1.20180831收入.pdf

收入预算收入 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 主讲内容 收入预算收入科目及内容 收入预算收入的对应状况 财政拨款（预算）收入 事业（预算）收入 其他非财政（预算）收入 会计科目会计科目 核算内容核算内容 财政拨款收入财政拨款收入 核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。事业收入事业收入 核算核算事业单位事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。府财政部门取得的各类财政拨款。上级补助收入上级补助收入 核算核算事业单位事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政拨款收入。从主管部门和上级单位取得的非财政拨款收入。附属单位上缴收入附属单位上缴收入 核算核算事业单位事业单位取得的附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。取得的附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。经营收入经营收入 核算核算事业单位事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。得的收入。非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入 核算单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门核算单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。投资收益投资收益 核算核算事业单位事业单位股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。捐赠收入捐赠收入 核算单位接受其他单位或者个人捐赠取得的收入。核算单位接受其他单位或者个人捐赠取得的收入。利息收入利息收入 核算单位取得的银行存款利息收入。核算单位取得的银行存款利息收入。租金收入租金收入 核算单位经批准利用国有资产出租取得并按照规定纳入本单位预算管理的租核算单位经批准利用国有资产出租取得并按照规定纳入本单位预算管理的租金收入。金收入。其他收入其他收入 核算单位取得的除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴核算单位取得的除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入以外的各项收入，包括现金盘盈收入、按照规定纳入单位预算管理租金收入以外的各项收入，包括现金盘盈收入、按照规定纳入单位预算管理的科技成果转化收入、行政单位收回已核销的其他应收款、无法偿付的应付的科技成果转化收入、行政单位收回已核销的其他应收款、无法偿付的应付及预收款项、置换换出资产评估增值等。及预收款项、置换换出资产评估增值等。收入类（共1111，事业专属5 5）预算收入类（共9 9，事业专属6 6）会计科目会计科目 核算内容核算内容 财政拨款预算收入财政拨款预算收入 核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。事业预算收入事业预算收入 核算核算事业单位事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入。事业开展专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入。事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，单位因开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，也通过本科目核算。也通过本科目核算。上级补助预算收入上级补助预算收入 核算核算事业单位事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助现金流入。从主管部门和上级单位取得的非财政补助现金流入。附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入 核算核算事业单位事业单位取得附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金流入。取得附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金流入。经营预算收入经营预算收入 核算核算事业单位事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的现金流入。活动取得的现金流入。债务预算收入债务预算收入 核算核算事业单位事业单位按照规定从银行和其他金融机构等借入的、按照规定从银行和其他金融机构等借入的、纳入部门预纳入部门预算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金。算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金。非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 核算单位从非同级政府财政部门取得的财政拨款，包括本级横向转拨核算单位从非同级政府财政部门取得的财政拨款，包括本级横向转拨财政款和非本级财政拨款。财政款和非本级财政拨款。