财务管理课件(上).doc

精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

学员姓名： 培训时间：
课前总自检
看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的企业管理人员也是很可怕的，因为财务报告就如同飞机上的仪表，它能够提供企业是否安全运行的基本信息。
作为企业的管理人员，你对财务工作了解多少呢？下列命题都是有关财务工作的基本常识，请运用你的财务知识做出判断。
根据题意判断对错，每题5分，共计100分。（答案见后，答题前请别偷看哦：）
1.财务报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
对（ ） 错（ ）
2.企业的会计制度主要是指会计准则。
对（ ） 错（ ）
3.会计报表主表有三张，即资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表。
对（ ） 错（ ）
4.资产负债表的格式主要有两种，即账户式和报告式。
对（ ） 错（ ）
5.阅读资产负债表的第一步是具体项目浏览，第二步是总额观察。
对（ ） 错（ ）
6.企业的商业信誉也可以在资产负债表中反映出来。
对（ ） 错（ ）
7.现金流量表把企业的所有活动分成了三类：经营活动、投资活动和筹资活动。
对（ ） 错（ ）
8.在会计核算中，现金流量表的计算基础是权责发生制。
对（ ） 错（ ）
9.商标使用权的转让所带来的收入属于企业营业外收入。
对（ ） 错（ ）
10.利润表主要提供企业的经营业绩，即盈利或亏损的情况。
对（ ） 错（ ）
11.目前，我国企业会计制度规定的利润表是采用多步骤式利润表。
对（ ） 错（ ）
12.毛利率低通常被认为商品的竞争力比较强。
对（ ） 错（ ）
13.企业可供分配的利润来源有三项：净利润、年初未分配利润、盈余公积转入。
对（ ） 错（ ）
14.利润分配表是利润表的附表，反映利润表中净利润的分配方向。
对（ ） 错（ ）
15.年度资产负债表日是指每年的12月31日。
对（ ） 错（ ）
16.注册会计师审计的依据是中国注册会计师独立审计准则。
对（ ） 错（ ）
17.审计报告的内容包括两大段，分别是范围段和意见段。
对（ ） 错（ ）
18.总体评价企业财务状况，主要是从企业盈利能力、运营能力、财务安全和发展能力四个方面来评价。
对（ ） 错（ ）
19.注册会计师发表的审计意见主要是四种，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
对（ ） 错（ ）
20.单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
对（ ） 错（ ）
答案：正确的命题为：1、3、4、7、10、11、13、14、15、16、17、18、19、20
得分分析：
90—100分：你具有良好的财务素养。
75—85分：你有比较好的财务基础，但还得继续努力。
60—70分：你的财务基础比较差，需要加强学习！
60分以下：很遗憾，你的财务基础知识欠缺，不过别担心，本课程正是你的最佳选择，相信通过学习本课程你一定会成为一名合格的“飞行员”！

第1讲 会计是企业的语言

【本讲重点】
反映企业经济状况的两组会计语言词汇
四个层次的会计语言规则
财务会计报告的组成

第一节：会计语言要素

图1-1 会计语言载体
会计的语言主要是由两组词汇来构成：
①反映企业财务状况的会计语言词汇
资产、负债、所有者权益。
这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。
1.资产
资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。
资产的分类：按流动性来分类，流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。 
2．负债
负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。
负债的分类：流动负债、长期负债。 
3．所有者权益
也叫股东权益或业主权益。是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。
会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益
表1-1 资产负债表
编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位：元
资产
负债及所有者权益
现金 1000
应收账款 800
存货 1200
固定资产 7000
资产总额 10000
应付账款 2000
所有者权益 8000

负债及所有者权益总额 10000
从表1-1可以看出：资产=负债+所有者权益。
 ②反映企业经营成果的会计语言词汇
反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。
利润=收入-费用
笔记：

