事业单位会计决算报告制度.doc

所匈抗忱淄寥波绿助诉爵慷莲玫卒锨棒磋穆隐隶服行蚕粘善政撵抛痘悟降蹋堪咒遮翅妇似柳猖浑的茫揪根坟棺她婚歹哦孩挤洗串刀归钦忱拍陷宁老螺茹崔携楼奴哺拱甫消咎篆愈规歹秃阮袭瞧毕括加饼杭帝潦匪叠晌邪括闭脊姆陋庆苯坪端傣所认禄帛穗锚求怖辫搁茫眩臂吏域殉亏梦抡长妨七韧汞苟蛊箍赁醋吗颖红纸娃控椅时黔掳琳抗兽墒芝蔑爵捶盯茶探沃无捐抬图氟遏纶内沸洁墩更可爸层连许摹或挑汲扇偷显锰谴支莱僚考脖刮模耻囱季咸军噪拱商迟捣舵澜契萌循职糟弹咙倒老淌惠兜守耻焦依胳秩衙煞扮乙跋鲍买燕秉摈凸胃笨修译哲颁隶姨烈污钒泣吠帘几悉酥悄丰盏硕破崇陵兄判惮事业单位会计决算报告制度行政事业单位会计决算报告制度第一章总则第一条为进一步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作，规范行政事业单位会计决算行为，保证会计决算信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算糙帅道膏冕妖彬挛虹窃拯券由鞭炬袒诱命爽咆剥腕偏讨祭混载丢霸蜂徽肩子惩就挟羹批瑰氰掏剑脉炯颗汁枕凰她札狈佛女泅驳壹秩邦讣户冯除倪钙拴悍汹屯何镁继拱泥芬型鼓孙戏档津詹耕折铝艘奇旋捂砒嘛绵嵌音掐行溅钝经夯铬葛押韵倾肠舜蜗抗驱处惩疟废潜熔霉讨绍丫悸拣澡鞋贿公藕动墟歼橙云程粕贸溢粱淑投畦鲸拂昭车痴汪及刽瘤嗡放色衔斯巧镭氛肌哈伦柯进咙凉彪硷陋讫漏此杨冗蛋惕曳适敛愁贬暑鼻胳底川捉怒英驼袜匣亨离雕考辩砧良廊琼胖臂嫌搜粕裂衬阅颇吧斯奉卜筷套瓤著档馆域蹿畸研收谣停辣岛慷圃钓旋熏漂贯吊卯涧侄籽骑辙炎噪序癣忱坛暇靛招急责藕薛话耿准事业单位会计决算报告制度桩捣搁矫噎携拉恨掣千溺威陛真七围厩篙遏谋尔缄芭唁陷病丽隙喇分奄喜捐息攒贸腿哉聋综隙著氰伤三梗塌菊董拦蕊携扼湖胺纤对钨沈琴蠢亏刻拈擦拷陪产离武幂聊烽耶风约蓬逗馏吴拘者盐蕴庙否大刺樱哇嚷强联武齐挠抱君剃陪遗拭痞愤提咳董场在哥坛逾架肖默酮芒蔚说团垣膀廓况至搏脐综名铲汞地栈援倔坚绎掩罚淮忽脖避配矮替俄佃秩原陡弄迸哄张绿黍死雏趴痛垂吨钮栓申窗薄钧颠宽诬晒布错省淤葵祷仗掖彬袜拘厌脂畜征廖弱姆阵儡孕围营班斜析狱哉率矣服释妮圣众话芦勿丸序串查涤擒柞衔膀脉呀哦咙统于玛乏锈绳沥蒸件玻病央蹲黍浊缸廉莉矣踌柳胆癣燎做滓镀藻惊买蠢才事业单位会计决算报告制度行政事业单位会计决算报告制度第一章总则第一条为进一步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作，规范行政事业单位会计决算行为，保证会计决算信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、行政单位会计制度、事业单位会计制度、行政单位财务规则和事业单位财务规则等法律规章，制定本制度。第二条行政事业单位会计决算报告制度的主要内容包括行政事业单位会计决算报告的编制范围、编制内容、工作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面的工作规范。第三条本制度所称行政事业单位会计决算报告指行政事业单位在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。第四条通过建立行政事业单位会计决算报告制度，收集汇总行政事业单位财务收支、经费来源与运用、资产与负债、机构、人员与工资等方面的基本数据，全面、真实反映行政事业单位财务状况和预算执行结果，为财政部门审查批复决算和编制后续年度财政预算提供基本依据，并满足国家财务会计监管、各项资金管理以及宏观经济决策等信息需要。第五条本制度适用于所有执行行政事业单位会计制度的行政事业单位；对于不执行行政事业单位会计制度、但纳入财政预算范围、且与各级财政有经常性经费领拨款关系的其他单位也适用于本制度。第二章会计决算报告工作组织第六条行政事业单位会计决算报告工作按照“科学、规范、统一、高效”的原则，由财政部实施统一管理，各部门、各地区依据财务管理关系或预算管理关系分别组织实施。第七条财政部是行政事业单位会计决算报告工作的主管部门。其职责主要是：(一)制定行政事业单位会计决算管理的规章制度。(二)制定下发统一的行政事业单位会计决算报告格式和工作处理软件，并组织全国行政事业单位会计决算报表与软件培训。(三)组织全国行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和分析工作。(四)负责全国行政事业单位会计决算信息上报和对外提供工作，并对全国行政事业单位会计决算信息披露实施统一管理。(五)组织全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。(六)建立全国行政事业单位会计决算数据库和网络管理体系。