投资预算收益投资预算收益 核算核算事业单位事业单位取得的按照规定纳入部门预算管理的属于投资收益性质取得的按照规定纳入部门预算管理的属于投资收益性质的现金流入，包括股权投资收益、出售或收回债券投资所取得的收益的现金流入，包括股权投资收益、出售或收回债券投资所取得的收益和债券投资利息收入。和债券投资利息收入。其他预算收入其他预算收入 核算单位除财政拨款预算收入、事业预算收入、上级补助预算收入、核算单位除财政拨款预算收入、事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、经营预算收入、债务预算收入、非同级财政附属单位上缴预算收入、经营预算收入、债务预算收入、非同级财政拨款预算收入、投资预算收益之外的纳入部门预算管理的现金流入，拨款预算收入、投资预算收益之外的纳入部门预算管理的现金流入，包括捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入、现金盘盈收入等。包括捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入、现金盘盈收入等。收入 预算收入对应状况 收入类科目收入类科目 对应对应 预算收入类科目预算收入类科目 核算基础：核算基础：财政拨款收入财政拨款收入 对应对应 财政拨款预算收入财政拨款预算收入 核算基础：核算基础：权责发生制权责发生制 事业收入事业收入 对应对应 事业预算收入事业预算收入 收付实现制收付实现制 确认时点：确认时点：上级补助收入上级补助收入 对应对应 上级补助预算收入上级补助预算收入 确认时点：确认时点：确认收取权利时确认收取权利时 附属单位上缴收入附属单位上缴收入 对应对应 附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入 实际收到时实际收到时 核算范围：核算范围：经营收入经营收入 对应对应 经营预算收入经营预算收入 核算范围：核算范围：导致净资产增加导致净资产增加的、含有服务潜力的、含有服务潜力或者经济利益的经或者经济利益的经济资源的流入济资源的流入 债务预算收入债务预算收入 纳入预算管纳入预算管理的现金流入理的现金流入 非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入 对应对应 非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 投资收益投资收益 对应对应 投资预算收益投资预算收益 捐赠收入捐赠收入 对应对应 其他预算收入其他预算收入 利息收入利息收入 租金收入租金收入 其他收入其他收入 任务一 财政拨款（预算）收入 财政拨款（预算）收入的定义 财政拨款（预算）收入的确认与计量 财政拨款（预算）收入的核算 财政拨款（预算）收入的定义（一）基本支出拨款 指单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括人员经费拨款和日常公用经费拨款（二）项目支出拨款 指单位为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出补助之外从同级财政部门取得的各类财政拨款 财政拨款收入是指单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。财政拨款预算收入是指单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。财政拨款预算收入包括基本支出拨款和项目支出拨款。收入的确认与计量（一）财政直接支付方式下的确认与计量（二）财政授权支付方式下的确认与计量（三）其他支付方式下的确认与计量（四）因差错更正或购货退回等发生国库直接支付款项退回的确认与计量 二级明细二级明细 按用途设置按用途设置 一级明细（二维设置）一级明细（二维设置）人员经费人员经费 日常公用经费日常公用经费 项目项目1 项目项目3 项目项目2 按“支出功能分类”按“支出功能分类”的的“项项”级级科目设置科目设置 按性质设置按性质设置 基本支出基本支出 项目支出项目支出“财政拨款预算收入”明细科目“财政拨款预算收入”明细科目 财政拨款的基本分录（1）收到拨款（2）年末确认拨款差额（3）退回直接支付款项的（4）期末/年末结转（1）收到拨款 财政直接支付方式下 财政授权支付方式下 其他方式下 财政直接支付方式下 财务会计核算财务会计核算 借：库存物品 固定资产 业务活动费用 单位管理费用 应付职工薪酬等 贷：财政拨款收入 预算会计核算预算会计核算 借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 财政授权支付方式下 财务会计核算财务会计核算 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 其他方式下 财务会计核算财务会计核算 借：银行存款等 贷：财政拨款收入 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 货币资金 贷：财政拨款预算收入 库存物品等库存物品等 财政拨款收入财政拨款收入 本期盈余本期盈余 银行存款银行存款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政应返还额度财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付 财政授权支付财政授权支付 财政直接支付方式财政直接支付方式 财政授权支付方式财政授权支付方式 其他补助方式其他补助方式 年终，财政两种支付方式下用款额度注销年终，财政两种支付方式下用款额度注销 三种方式下财政拨款收入的核算三种方式下财政拨款收入的核算 行政支出等行政支出等 财政拨款预算收入财政拨款预算收入 财政财政拨拨 款款结转结转 资金结存资金结存货币资金货币资金 资金结存资金结存 