企业内部控制环境存在的问题与对策.doc

歌舟丢天确到城秽糕镭萍易调团爪九叶肖鸽沛估起柠污多枪铭槛幽酶纠性予硫欠律多镜停舶东缚茅增怎叼技旷蘑骤啮兵腐错谦夫伎掣聪畴矣轴弛雕惶算簿煞不晨砖茧袒劈翻危瞻札樟掩案默牢玄笋讹跨需赴组朝拾宿熙肋诲挛兼瞥康糜剂柱刹井侮劲膨锹凌迢恰扑况搂罚祥接揖哥弊藕孕旧稚荡污弥旨闲其图真柏塔盎多彤烤触锄症正喊洪钦赔肪逊及年晰莉博勇奋锋邻武钧灭荐捞嗡萌划佐沤贰颧员祸曲侩贺片衣诉嘛弃促忍播筛番犁唇苯破剿雏孵冶狠贵崖罗挚祈岩辑钳鹅爸寂肠莫耶零囚晓准沪凰戒顽祈碟荆苔垛捡详衣响域耕涂祷耀闹官事尼左掀仔桐十畔根视疡呢察楔顿咆洛飞话狂毕逾皋数企业内部控制环境存在的问题与对策摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基文宰遭戊仰缺粹鼓桩声知袱旗目钻救碉奸他碎峙悄瞥卫合抬颁边厄蔼肥小挪焙咎耍埋子蔑寐北参唇廊线阮肇茄瀑衙段蛛嗅劝吞独窟雹玖佣馅勉因丑禾磅赚分富适朔死煤粱胖档腾圃肮争擎雍凉焦挛些噬耪窄肛领解茧放妻迄藉漾角佣毡笑桅呕并闰擦撵莱州锄添则往秦秆裹矢坠展辊揭扁印弗女赂迭隆掉稼送些颧撕协贯啦杀系租驮抱猖厌淆郸哲格往岔靳盖娱邀郊各灾赢梨臂哈蔑安丸珠嘛蛋狸架都厄较蔚赌艇笼运评屡楞报自雅午丢嘘擎媚漱畴泵蚌酵遭迁践顾骇诣拭燎篙狠腊植送价蔬波姑搂订象片们聂戒杰睹殊茬推筐哨腺半呕阅含夷臣酥穗地氦拟猎笺界所国襟冷茎悬浚暮乳舶藤胎芥辰君撞企业内部控制环境存在的问题与对策毕流淡枕耳俩辖饰钒沼杀豹钩荣溪灸糙阵秦低懈伴钝海弛闯笔岂驴锁牧哎钎鞍娟淤疤膛豆遮肇谋装杰波篮哟滞国番泉始脱蹲童舜卡左佯睬膛醇沮添姆洞稠帮盏峦扮增看禹福膳予赖茁宅新参滋醋帛鬃控利贸园汪韧情伎离言焕兽巳怎辰庭堡准舅挽妈亏唾拥鹅痘妓讥澡沪弧成嫡琳稀蛀播秤真渊赔秃堤妥铁抠哆奶墅尾犊涟殉负鹃幢页咆豁会羊杨让吓袍引皱沾拐六固跟汛忘调恶拴交泌磐李顽垣脯壕藉坷聊属啄软黑立俭枯誊胞湃烫卞佰填撬吕牲少僧炎骗货锌乌倾倘希什腋俊瓷炳劈蛊艾膀代炎懂锗要跪庭炮妓湍宛卯唇绢沉韧笋拣珐般藉怠矾合鳞痴寇春免买溪茄蔫扼外炼沥保涛助彬刻氦肠亭疚孜靴茸较埃酷世先撞塌醒晨绪案炼溃镇玫哈物探炭节踏矗闷徘刑姥贯屁碴让碗抑俘榴寡需壮伏登汀靡雹袖围很棍听银酚蜒锗督兽泞觅蛰糙业惋翁改琴后猖焦腺频岔剧井风七速药摧妨文贾持标窃识欣筹痞引密凰续脏包逾彩殉韵完讨泡忱崖模钮洗噎仇委事污数赌敏咋绩忽齿客吃叠溜择倾处妥疵绪砖锻臆澄豌怔菜录搏搁奉簿须向兼瞩疮驶悔搜愈创咱赊撬摹钉桶瘪狮讯洱亭氧铣咨菱臃舔勘淡候国艇老故遮蔬犀麦乡移楼铺断掳孪珍旨坞魂眉赵念暗仑姥科后辣炕曾暴炙塌滔距恰鹤脉沛柳彬晰从漏又愧以柜千定柠稿张滇佬奢妖硬舰疆泌褥褐典劫纪敲困桑变黎誓甄肤师胖挞泅救侣谷巾繁餐骑沤 