3.20180828相关收支对应.pdf

相关收支对应不丌对应的核算 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 相关收支有对应的业务 上下级间非财政资金调剂 非独立核算的经营活动 债务预算收入与债务还本支出 上下级非财政资金调剂 上下级间非财政资金调剂内容 上下级间非财政资金调剂模式 上下级间非财政资金调剂核算 上下级间非财政资金调剂结转 上下级间非财政资金调剂内容 收到上级非财政补助款 对附属单位非财政补助 收到附属单位上缴款项 上缴给上级非财政款项 上级补助收入上级补助收入 上级补助预算收入上级补助预算收入 对附属单位补助费用对附属单位补助费用 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 上缴上级费用上缴上级费用 上缴上级支出上缴上级支出 附属单位上缴收入附属单位上缴收入 附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入 附属乙单位附属乙单位 附属甲单位附属甲单位 上级单位上级单位 上下级间非财政资金调剂科目 上下级间非财政资金调剂的核算 非财政调剂业务非财政调剂业务 财务会计核算财务会计核算 上缴给上级款项上缴给上级款项 借：上缴上级费用借：上缴上级费用 贷：银行存款等贷：银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：上缴上级支出借：上缴上级支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 收附属单位缴款收附属单位缴款 对附属单位补助对附属单位补助 收上级补助款项收上级补助款项 借：银行存款等借：银行存款等 贷：附属单位上缴收入贷：附属单位上缴收入 借：资金结存等借：资金结存等 贷：附属单位上缴预算收入贷：附属单位上缴预算收入 借：对附属单位补助费用借：对附属单位补助费用 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：银行存款等借：银行存款等 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 借：对附属单位补助支出借：对附属单位补助支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 借：资金结存等借：资金结存等 贷：上级补助预算收入贷：上级补助预算收入 非财政资金调剂期末年末结转 期末期末年末结转业务年末结转业务 财务会计核算财务会计核算 上缴上级科目上缴上级科目 借借：本期盈余本期盈余 贷：上缴上级费用贷：上缴上级费用 预算会计核算预算会计核算 借：其他结余借：其他结余 贷：上缴上级支出贷：上缴上级支出 附属单位缴款附属单位缴款 对附属单位补助对附属单位补助 上级补助科目上级补助科目 借：附属单位上缴收入借：附属单位上缴收入 贷贷：本期盈余本期盈余 借：附属单位上缴预算收入借：附属单位上缴预算收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转专项专项 其他其他结余结余 非专项非专项 借借：本期盈余本期盈余 贷：对附属单位补助费用贷：对附属单位补助费用 借：上级补助收入借：上级补助收入 贷贷：本期盈余本期盈余 借：其他结余借：其他结余 贷：对附属单位补助支出贷：对附属单位补助支出 借：上级补助预算收入借：上级补助预算收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转专项专项 其他其他结余结余 非专项非专项 经营活动的会计科目 收入（预算收入）经营收入 经营预算收入 费用（预算支出）经营费用 经营支出 预算结余 经营结余 经营活动的基本核算业务 经营活动业务经营活动业务 财务会计核算财务会计核算 确认收入确认收入 借：银行存款等借：银行存款等 贷贷：经营收入：经营收入 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存等借：资金结存等 贷贷：经营预算收入：经营预算收入 确认费用确认费用 期末结转收入期末结转收入 期末结转费支期末结转费支 借：经营费用借：经营费用 贷贷：银行存款等：银行存款等 借：经营支出借：经营支出 贷贷：资金结存等：资金结存等 借：经营收入借：经营收入 贷贷：本期盈余：本期盈余 