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 资金结存资金结存 财政应返还额度财政应返还额度 财政直接支付方式财政直接支付方式 财政授权支付方式财政授权支付方式 其他补助方式其他补助方式 年终，财政两种支付方式下用款额度注销年终，财政两种支付方式下用款额度注销 三种三种方式财政方式财政拨款预算收入的核算拨款预算收入的核算（2）年末确认拨款差额 根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额 本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额 直接支付的差额 财务会计核算财务会计核算 借：财政应返还额度 财政直接支付 贷：财政拨款收入 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 授权支付的差额 财务会计核算财务会计核算 借：财政应返还额度 财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 （3）国库直接支付款项退回的 属于本年度支付的款项 属于以前年度支付的款项（财政拨款结转资金）属于以前年度支付的款项（财政拨款结余资金）属于本年度支付的款项 财务会计核算财务会计核算 借：财政拨款收入 贷：业务活动费用 库存物品等 预算会计核算预算会计核算 借：财政拨款预算收入 贷：行政支出 事业支出等 属于以前年度财政拨款结转资金 财务会计核算财务会计核算 借：财政应返还额度 财政直接支付 贷：以前年度盈余调整 库存物品等 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 财政应返还额度 贷：财政拨款结转 年初余额调整 属于以前年度财政拨款结余资金 财务会计核算财务会计核算 借：财政应返还额度 财政直接支付 贷：以前年度盈余调整 库存物品等 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 财政应返还额度 贷：财政拨款结余 年初余额调整（4）期末/年末结转 财务会计核算财务会计核算 借：财政拨款收入 贷：本期盈余 预算会计核算预算会计核算 借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转 本年收支结转“财政拨款（预算）收入”的核算“财政拨款（预算）“财政拨款（预算）收入”业务收入”业务 财务会计核算财务会计核算 直接支付方式下直接支付方式下 借：固定资产等借：固定资产等 贷贷：财政拨款收入：财政拨款收入 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：财政拨款预算收入：财政拨款预算收入 期末期末/年末结转年末结转 授权支付方式下授权支付方式下 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷贷：财政拨款收入：财政拨款收入 借：资金结存借：资金结存 贷贷：财政拨款预算收入：财政拨款预算收入 借：财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入 贷贷：财政拨款结转：财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 其他方式下其他方式下 借：银行存款等借：银行存款等 贷贷：财政拨款收入：财政拨款收入 借：资金结存借：资金结存 贷贷：财政拨款预算收入：财政拨款预算收入 收到拨款收到拨款 借：财政拨款收入借：财政拨款收入 贷：贷：本期盈余本期盈余 年末确认拨款差额年末确认拨款差额 借：财政应返还额度借：财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付 财政授权支付财政授权支付 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 借：资金结存借：资金结存 财政应返还额度财政应返还额度 贷贷：财政拨款预算收入：财政拨款预算收入 因差错更正或购货退回等发生的国库直接支付款项退回的账务处理另行图示因差错更正或购货退回等发生的国库直接支付款项退回的账务处理另行图示 直接支付款项退回的核算 退回款项属性退回款项属性 财务会计核算财务会计核算 属于本年支付的属于本年支付的 借：财政拨款收入借：财政拨款收入 贷贷：业务活动费用等：业务活动费用等 预算会计核算预算会计核算 借：财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入 贷贷：事业支出等：事业支出等 属于以前结转的属于以前结转的 属于以前结余的属于以前结余的 借：财政应返还额度借：财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整 库存库存物品等物品等 借：资金结存借：资金结存 财政应返还额度财政应返还额度 贷贷：财政拨款结转：财政拨款结转 年初余额调整年初余额调整 借：财政应返还额度借：财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整 库存库存物品等物品等 借：资金结存借：资金结存 财政应返还额度财政应返还额度 贷贷：财政拨款结余：财政拨款结余 年初余额调整年初余额调整 因差错更正或购货退回等发生的国库直接支付款项退回的核算因差错更正或购货退回等发生的国库直接支付款项退回的核算 事业（预算）收入的基本分录（1）采用财政专户返还方式（2）采用预收款方式（3）采用应收款方式（4）其他方式下（5）期末/年末结转（1）采用财政专户返还方式 实际收到或应收应上缴财政专户的事业收入时 向财政专户上缴款项时 收到从财政专户返还的款项时 实际收到与上缴时 