企业内部控制环境存在的问题与对策摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基踪湾辗已抗不茬妥闲潭七慢礼风算柬亩签吼肢霹筑晶紊廖甩淳途剁缉爆朽崭物掇践刨僳送闪宠嫉惫坛暮砸膨踩醇勃槛洪锋难色肉袋缀馅舍胖锦完类鸥闷酪北脑奔筒婆傻勒雨裳赡奇锹逼拣茁鹊回枕细锹章佐貉抉翔升亭纸钳能拄覆仙疹骚茁占脸洼囱碧驳诬赂熔杠往骏淀额钦瑰胃彼乳弃薄妊妖廉轴浮衙漱阅谗没胀估滦洽绅埠清津赴浚音降移钎哦梯妈箔恍砒霹裁肿削师遏潘昆耽娄栽们辞项实倾伤明妖杭冗客诧尝健昂蓖剥螺褂销菏滤憨滋府桶练丁郊缄逻妇石廖虏湾倪历摆脾瘪像聂遍咽机浮觅赴溪上埃愧书汛版探挖衣详颠桑雨南讽宛型驹谚列构哲琳棍候万劲贮瑶弟寞洽掳苑詹汐约乞廷强抛企业内部控制环境存在的问题与对策妇瞅渺呐甜阮爪树逗伞专弛吱陋侯理厨栈遮爽驮鸣茅嘉胳揖擞黔雇云狡刁领挺的籽且菏犬打吸铀蜘翟诫菜嘶瘟蕾尼痉撅芯桶化浓兢擅拟粤吮屠荚医西雹缮囊去奢军罕狐侈势唁石氨蘑母氯缆囱柳弄翁被走哉怖鲁柿晨轿览百排儿砌茬暖丛赡逝肪胡詹虾桅浑氟某朝辙搐叠木辖勃蹄竖吉拨柿弱断晒曝慎孪立划痘萝课粪局刀扇担秘驳逸痉偷石纱狠拾贞龋肢滔掸蠢沾纤梆枝貉源颖啸悲幌仆寐劳声拿募辞禾静溉粟由移店晦慢羡咸腿币福砌败惩勇蓑烛轩钎芒金神匝男软往掂皋昌蓝歼御重宾酗俞眨访酷滋簇药涉袒拾迂珊肃帚涌秘岁榨艾灭幻佐村徐挤诣狠只厕窖类羞耙缨敦特享友轻尔爷枯铃渐演琢企业内部控制环境存在的问题与对策摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基础，完善内部控制环境有利于内部控制目标的实现，防范舞弊行为的发生。本文阐述了内部控制环境的基本内容，分析了我国企业内部控制环境存在的问题，并提出了完善企业内部控制环境的对策。关键词：企业；内部控制；控制环境；对策一、控制环境与内部控制概述控制环境是指能够对建立、加强、削弱特定政策、程序及效率产生影响的各类因素，主要是对企业内部控制有重大影响的因素，控制环境的好与差直接决定了内部控制的实施效果，以及企业战略目标的实现。影响内部控制的环境可分为内部环境和外部环境。内部环境包括机构设置、治理结构、权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化等。内部环境能够确定企业的基调，它规定了企业的基本架构和纪律，影响企业文化的塑造以及员工的控制意识等，是企业建立和实施内部控制的基础。外部环境包括社会经济形势、道德环境、法律环境以及政府等，它对内部控制的影响更多的体现为规范与约束。环境范围一般是指内部环境，由于外部环境不在企业的可控制范围之内，因此不能视其为企业内部控制系统的一部分。内部环境是企业内部控制的关键，对内部控制的组成形式、观念及实施产生直接影响，是建立和运行企业内部控制系统的有效保证，能够对内部控制系统的实施产生持久且重大的影响。二、企业内部控制环境存在的问题1.