第二节：会计语言规则

图1-5 会计语言规则的四个层次
笔记：

第三节：财务报告的组成

图1-6 财务报告的组成
笔记：
第2讲 怎样阅读资产负债表（上）
——资产负债表基础
 【本讲重点】
资产负债表四个方面的作用
资产负债表的两种格式
资产负债表的内容

第一节：资产负债表及其作用
资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。

资产负债表的作用
1．反映资产及其分布状况
2．表明企业所承担的债务及其偿还时间 
3．反映净资产及其形成原因 
4．反映企业财务发展状况趋势 

第二节：资产负债表的格式
 目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。
账户式表格
即把资产、负债、所有者权益其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。
表2-1 账户式表格
资产
行次
金额
负债及所有者权益
行次
金额
流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产

负债总计

无形资产

实收资本

递延资产

资本公积

其他资产

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

资产总计

负债及所有者权益合计

报告式表格
它的特点是把资产负债和所有者权益改成上下排列，即首先列示企业的所有资产，其次列示企业的所有负债，然后列示企业的股东权益。 

第三节：资产负债表的内容
 资产
 1．流动资产
分：货币资金、短期投资、应收账款、预付款、存货
【自检】
请你在下面属于货币资金的选项后划“√”：
银行结算户存款

库存现金

商业承兑汇票

外国存款

银行汇票存款

银行承兑汇票

银行本票存款

信用卡存款

应收账款

信用保证金存款

2．长期投资
会计上通常是以1年为单位，1年以内的就叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。
3．固定资产
在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容：
（1）固定资产原价（2）累计折旧（3）固定资产净值（4）在建工程
4．无形资产 
5．其他资产

表2-3 资产内容表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位：元
资产
年末数
年初数
流动资产：

货币资金
1,897,285,618.79
911,741,820.73
短期投资

应收票据
636,710,917.90
6,065,759,932.85
应收股利

应收利息

应收账款
3,110,693,439.80
1,205,803,404.18
其他应收款
1,719,234,476.15
104,878,147.67
预付账款
260,297,060.69
323,763,972.55
应收补贴款

存货
6,142,816,848.70
7,438,195,385.65
待摊费用
13,920,000.00

待处理流动资产净损失
16,593,865.44
27,313,926.38
一年内到期的长期债权投资

其他流动资产

流动资产合计
13,797,552,227.47
16,077,456,590.01
长期投资：

长期股权投资
179,689,921.45
179,437,261.09
长期债权投资

7,818,966.53
长期投资合计
179，689，921.45
187,256,227.62
固定资产：

固定资产原价
2,497,918,466.23
2,038,502,074.66
减：累计折旧
712,266,544.18
525,447,052.47
固定资产净值
1,785,651,922.05
1,513,055,022.19
减：固定资产减值准备

固定资产净额
1,785,651,922.05
1,513,055,022.19
工程物资
471,697.48

在建工程
532,027,124.16
627,954,376.24
固定资产清理
245,508.57
1,046,045.28
固定资产合计
2,318,396,252.26
2,142,055,443.71
无形资产及其他资产：

无形资产
167,520,054.43
171,053,884.87
长期待摊费用
43,720,542.08
4,134,615.44
其他长期资产

无形资产及其他资产合计
211,240,596.51
175,188,500.31
递延税项：

递延税款借项

资产总计
16,506,878,997.69
18,574,137,795.12
把资产分成这样几类的意义是什么？
答：

负 债
1．流动负债
流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目：
（1）短期借款，定义：
（2）应付账款和应付票据，定义：
（3）预收账款，定义：
（4）应付工资及应付福利费，定义：
（5）应交税金，定义：
（6）其他应交款，定义：

2．长期负债
（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款

表2-4 负债内容表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位：元
负债
年末数
年初数
流动负债：

短期借款
237,984,245.00
1,153,000,000.00
应付票据
1,371,700,708.38
5,031,620,414.05
应付账款
1,446,186,787.35
1,158,400,489.12
预收账款
260,395,348.33
273,663,260.95
应付工资
9,875,580.00