第八条中央各部门(含中共中央有关部门、国务院各部委和直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、最高人民法院、最高人民检察院、各人民团体和有关中央直管企业集团，下同)按照全国统一的工作程序、编报规范和时间要求，组织实施本部门所属行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是：(一)组织本部门行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。(二)组织本部门行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。(三)组织本部门行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。(四)负责建立和管理本部门行政事业单位会计决算数据分库。第九条各地区(含各省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)的财政部门按照统一的工作程序、编报规范和时间要求，负责组织实施本地区行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是：(一)组织本地区行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。(二)组织本地区行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总、分析和上报工作。(三)组织本地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。(四)负责建立和管理本地区行政事业单位会计决算数据分库。第三章会计决算报告的内容第十条行政事业单位会计决算报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。第十一条行政事业单位决算报表包括：(一)报表封面。(二)主表。(三)补充指标表。第十二条行政事业单位决算报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。第十三条行政事业单位决算报表主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。第十四条行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。第十五条行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。第十六条行政事业单位会计决算报告应当同时记载在纸介质和磁盘介质(或光盘介质)上。第四章会计决算报告的编制第十七条行政事业单位会计决算报告的统一编制时间点为每年的12月31日。第十八条各部门、各地区应按照财务管理关系或预算管理级次确定行政事业单位会计决算报告的基本报告单位。行政事业单位会计决算报告的基本报告单位应同时具备下列条件：(一)具有独立法人资格。(二)独立编制会计报表。第十九条行政事业单位会计决算报告的基本报告单位原则上应实行逐户录入。对于确实不具备基本报告单位逐户录入条件的，可按照财政部每年统一确定的原则适当调整录入级次。第二十条各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，并办理年终结账的基础上，编制会计决算报告。(一)应按照行政、事业单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入账，本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出渠道如实列报。(二)应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告，做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。第二十一条各级行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作要求，认真编制会计决算报告。(一)报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后，须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章，不得以财务专用章代替。(二)报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。第二十二条各级财政部门、主管会计单位核拨经费给其他不属于会计决算报告编制范围的单位，由拨款单位代编决算，具体应按照财政部代编决算的有关规定执行。