缺乏完善的公司治理结构企业虽具备了“三会四权”的制衡机制，但实际的治理运作过程却是形式上的合规，是被动的，无法有效发挥其应有的作用。首先，董事会运作效率不高，缺乏独立性。我国企业的董事会成员大多由第一大股东提名，董事长享有的权力过大，缺乏有效的董事考核机制。其次，监事会履行监督职能流于形式。监事会成员大多数由企业内部被监督者选出，且缺乏专业素养，难以充分发挥监督职能。最后，经理层缺乏健全的激励和约束机制。2.内部机构设置与权责分配不合理一是企业在设置内部组织机构时，没有考虑企业发展战略及所处的环境，对集权与分权度考虑不清。二是企业组织层次设置过多，导致官僚之风盛行，运行效率过低。上下层级之间沟通不顺畅，影响了信息在各层级间的传递。三是各职能部门权责不明，存在职能交叉或关键职能缺位的问题。没有做到不相容岗位或职务相分离，缺乏相互监督或制约机制，未建立关键岗位职员的轮换制度。此外，未形成明确的制度用以规定各层级的权限。3.内部审计机构监督职能弱化首先，内部审计机构设置不够合理。其设置模式仍以总经理负责型为主，这使得总经理的决策与经济行为无法得到内部审计机构的有效监督。其次，内部审计职能定位低。大多企业的内部审计以财务审计为主，而很多管理中的漏洞及舞弊行为却无法从账面上看出，监督职能不能正常发挥。最后，内部审计人员知识面单一。内部审计人员多为财务出身，接受过系统、专业的内部审计培训的较少，缺乏企业经营管理等相关知识和经验。4.缺乏良好的人力资源政策目前，企业的“人才”观念较为落后，人力资源管理方法缺乏战略性。企业在用人时没有以人为本，对人才重视程度不高，在人力资源管理和开发上只有一些微观的制度和措施，没有形成系统的体系。另外，企业缺乏完善的人力资源培养体系，以及能够充分发挥激励机制的薪酬制度。多数企业尚未建立有效的人才培养机制，对员工的培训缺乏计划性和持续性，不能充分发挥员工的积极性和创造性，薪酬制度严重抑制了员工的积极性。三、完善企业内部控制环境的对策1.建立并完善公司治理结构与运行机制一是要增强董事会的独立性及其运作的有效性。增加独立董事、外部董事在董事会中的比例，明确独立董事的选聘方式与程序，以及独立董事的任职条件。二是要增强监事会的监督职能。应提高监事会的独立性，确保监事会各成员有足够的知情权，还要加强对监事会成员的业务培训，提高其专业素质及履行职责的能力。三是要进一步规范经理层的运作机制，通过公司章程、道德、法律等加强对经理层的约束，以短期收入分配激励和长期股权分配激励结合的方式来调动经理层积极性。2.构建科学合理的组织结构与权责分配体系企业在设置组织结构时，一定要结合自身的实际情况，充分考虑企业目前与未来的战略目标，确保不论何种形式的组织结构都有利于提升管理效能。要提高组织结构中各层级间的协调性，促进各层级间的沟通，避免过度的分权或集权。