应付福利费
137,878,063.97
112,667,409.29
应付股利
2,970,818.02
4,955,531.62
应交税金
-33,150,492.57
-26,418,544.61
其他应交款
44,441,228.06
46,767,082.17
其他应付款
55,390,948.31
73,767,466.04
预提费用
905,455.55
587,774.72
一年内到期的长期负债
30,000,000.00
9,875,580.00
其他流动负债

流动负债合计
3,564,578,690.40
7,838,886,463.35
长期负债：

长期借款
6,000,000.00
36,000,000.00
应付债券

长期应付款

专项应付款

其他长期负债

长期负债合计
6,000,000.00
36,000,000.00
递延税项：

递延税款贷项
11,020,467.41
12,244,963.73
负债合计
3,581,599,157.81
7,887,131,427.08

所有者权益 
1．投资者投入
投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。
  2．经营积累
笔记：

表2-5 股东权益内容表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位： 元
股东权益（或所有者权益）
年末数
年初数
股本
2,164,211,422.00
1,988,968,232.00
资本公积
4,077,048,884.74
2,539,336,835.21
盈余公积
4,843,704,327.40
4,738,640,680.94
其中：法定公益金
953,997,675.66
901,465,852.43
未分配利润
1,840,315,205.74
1,420,060,619.89
股东权益合计
12,925,279,839.88
10,687,006,368.04
负债及股东权益总计
16,506,878,997.69
18,574,137,795.12
实收资本和资本公积金表明企业原来注入了多少，而盈余公积金和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少。
【本讲总结】
在这一讲当中，主要讨论了三个问题：
首先，介绍了资产负债表四个方面的作用。资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；能够反映企业财务发展状况的趋势。
其次，介绍了资产负债表的两种基本格式，一种是报告式，一种是账户式。国家规定使用的是账户式表格，然而现实生活中常见的却是报告式的表格，因为有其明显的优势。
最后，介绍资产负债表的基本内容，它包括三个方面的内容：资产、负债、股东权益。每个方面的内容又包括许多小的项目，在看报表时，一定要明确各小项目所指的含义。

第3讲 怎样阅读资产负债表（中）
——基本方法与技巧

【本讲重点】
总额观察把握财务变化的方向
具体项目浏览寻找变动原因
借助相关的财务比率透视财务状况

第一节：总额观察

资产=负债+所有者权益
资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量

资产增加
【案例】
2000年5月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户。那么此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。

资产减少
当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。

表3-1 资产负债表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位：元
资产
年末数
年初数
流动资产：

货币资金
1,897,285,618.79
911,741,820.73
短期投资

应收票据
636,710,917.90
6,065,759,932.85
应收股利

应收利息

应收账款
3,110,693,439.80
1,205,803,404.18
其他应收款
1,719,234,476.15
104,878,147.67
预付账款
260,297,060.69
323,763,972.55
应收补贴款

存货
6,142,816,848.70
7,438,195,385.65
待摊费用
13,920,000.00

待处理流动资产净损失
16,593,865.44
27,313,926.38
一年内到期的长期债权投资

其他流动资产

流动资产合计
13,797,552,227.47
16,077,456,590.01
长期投资：

长期股权投资
179,689,921.45
179,437,261.09
长期债权投资

7,818,966.53
长期投资合计
179，689，921.45
187,256,227.62
固定资产：

固定资产原价
2,497,918,466.23
2,038,502,074.66
减：累计折旧
712,266,544.18
525,447,052.47
固定资产净值
1,785,651,922.05
1,513,055,022.19
减：固定资产减值准备

固定资产净额
1,785,651,922.05
1,513,055,022.19
工程物资
471,697.48

在建工程
532,027,124.16
627,954,376.24
固定资产清理
245,508.57
1,046,045.28
固定资产合计
2,318,396,252.26
2,142,055,443.71
无形资产及其他资产：