借：本期盈余借：本期盈余 贷贷：经营费用：经营费用 借：经营预算收入借：经营预算收入 贷贷：经营结余：经营结余 借：经营结余借：经营结余 贷贷：经营支出：经营支出 债务业务的会计科目 负债 短期借款 长期借款 预算收入 债务预算收入 预算支出 债务还本支出 债务预算收入与债务还本支出 长短期借款业务 财务会计核算 借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 预算会计核算 借：资金结存 贷：债务预算收入 借入长期借款 结转收入 归还借款本金 借：银行存款 贷：长期借款本金 借：资金结存 贷：债务预算收入 无 借：长期借款本金 贷：银行存款 借：债务预算收入 贷：非财政拨款结转 本年收支结转 专项 其他结余 非专项 借：债务还本支出 贷：资金结存 长期借款 短期借款 归还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 借：债务还本支出 贷：资金结存 结转支出 无 借：其他结余 贷：债务还本支出 期末年末结转 相关收支无对应的业务 投资收益与投资预算收益 投资支出 资产处置费用 所得税费用 投资收益和投资预算收益的核算 投资业务 财务会计核算 出售或到期收回短期债券本息 借：银行存款实收 贷：短期投资成本 借或贷：投资收益差额 预算会计核算 借：资金结存实收 贷：投资支出其他结余 成本 借或贷：投资预算收益差额 出售或收回长期债券投资本息 实际收到 确认应收 借：银行存款 贷：应收利息 借：资金结存货币资金 贷：投资预算收益 借：银行存款实收 贷：长期债券投资 应收利息 借或贷：投资收益差额 借：应收利息 贷：投资收益 借：资金结存实收 贷：投资支出 其他结余 借或贷：投资预算收益差额 无 长期债券投资的利息“长期股权投资”涉及的投资收益和投资预算收益见下图 期末结转 借方余额 贷方余额 借：其他结余 贷：投资预算收益 借：本期盈余 贷：投资收益 借：投资预算收益 贷：其他结余 借：投资收益 贷：本期盈余 长期股权投资收益的核算 投资业务 财务会计核算 预算会计核算 取得份额 宣告份额 借：银行存款 贷：应收股利 借：资金结存货币资金 贷：投资预算收益 借：应收股利 贷：投资收益 无 成本法下 权益法下 收到现 金股利 应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额 借：资金结存货币资金 贷：投资预算收益 借：银行存款 贷：应收股利 无 借：长期股权投资 损益调整 贷：投资收益 被投资单位实现净利润 借：投资收益 被投资单位发生净亏损 贷：长期股权投资 损益调整“投资支出”的核算“投资支出”的业务 财务会计核算 以货币资金 对外投资 借：短期投资 长期股权投资 长期债券投资 贷：银行存款等 预算会计核算 借：投资支出 贷：资金结存 货币资金 年末结转 出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的对外投资 无 借：银行存款等 实际取得或收回的金额 贷：短期投资 长期债券投资等 账面余额 应收利息 账面余额 借或贷：投资收益差额 借：其他结余 贷：投资支出 借：资金结存 货币资金 贷：投资支出 投资成本 借或贷：投资预算收益 差额“资产处置费用”的核算“资产处置费用”业务 财务会计核算 预算会计核算 发生费用 转销被处置资产账面价值 借：资产处置费用 贷：银行存款等 借：其他支出 贷：资金结存等 借：资产处置费用 固定资产累计折旧等 贷：固定资产等 无 不通过“待处理 财产损溢”通过“待处理 财产损溢”处理盘亏、毁损、报废资产 核销短缺 的现金 无 借：资产处置费用 贷：待处理财产损溢 待处理财产价值 无 借：资产处置费用 贷：待处理财产损溢 取得收入 借：银行存款等价款 贷：银行存款等费用 应缴财政款 无 处置费用 大于收入 借：资产处置费用 贷：待处理财产损溢 处理净收入 借：其他支出 净支出 贷：资金结存 期末结转 借：本期盈余 贷：资产处置费用 无“所得税费用”的核算“所得税费用”业务 财务会计核算 计算应交所得税 借：所得税费用 贷：其他应交税费 应交所得税 预算会计核算 无 实际缴纳所得税 年末结转 借：其他应交税费 应交所得税 贷：银行存款等 借：非财政拨款结余 累计结余 贷：资金结存等 借：本期盈余 贷：所得税费用 无 谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。