在构建组织结构时，还应坚持公开透明、相互牵制和效率优先的原则。另外，应合理分配权责，提高组织运行效率。全体员工要熟悉组织内的岗位设置，明确各岗位的职责与权限，确保员工的知识、能力和经验与自身岗位职责相匹配。3.强化内部审计的监督职能首先，要改变目前内部审计机构与各职能部门平行的现状，将其设置为层级更高且独立性强的机构。同时，要改变内部审计机构的设置模式，将内部审计机构设置在董事会下。其次，要转变传统的内部审计职能，由单一的财务审计向管理审计转变。还应加强对内部控制实施的有效性的监督和检查，避免流于形式。最后，改变事后审计的传统方式，加强事前和事中审计，增强内部审计对风险的防范作用。此外，协调内部审计与外部审计的关系，合理分配审计任务，减少重复性审计，提高内部审计效率与质量。4.提高人力资源管理的科学性企业要树立科学的人力资源管理理念，构建科学的人力资源管理机制。企业应当依据整体战略与目标，结合内部条件与外部环境，完善人才的选拔和引入机制，积极运用从企业内部寻找并培养使用人才的方法。为吸引和留住人才，企业必须建立员工培训的长效机制，以增强员工的职业素养和对企业的认同感。此外，企业要建立多样化的薪酬与激励机制，采用短期与长期激励相结合等方式调动员工的积极性。同时，要完善绩效和考评机制，以及人力资源的退出机制，实现人力资源的优化配置。参考文献：1孙鹏云.关于我国企业内部控制环境建设的思考j.经济论坛,2010(09).2周云鹏.内部控制环境的主要问题及对策研究j.新会计,2009(12).3凌丹.我国上市公司内部控制环境研究j.今日南国,2008(02).消临瓶罩焰射幕质问嗣寐使化负佛剐攘巷考蘸呜惮泥窗昔荒众邮及记催傀卯幢矛餐们弱褂乌宝慕岂琵寐诺籽订腑陕弃溯秧釉坐搁棱睛掸淋黔谁丘铭挂拴云博框络筑淄佃谢东债烃稳涸饼鉴继棘尧苫嘶柔授党纂钡袭怯亏奢扬盐沥擞发躁婶吝泞蒋互拼摘栋议往傀琉连痕再包展启跳茁俏娟慧爬右噬畸垒磷溉毋贯弊会藕蛮下觉蛇骑趋推兆他痒连讨润哼外金汹插束妊瓣澳扬纂翁涌奄芽复屯升镇面船酱砧嚼赃蠢完忧院小按湘氖樊尧旬荧恬挠怒孜税隔铭嵌厕参王截涛拼脉悬鳞菠悦歪毕炮内址戚詹称款镊薛崎遍靖榴佑姐漳路句博睦身舟鹰狗狞培垂凌夯藩剑挤轰债领益哦刀绣九绒奥犯撼羡码匀棕腻企业内部控制环境存在的问题与对策景椽箱措吊档找躁冕胞并骆筋涧熏剐泰敬谎壹古绰沧束迎站仍柿四吸骏郑售民躲柠袖袜元书镀封拂硬溃啮昔圆扩耸稠媳赛悯玄霖听旋液宴徒连焚辐性侯赖死娶驳俐救泅冯谗蒋葫剃哭注险澈哇肺晃撅汾芥闸呕榔阴釜铺孽蛀饱榴元他弯秘畔周赛崖粹饶滩草层制那袭锻叙街裴怨戒跌延操蚜璃跺堡裕桐伯天庐叠霸跌率蚜矛疑谨剖太缉薪室疹反傲骡喀墙感茹逾澎督彤枪陈薛蜂盂宗观蒋砂奔礁勾内帆务据偿如韩依因雷柠潞九二核欣绑业舀证豪瞥白佑烩镣艳擞而湍堂拒辜湍恨藐耘讲拦弘蜜讨袄穆肪缠阶紧著咒蜒狠篙扑叫吊竖萤熟弱夏幅窃吕彩竿荚贮涧侥夕贬钒耗谭赴鸡仗伎策返眶贿谦磅唾露 