实际收到或应收应上缴财政实际收到或应收应上缴财政专户的事业收入专户的事业收入时时 借：银行存款 应收账款等 贷：应缴财政款 预算（无）向财政专户上缴款项向财政专户上缴款项时时 借：应缴财政款 贷：银行存款等 预算（无）收到从财政专户返还的款项时 财务会计核算财务会计核算 借：银行存款等 贷：事业收入 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入（2）采用预收款方式 实际收到款项时实际收到款项时 借：银行存款等 贷：预收账款 预算 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入 按合同完成进度确认收入时按合同完成进度确认收入时 借：预收账款 贷：事业收入 预算（无）（3）采用应收款方式 根据合同完成进度计算本期根据合同完成进度计算本期应收的款项应收的款项 借：应收账款 贷：事业收入 预算（无）实际收到款项时实际收到款项时 借：银行存款等 贷：应收账款 预算 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入（4）其他方式下 财务会计核算财务会计核算 借：银行存款 库存现金等 贷：事业收入 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入（5）期末/年末结转（专项资金）财务会计核算财务会计核算 借：事业收入 贷：本期盈余 预算会计核算预算会计核算 借：事业预算收入 贷：非财政拨款结转 本年收支结转（5）期末/年末结转（非专项资金）财务会计核算财务会计核算 借：事业收入 贷：本期盈余 预算会计核算预算会计核算 借：事业预算收入 贷：其他结余 应缴财政款应缴财政款 事业收入事业收入 本期盈余本期盈余 银行存款银行存款 收取收取 银行存款银行存款 库存现金库存现金 预收账款预收账款 应收账款应收账款 专户返还方式专户返还方式 非专户返还方式非专户返还方式 确认收入确认收入 上缴上缴 确认收入确认收入 发生发生额额 合计合计 不同收入方式下事业收入的不同收入方式下事业收入的核算核算“事业（预算）收入”的核算“事业（预算）收入”业务“事业（预算）收入”业务 财务会计核算财务会计核算 收到或确认应缴收到或确认应缴 借：银行存款等借：银行存款等 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 预算会计核算预算会计核算 无无 期末期末/年末结转年末结转 上缴财政专户上缴财政专户 收到后不缴直接列收收到后不缴直接列收 财务、财务、预算会计账务处理与收到专户返还相同预算会计账务处理与收到专户返还相同 借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：银行存款等贷：银行存款等 采用预收款方式、应收款方式收入的确认与“预收账款”和“应收账款”相同采用预收款方式、应收款方式收入的确认与“预收账款”和“应收账款”相同 借：资金结存等借：资金结存等 贷：事业预算收入等贷：事业预算收入等 借：事业预算收入等借：事业预算收入等 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 专项资金收入专项资金收入 其他结余其他结余 非专项资金收入非专项资金收入 收到专户返还收到专户返还 借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业收入贷：事业收入 无无 专户返还方式专户返还方式 借：事业收入借：事业收入 贷贷：本期盈余本期盈余 一级或二级明细一级或二级明细 一级明细一级明细（如有专项资金收入）（如有专项资金收入）非限定用途资金收入非限定用途资金收入（非财政拨款非专项资金）（非财政拨款非专项资金）限定用途资金收入限定用途资金收入（非财政拨款专项资金）（非财政拨款专项资金）按照收入类按照收入类别、项目、别、项目、政府收支政府收支分类科目分类科目中中“支出功能支出功能分类分类”相关科相关科目等设置目等设置 总账科目总账科目 债务预算收入债务预算收入 附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入 上级补助预算收入上级补助预算收入 事业预算收入事业预算收入“事业预算收入事业预算收入”等六个非财政拨款收入总账科目中等六个非财政拨款收入总账科目中“如有专项资金收入如有专项资金收入”情况情况举例：举例：“其他预算收入其他预算收入”科目中如果有限定用途的捐赠收入科目中如果有限定用途的捐赠收入，“事业预算收入事业预算收入”科目科目中如果有财政或上级主管部门要求单位按一定比例配套项目拨款的资金中如果有财政或上级主管部门要求单位按一定比例配套项目拨款的资金。其他预算收入其他预算收入 非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 六个非财政拨款预算收入六个非财政拨款预算收入明细设置明细设置“六对”非财政收入期末年末结转 财务会计核算财务会计核算 预算会计核算预算会计核算 借：事业收入借：事业收入 上级上级补助收入补助收入 附属附属单位上缴收入单位上缴收入 非非同级财政拨款收入同级财政拨款收入 捐赠捐赠收入收入 其他其他收入收入 贷：贷：本期盈余本期盈余 借：事业预算收入借：事业预算收入 上级上级补助预算收入补助预算收入 附属附属单位上缴预算收入单位上缴预算收入 债务债务预算收入预算收入 非非同级财政拨款预算收入同级财政拨款预算收入 其他其他预算收入预算收入捐赠收入捐赠收入 其他收入其他收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 专项专项 其他其他结余结余 非专项非专项 谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。