项目成本控制管理办法26.doc

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发布/修订日期：2010-11-10
项目成本控制管理办法
1.0 目的
为了在保证工程工期和质量满足要求下，采取相应管理措施把项目成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。
2.0 适用范围
本文件适用于江西长江化工有限责任公司军品本部，适用于公司所有的项目。该项目成本是指合同承接后到竣工决算完项目所发生的成本，不包括公司的管理成本与投标等前期经营过程中发生的成本。
3.0 参考资料
《项目管理知识体系PMBOK指南》
4.0 职责
4.1 公司生产处是项目成本过程控制的管理部门，负责项目成本过程控制管理办法的制定与修改，对项目成本过程控制实施进行监督、指导。
4.2 公司计划部门负责测算、调整与下达项目计划成本。
4.3 公司生产处负责组织协调公司各相关部门参与、监督项目成本过程控制与管理。
4.4 公司材料、设备供应部门负责参与、监督项目成本过程控制与管理。
4.5 公司人力资源管理部门负责组织成本核算员的培训与人力资源的统筹调配，并参与、监督项目成本过程控制与管理。
4.6 公司财务、审计部门负责督促、配合并参与做好项目工程决算。
4.7 公司生产处制定项目的计划目标成本，并实施项目成本的过程控制。
5.0 过程控制
5.1 建立责任保证体系、健全成本责任制、实行全面成本管理
5.1.1 项目目标成本既是成本决策的对象，也是成本管理的目标，目标成本确定之后，项目要建立起至上而下的全体人员在内的完成目标保证体系。
5.1.2 要在既定工期、质量、安全的条件下把项目实际成本控制在计划（目标成本）的范围内，保证体系要有强烈的“成本意识”，正确认识成本管理在经济效益中的地位和作用，使人人具有控制成本和促进成本降低的观念。
5.1.3 一个项目成本要达到预定的目标，必须确定责任主体、责任对象，不断地对责任绩效进行考核，要充分体现项目管理内部实行经济责任、经济权利和经济利益三者的有机结合。目标成本的管理与投资控制，最重要的一环就是建立和健全有关成本管理制度，要建立起一个成本经营管理的循环体系，即：成本意识—成本目标—成本信息—成本意识闭合循环体系。在建设项目内部形成项目全过程、全员、全额的成本管理和经济责任制。
5.1.4 由于项目成本管理具有一次性的特点，有一定的风险，因此搞好项目成本管理：
5.1.4.1 一是从纵向抓好项目成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析这六大环节；
5.1.4.2 二是要综合抓好全面成本管理，要做到以下几个“结合”：
5.1.4.2.1 同招投标相结合，以最低的成本选择最佳的承包单位；
5.1.4.2.2 同生产经营和科学技术密切结合，全面挖掘降低成本的潜力；
5.1.4.2.3 同抓好项目质量、保证项目　功能相结合，做到既提高质量，又降低成本；
5.1.4.2.4 同保证项目的工期相结合，做到既提高效率、缩短工期，又减少费用支出；
5.1.4.2.5 同全员成本管理相结合，把成本目标落实到项目班子、项目每个成员，用系统论的思想正确处理项目目标成本保证体系同各方面的关系；
5.1.4.2.5 由于影响项目成本的因素很多，项目成本的管理与控制应从组织、技术、经济、合同及信息管理等多方面采取措施。即目标成本落实到人、技术措施先进、经济效益合理、合同管理规范、信息渠道畅通及时。
5.2 对项目过程进行成本控制必须遵循的基本原则：
5.2.1 成本最低化原则。在实行成本最低化原则时，应注意降低成本的可能性和合理的成本最低化。一方面挖掘各种降低成本的能力，使可能性变为现实；另一方面要从实际出发，制定通过主观努力可能达到合理的最低成本水平。
5.2.2 全面成本控制原则。全面成本管理是全企业、全员和全过程的管理，亦称“三全”管理，全员控制有一个系统的实质性内容，包括各部门、各单位的责任网络和班组经济核算等，应防止成本控制人人有责、人人不管；全过程控制要求成本控制工作随着项目进展各阶段连续进行，使项目成本自始至终置于有效控制之下。
5.2.3 动态控制原则。成本控制应强调项目的中间控制，即动态控制，因为项目准备阶段的成本控制只是根据施工组织设计的具体内容确定成本目标、编制成本计划、制订成本控制的方案，为今后的成本控制作好准备；而竣工阶段成本控制，由于成本盈亏已基本定局，即使发生了纠差也已来不及纠正。
5.2.4 目标管理原则。包括目标的设定和分解，目标的责任到位和执行，检查目标的执行结果，评价目标和修正目标，形成目标管理的计划、实施、检查、处理循环，即PDCA循环。
5.2.5 责、权、利相结合的原则。在项目实施过程中，项目各部门、各班组在肩负成本控制责任的同时，享有成本控制的权力，同时项目负责人要对各部门、各班组在成本控制中的业绩进行定期检查和考评，实行有奖有罚，只有真正做好责、权、利相结合的成本控制，才能收到预期效果。
5.3 项目成本控制措施
5.3.1 控制项目成本的措施有组织措施、技术措施、经济措施三大方面。
5.3.1.1 组织措施。生产处是项目成本管理的第一责任人，全面组织项目部成本管理工作，应及时掌握和分析盈亏状况，并迅速采取有效措施；项目实施部门是整个项目技术和进度的负责部门，应在保证质量、按期完成任务的前提下尽可能采用先进技术，以降低工程成本；计划部门主管合同实施和合同管理工作，负责工程进度款的申报和催款工作，处理施工赔偿问题，应注重加强合同预算管理，增创工程预算收入；财务部门应随时分析项目的财务收支情况，合理调度资金；项目的其他部门和班组都应精心组织，为增收节支尽责尽职。
5.3.1.2 技术措施。制订先进的、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的；在项目过程中努力寻求各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等措施；严把质量关，杜绝返工现象，缩短验收时间，节省费用开支。
5.3.1.3 经济措施。人工费控制管理：改善劳动组织，减少窝工浪费；实行合理的奖惩制度；加强技术教育和培训工作；加强劳动纪律，压缩非生产用工和辅助用工，严格控制非生产人员比例。材料费控制管理：改进材料的采购、运输、收发、保管等方面的工作，减少各个环节的损耗，节约采购费用；合理堆置现场材料，避免和减少二次搬运；严格材料进场验收和限额领料制度；制订并贯彻节约材料的技术措施，合理使用材料，综合利用一切资源。机械费控制管理：正确选配和合理利用机械设备，搞好机械设备的保养修理，提高机械的完好率、利用率和使用效率，从而加快施工进度、增加产量、降低机械使用费。间接费及其他直接费控制：精简管理机构，合理确定管理幅度与管理层次，节约施工管理费等。
5.3.2 项目成本管理的组织措施、技术措施、经济措施，三者是融为一体，相互作用。项目管理部门是项目成本控制中心，要以投标报价为依据，制定项目成本控制目标，各部门和各班组通力合作，形成以市场投标报价为基础的施工方案经济优化、物资采购经济优化、劳动力配备经济优化的项目成本控制体系。
6.0 相关文件
6.1 项目管理规范
7.0 记录
7.1 项目计划成本测算汇总表
7.2 项目实际发生成本表（人工费下达指标： 万元）
7.3 项目实际发生成本表（材料费下达指标： 万元）
7.4 项目实际发生成本表（机械费下达指标： 万元）
7.5 项目实际发生成本表（项目安全措施费下达指标： 万元）
7.6 项目实际发生成本表（项目管理费下达指标： 万元）
7.7 项目实际发生成本表（其他费下达指标： 万元）