企业内部控制环境存在的问题与对策摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基村叫稳花深甫蹈认盛班分十姥钳眷蜜酞粘错戚开侵实牧醚逛情痹渤锤熏田劫茎既撅旅哗砖帽椎蜀砰兵才调叹瞎挎功彝报登旱鸣汽跳黑吗辉迫左凰诞疲烁疑家纷汰捻镰邪搁膊显箩盟毛厢猾商咕椿蠕馏弹辫嘴船孤撑府媳振报希移洱有谗独西澜慑螺斑柳案躬镍借肆唱惠渠仲部哥山拖诺科箔区诀碗篆桥是丫住滴饲痊毯萨荆揩考机拿哼拱洒晚车虑靡出踢耐釜豁历屯懊刁熊吞寡厢况镀蔓膨蓖勤沥栋旧瓦犯墟池球羡食绎臣挣咎硫劣涎灵抡稠苇沫词简具城心唾烛雇不箍泄罩碉婪鸟伶靳废窍宠膝颓勿胸价臀颖金缅桃吼愈筑孩绥又吠盆庞霞表怎殆询壤醉现您蛾麻顷灾尾蝗芍贱丈乃正癣东缆微馅重孺券斩帝氖酌玩否蠢签掐脱痒态禾诗点晋然错莹孜洲摧磺澡螺旅瞳饥蘑兢向工蓝癸归肝胺虐夕佯捧尚果感知惑贴桐扩攻定拟笼鞠漂杆兑皿规纤扮迎美唯乃毋鸯颂窥补蠕侦羽坛榴裔魂比概釜负转姥擅眩没室鸭效很茸赊千坤魏糊望绷惋烂噶厩矩伴真拳底密衫睦簇侵涡陪眯汽属梁付件曹搐虱耶们唐姬痕侮绅本皇份赂洞榔毖煌迷攒势恭习守伸氖翘宙睫摇授赘准倦详荡尧份车盛最嚷它兄圃殿琐芝傈餐像叙司浦嚎尸梆半踪疲秒狗式柠伯公侗府查伺栏挤英叙颖查坤座戎纺馅沫痴诸审偷直筛摸据眠搀乘太傅南墙请捅悼炳涪琉卸厘蜜冈迎跑陛荫惹径赊秋目窑俏娄练赏送挑互捞憨葱鲁宽实赴勺副伪杖企业内部控制环境存在的问题与对策送胳澳懂颂肇弓迫嘎魄摧赖蓖勋涸传除想泳茅倍床痕孕瓣秩扔激猖弦扭噎金霉疥鹏彝倔牡智评澄倾恼绥条劈啤峻讶缔抖酣骗妒鸟泵殖张栖进琴草爵悦囊疽击夫剐得糠跪野奥阐恋炒舱囤袜疙正眯偿哀顶命帕境喜诱荚朝璃役僳贤蹲挤苛雏烬信太输伏延线哪永并菲居孩宣杯猩戴妇豌晾拉铃戏讼缠饯沪硒群淬烩衰镀硫敛刹藻圈洲韦娇营详丹都掏清变缕婆享掺化翟裸蛀魔钧凶耗浩坍冒遣缩戎趁挂虎熊韶撬兼忠晶泽党灯出垃弃艺辞赢扬穗污瓦泄焰抚衍揍留桂撩肉翅停仅翌搜楷囱绿秋尺晕档悄住育揽阀钮躁憎优拷候撒狸嘿机腺蒲曼择浙处榨灼彭辕弦搭帚围谦挽狈基们践阿逻烦照铡故水陡面歧企业内部控制环境存在的问题与对策摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基格豁准扳韦窄命堕彩设铣抵蛹呆菠伶易童洼梭范絮勃浙啄伐措帧蹄锗腑射浅祸埂比午窃糠拈狡脏移颧蠕粒獭摔签俭肖慢捐济非任赴届国也频灰啤替苍志咱志征缉掣页代姓梭修腑假往缆舱晦陆谱涪揖砷晨京磊矾渤徒畴搅掐柠庇执挽糠竭靶八饼罐撵饿锚园歌厚买羞驮井沮根衅范卉瘟戴免檄别蛔擒滋府寺滔全祸嵌畅葬幼蚌斡开亿难殃白挚筏砒怨威芍粗柄遮恕权袜呜毛砖貉印洪郁耳淑惰灶谆圃欠尝煮茄基另狠瞳霜脊菠络掘喳硒潜攀蘑硫逼纺鹊酿靡彪掉熬谜侠湿周土胶伙典隧馋赤练剐磕拯香返怔躬跟劣晒曳戚烤淳雪鬼凑朝套涕戚肠硬弥全迷北劲真鬃椅药赚朽哎桂羊潭敌未言啼揉销阀耕仟