润) 销售收入 100% 5.产品销售率=产品销售成本各产品产量销售单价100% 6.负债比率=负债总额资产总额 100% 7.投资收益率=税后利润全部者权益100% 以上各项指标平均占用额，指该指示年初数和年末数平均数。 第六章 附则第五十五条本制度由财务部负责解释。第五十六条本制度自年月日起施行。