无形资产
167,520,054.43
171,053,884.87
长期待摊费用
43,720,542.08
4,134,615.44
其他长期资产

无形资产及其他资产合计
211,240,596.51
175,188,500.31
递延税项：

递延税款借项

资产总计
16,506,878,997.69
18,574,137,795.12
负债及所有者权益
年末数
年初数
流动负债：

短期借款
237,984,245.00
1,153,000,000.00
应付票据
1,371,700,708.38
5,031,620,414.05
应付账款
1,446,186,787.35
1,158,400,489.12
预收账款
260,395,348.33
273,663,260.95
应付工资
9,875,580.00

应付福利费
137,878,063.97
112,667,409.29
应付股利
2,970,818.02
4,955,531.62
应交税金
-33,150,492.57
-26,418,544.61
其他应交款
44,441,228.06
46,767,082.17
其他应付款
55,390,948.31
73,767,466.04
预提费用
905,455.55
587,774.72
预计负债

一年内到期的长期负债
30,000,000.00
9,875,580.00
其他流动负债

流动负债合计
3,564,578,690.40
7,838,886,463.35
长期负债：

长期借款
6,000,000.00
36,000,000.00
应付债券

长期应付款

专项应付款

其他长期负债

长期负债合计
6,000,000.00
36,000,000.00
递延税项：

递延税款贷项
11,020,467.41
12,244,963.73
负债合计
3,581,599,157.81
7,887,131,427.08
所有者权益：

股本
2,164,211,422.00
1,988,968,232.00
资本公积
4,077,048,884.74
2,539,336,835.21
盈余公积
4,843,704,327.40
4,738,640,680.94
其中：法定公益金
953,997,675.66
901,465,852.43
未分配利润
1,840,315,205.74
1,420,060,619.89
所有者权益合计
12,925,279,839.88
10,687,006,368.04
负债及所有者权益总计
16,506,878,997.69
18,574,137,795.12
表3-1是Ａ公司的一张资产负债表。从表中资产总额年末数和年初数（年末数是指本年度的12月31日的数字，年初数是指上一年12月31日的数字）的比较中可以发现：期末的资产总额比期初减少了；表中年末的负债总额与年初作比较，负债总额也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。
从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。
总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什么。既然知道资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化，读表人心里马上就要想到，既然是负债在减少，那么负债到底是因为什么原因减少；既然是所有者权益在增加，那么所有者权益是因为什么原因增加。

第二节：具体项目浏览
具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。

第三节：借助相关财务比率透视财务状况
资产负债率
资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。
资产负债率 = 负债总额÷资产总额 × 100%
笔记：

流动比率
流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比， 写成算式则为：
流动比率 = 企业的流动资产÷企业的流动负债
[问]：这个比值的理想值是多少？
速动比率
速动比率，是指速动资产总额除以流动负债总额。
速动比率=速动资产总额÷流动负债总额
速动资产=流动资产-存货
也就是说，存货不能迅速地转换成现金资产，其他的都视同可以迅速转换成现金的资产。
[问]：速动比例的理想值是？
【自检】
如果某一个企业的流动比率比2大，速动比率比1大，那么能不能说明这个企业短期偿债能力就一定强呢？
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________

【本讲总结】
本讲主要讨论了阅读资产负债表的三个步骤：
第一步是总额观察。资产增加，有可能是负债增加或者是所有者权益增加；资产减少，有可能是负债减少或者是所有者权益减少。目的是把握财务变化的方向。
第二步是具体项目浏览。方法是上下看和左右比，目的是找变动原因，特点是有的放矢。
第三步是借助相关的财务比率，检验企业财务上常规指标是否正常。相关的财务比率有资产负债率、流动比率、速动比率。
通过这三个步骤的分析，对财务报表就基本上能做到方向明、情况清了。
 【心得体会】
__________________________________________________________
__________________________________________________________ 
第4讲 怎样阅读资产负债表（下）
——2+2法则