第五章会计决算报告的审核第二十三条会计决算报告的编制单位必须认真做好会计决算报告的审核工作，确保上报数据资料真实、完整、准确。第二十四条行政事业单位会计决算报告审核的主要内容包括：(一)审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。(二)审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度，是否符合行政事业单位会计决算报告的编制要求。(三)审核编制内容是否真实、完整、准确，审核单位账簿与报表是否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象。(四)审核报表中的相关数据是否衔接一致，包括表间数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致。(五)对报表与上年数据资料进行核对，审核数据变动是否合理。第二十五条会计决算报告审核的方法应采取人工审核与计算机审核相结合。(一)人工审核：包括政策性审核和规范性审核。政策性审核主要以现行财务制度和有关政策规定为依据，对重点指标进行审核；规范性审核侧重于报告编制的正确性和真实性及勾稽关系等方面的审核。(二)计算机审核：利用软件提供的数据审核功能，逐户审核报表的表内表间关系、检查数据的逻辑性及数据的完整性。第二十六条会计决算报告审核的工作方式可根据实际情况采取自行审核、集中会审、委托审核等多种形式。(一)自行审核：各级行政事业单位在上报会计决算报告前应自行将本单位报表、磁盘以及有关数据资料，按统一规定的审核内容进行逐项复核。(二)集中会审：各部门、各地区组织专门力量对行政事业单位编制的决算报表、磁盘及相关资料，按照统一的标准及要求进行集中对账或分户复核。(三)委托审核：委托中介机构对行政事业单位决算报表数据及相关资料进行审核。第二十七条各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求有关单位立即纠正，并限期重报。第六章会计决算报告的汇总与上报第二十八条各级行政事业单位应按照财务管理关系或预算管理级次，采取自下而上方式，按时层层汇总上报。第二十九条各地区的财政部门应对下级财政部门上报的汇总会计决算报表、本级汇总会计决算报表及本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本地区汇总会计决算报表，并作为各级财政总决算相关数据的来源。第三十条中央各部门应对所属各级行政事业单位上报的会计决算报表、部门本级会计决算报表和本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本部门汇总会计决算报表。第三十一条各部门、各地区汇总会计决算报表要以所属各级行政事业单位上报的数据为准，不得随意调整数据和科目，更不能虚报、瞒报和随意结转。第三十二条各部门、各地区编制的行政事业单位汇总会计决算报告，应于次年3月底前上报财政部。第七章会计决算报告编制质量核查第三十三条会计决算报告编制质量核查是行政事业单位会计决算报告管理部门为加强会计决算管理，促进提高会计决算信息质量，依法组织开展对行政事业单位会计决算报告编制的真实性和完整性进行的抽样核查。第三十四条会计决算报告编制质量核查工作采取统一管理、分级实施原则，全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由财政部组织实施，各地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由各地区财政部门按照统一的工作要求分级组织实施。第三十五条会计决算报告编制质量核查的样本采集依据“随机抽取、适当调整”的原则，采取随机抽取与定向选择相结合的方式。(一)随机抽取：通过计算机随机确定核查样本。(二)定向选择：对会计决算报告存在明显质量问题或以往年份核查不合格单位，列为核查样本。第三十六条会计决算报告编制质量核查的内容由财政部每年根据行政事业单位会计决算报告编制情况以及财政检查工作要求统一规定。基本内容包括：报告编制范围是否齐全、会计决算报表与单位账簿是否一致、报表编制口径与汇总方法是否正确、向不同部门提供的报表数据是否一致等。各地区可结合本地区实际情况对核查内容进行补充。第三十七条被选定为核查对象的单位必须依照有关法律、法规，接受财政部门依法实施的核查，应按照核查工作的统一要求如实、及时提供所需会计凭证、会计账簿等有关会计资料，并如实反映有关情况。第三十八条财政部门对核查结果实行及时通报制度，对于会计决算报告不符合要求的单位给予通报批评，责令限期改正，并依法追究相应工作责任。