表一：
项目计划成本测算汇总表

项目名称： 年 月 日
序号
项目名称
项目分部分项名称
设备
主材
安装费
其中
备注
人工费
机械费

1、
1.1

1.2

小计

2、
2.1

小计
2.2

合计

其他费用

项目计划成本

制表人： 日期
项目负责人： 日期
主管领导： 日期

表二：
项目实际发生成本表
（人工费下达指标： 万元）
项目名称： 年 月 日 单位： 万元
序号
项目名称
金额
施工单位
备注

制表人： 日期
项目负责人： 日期
主管领导： 日期

表三：
项目实际发生成本表
（材料费下达指标： 万元）
项目名称： 年 月 日 单位： 万元
序号
项目名称
规格
单位
数量
单价
金额
项目实施单位
备注

制表人： 日期
项目负责人： 日期
主管领导： 日期

表四：
项目实际发生成本表
（机械费下达指标： 万元）
项目名称： 年 月 日 单位： 万元
序号
项目名称
规格
单位
数量
单价
金额
租赁方式
实施单位
备注

制表人： 日期
项目负责人： 日期
主管领导： 日期

表五：
项目实际发生成本表
（安全措施费下达指标： 万元）
项目名称： 年 月 日 单位： 万元
序号
项目名称
金额
实施单位
备注

制表人： 日期
项目负责人： 日期
主管领导： 日期

表六：
项目实际发生成本表
（项目管理费下达指标： 万元）
项目名称： 年 月 日 单位： 万元
序号
工程名称
金额
实施单位
备注

制表人： 日期
项目负责人： 日期
主管领导： 日期

表七：
项目实际发生成本表
（其它费下达指标： 万元）
项目名称： 年 月 日 单位： 万元
序号
工程名称
金额
实施单位
备注

制表人： 日期
项目负责人： 日期
主管领导： 日期

8.0 发布/修订记录
修改日期
改动页码
修改说明
变更理由

编制:饶世峰
审核:黄晓勇
会签:富 晨
审定:陈 元
批准:熊志杰
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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