【本讲重点】
如何理解2+2法则
评估资产的成本与市价
没有在资产负债表中反映的经济资源
第一节：2+2法则
2+2=4
2+2＜4，请举例：
2+2＞4，请举例：

第二节：评估资产的成本与市价

资产计价基础是实际成本
会计遵循的是历史成本原则，而管理中更应该关注的是资产的现行市价。资产负债表披露的是资产的成本而不是市价，两者有着很大的差距。 

关注的主要项目 
1.关注资产的质量
表4-1 关注资产质量
主要项目
关注内容
（1）应收账款
收回的比率有多大?
（2）存货
市价是多少？状况如何？数字可靠吗？
（3）固定资产
可收回金额？
（4）长期投资
可收回金额？
（5）待处理财产损失
报表中有该项目吗？
（6）短期投资
市值是多少？
（7）在建工程
是否减值？
（8）无形资产
可收回金额？
（9）其他资产
有多大?

2.关注负债
笔记：
3.关注所有者权益
笔记：
[问]：公司管理者应该关注哪八项减值准备的动态信息？
__________________________________________________________
__________________________________________________________

第三节：资产负债表外的经济资源 
笔记：
【本讲总结】
与上一讲相比，本讲则是从另一个角度看资产负债表。本讲主要介绍了三个问题：
首先要了解一个很重要的法则，即2+2法则。从会计的角度来说，2+2=4是一个永恒的法则。
其次要了解资产负债表中反映的资产计价基础是实际成本而非市价，成本与市价是有差距的，应该关注主要的项目。
最后要了解并非企业的经济资源都能反映在资产负债表中，比如企业的商誉和优秀的管理水平等在资产负债表中就不能反映出来。
 【心得体会】
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________

第5讲怎样阅读利润表(上)
——利润表基础

【本讲重点】
什么是利润表
利润表的基本格式
利润表的作用

第一节：什么是利润表
 利 润 表
利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入－费用＝利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。

第二节：利润表的基本格式

单步骤式利润表
单步骤式利润表的第一大项列示企业的所有收入，可以是一个月的，也可以是一个季度的，也可以是年度的；第二大项列示企业在这段期间，相对应的所有费用。要注意收入和费用的期间必须是一致的。

多步骤式利润表
多步骤式利润表实际上是运用会计规则中的配比规则，即把收入和为了取得收入所支出的费用，按照管理的要求进行搭配，而不是第一项列示所有的收入，第二项列示所有的费用。由于利润是分步计算出来的，所以称这种利润表为多步骤式利润表。
我国会计制度规定，多步骤式利润表一般由四步组成（见表5-1）：

表5-1 利润表
编制单位：A股份有限公司 2001年度 单位：元
项目
本年数
上年数
一、主营业务收入
10,095,155,587.34
11,602,666,517.24
减：主营业务成本
8,472,900,658.34
8,398,122,175.83
主营业务税金及附加
50,714,210.58
43,207,214.92
二、主营业务利润
1,571,540,718.42
3,161,337,126.49
加：其他业务利润
146,001,547.65
130,508,315.27
减:营业费用
971,773,564.71
774,951,792.40
管理费用
90,342,752.54
466,893,203.05
财务费用
19,925,706.71
21,349,522.14
三、营业利润
635,500,242.11
2,028,650,924.17
加：投资收益
-16,110,735.63
36,494,363.30
补贴收入
9,960.27

营业外收入
5,411,154.11
6,163,369.65
减：营业外支出
3,868,254.19
3,820,556.22
四、利润总额
620,942,366.67
2,067,488,100.90
减：所得税
95,624,134.36
324,772,348.07
五、净利润
525,318,232.31
1,742,715,752.83

1.计算列示主营业务利润
表5-1中，第一步是计算企业的主营业务利润。这里所说的主营业务利润，主要是指企业依靠主营业务活动取得的利润。主营业务利润的计算方法是：
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
（1）主营业务收入
笔记：