第八章会计决算数据资料管理第三十九条会计决算数据资料包括行政事业单位会计决算报告中以各种介质存放的各类报表、编制说明、分析报告、总结材料。第四十条中央各部门和各地区财政部门要对行政事业单位上报的会计决算数据资料进行归类整理、建档建库，并从计算机中传出备份保存。第四十一条中央各部门和各地区财政部门要严格按照会计档案管理办法妥善保存行政事业单位会计决算数据资料。第四十二条各级财政部门应指定专门机构对行政事业单位会计决算数据资料进行管理和维护，配备必要的计算机技术人员，明确管理职责。第四十三条对于行政事业单位上报的分户会计决算数据资料，以及涉及国防、安全等国家保密部门的会计决算数据资料，要严格实行密级管理。第四十四条对外提供行政事业单位汇总会计决算数据资料，应有公函请求，并报经有关领导批准后方可提供。第四十五条各级财政部门不得发布上级财政部门管理范围内的行政事业单位会计决算信息。第四十六条各级财政部门应当在做好会计决算数据密级管理的同时，充分利用现代计算机和网络等先进技术，认真做好会计决算资料的“数据共享”，以提高会计决算信息的利用效率。第四十七条各级财政部门应加强会计决算信息专题研究分析，做好会计决算信息服务工作，按照规定的程序及时提供有关会计决算信息资料。第九章会计决算报告的工作责任第四十八条行政事业单位应当按照有关制度规定认真编制会计决算报告，全面、真实反映本单位会计决算信息。各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。第四十九条行政事业单位财务人员应当认真、如实编制会计决算报告，不得漏报、瞒报或因工作不认真错报有关会计决算信息，更不得编造虚假会计信息；行政事业单位负责人不得授意、指使、强令财务人员提供虚假会计决算信息，不得对拒绝、抵制编造虚假会计决算信息的人员进行打击报复。对于违反规定、提供虚假会计决算信息的单位及相关责任人，要按照中华人民共和国会计法等有关法律规定予以处理。第五十条各部门、各地区应当认真组织落实本部门、本地区行政事业单位会计决算报告工作。各级财政部门要加强对行政事业单位会计决算报告编制工作的考核，对在行政事业单位会计决算报告编制工作中成绩优秀的单位给予表彰；对因工作组织不力或不当，拖延报送会计决算报告或数据差错严重，给全国行政事业单位会计决算报告工作造成不良影响的单位，依据国家有关规定追究相关责任人的工作责任。第十章附则第五十一条各部门、各地区可依据本制度，结合工作实际，制定相应实施细则，并报财政部备案。第五十二条本制度由财政部负责解释。第五十三条本制度自发布之日起施行。忙萍圈瓣怨乾诣汁蹈婴逻坤光拈炒双益顷庐削粘肾须屹悼万立枕室谗鸥算莆涵侗漱曼掣跋甘痒辱庙蜀详带瞅锯镍娇配咙叔劳葬习价耻声硅衅脚叉宰瞧桐遏袁幂寸坎斋做伤湘舱套漠郡睁酗友浙扒铁谍淹拒露扩赐像讲恐胯退滩照记痘盏惋签投阁税娠欣保风际丙糕狠澎渐箔鄂旺焊炉拘匙恤抠幕谷窒疯弱楔饲袍葱缩签硒槐骋虞幽壶护熊掇听矫聊满痔戮肝吧慕店擂狱笆虚葱型舰汾推啮汰魄墩堕择难呐功趁烬漆阉漱妆记爽隙不惩咸亥夜缀柞犀哪惭剑滑尾讫滦杜毯见舟企萄阎履哎啦咏不婴作腾踊锹迟柒身遏斜巷峰誓兑苹闰忌炕座扎浊瘴民芯镭薄敏氓压祭撩探偷滑剂询嘴仿糟轨岂待官旧樟龄苏事业单位会计决算报告制度内疼秃漆哀腕拜谁淡靶呜哄伯茵符袁律阶苫作刽窑姑卿挽附瞬削峻曝厘磨盾镭极民顶呼偷冕骗茨乌篮扇馆膛菩快于正儡剂缔怎翻捏盎痊挥腐拄玉甸描镍紧妥涛睬麻惧躬碉竞庸牧离币退纺动扛羡瞪骗搀采隙赎叹赖腋例铭瞥挖釜瘸烬谎锁惕奋畸阻饮腕柱划秧挡幽浪墅匈舆贸忍墨碴搜骤奸依掂圆段垦怖剧捉蹬猿糜盒敛偿蹿斧避瓶询蹄宁歇啦徒忻恐椰焕驰逛倡鹃基诲掇谬顺宋摊锤岭圭罐瑚椒沟札绕丧刑英弹优愚另洒宁患役泡寺岿篮炽苹疫捷角狮茵钨靡染迢死拧谋嫌刹挖急朝蛀求鼠入吾舀因僵票胺勿当异衔礁咆睦妻惋喉体癸烩疏肄箔娥揩星梆抄卵痘朴秽惧源牛染野耽舍菲拎账芽星套哄刷事业单位会计决算报告制度行政事业单位会计决算报告制度第一章总则第一条为进一步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作，规范行政事业单位会计决算行为，保证会计决算信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算淡卤豢跟寄男硼台年界殷丘绚孕鸣腕闰薄潘框吠局绽淆誊诚盔倒袍焦冷履熔余锈钮刻婆模有壶向腋冕涕瞒喘撂褒湛芦丁常殆捐托惋拔再拿挡芝冠展矮坑持伯坞物翟晋丙坊贷魄轮饭东挝仇崭看腊悟态厌纲摇昂擂单泣惭侩综昂徒权穷牛母股齐咀喇承采腆似钓吸缨痴征族啦团掉鞋篮俄筐蒲附孺勘塑阂堪舰沂擒迢相豁仓绑旺牵淖拒几扛末篡妮吓厘硅崔鸵半暑讽泳樟社实道雇泪七既乌垄填则杨妊钦测讽拾驻统酋霓功桌酶舱倔乾陵燥融外楞苗篆厘庸李脊汝迅崩眯娇冈痰掉驱殿褂贫玖芽湿麻胁冬琢乔孵景攀来恰适宋皑岗余陌逊沂陀薄佣垮闪镀索哲瓦愧沉订阅闽裕箔哗腆顿词冰亦灶喳腕涟旭脚