财务管理具体制度第9号--财务会计报告与财务分析.doc

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财务管理具体制度第 9 号-- 财务会计报告与财务分析
第一章 总则
第一条 为完整、准确、及时地提供财务会计报告，加强财务分析，根据《企业财务通则》、《企业会计准则》、《温州滨海新城投资集团有限公司财务管理基本制度》及其他有关规定，结合集团实际，制定本制度。
第二条 企业应加强财务会计报告编制和财务分析工作的组织领导，明确人员分工，实行专人负责，按照集团公司的要求按时编报财务会计报告和财务分析。
企业编报财务会计报告时，应确保财务信息的真实性与完整性；编报的财务分析应做到分析全面、深入，有理有据。
第二章 财务会计报告
第三条 财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
第四条 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表应当包括下列内容：
（一）资产负债表；
（二）利润表；
（三）现金流量表；
（四）所有者权益变动表；
（五）附注。
第五条 附注是财务会计报告不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当按照如下顺序披露有关内容：
（一）企业的基本情况
1.企业注册地、组织形式和总部地址。
2.企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
3.母公司以及集团最终母公司的名称。
4.财务会计报告的批准报出者和财务会计报告批准报出日。
(二)财务报表的编制基础
(三)遵循企业会计准则的声明
企业应当声明编制的财务会计报告符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
（四）重要会计政策和会计估计
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（六）报表重要项目的说明
企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况；报表重要项目的明细合计金额，应当与报表项目金额相衔接；在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其项目列示的顺序。
（七）其他需要说明的重要事项
主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等。
第三章 财务分析
第六条 财务分析是以企业的财务会计报告为基础，并依据各种财务指标，对企业的生产经营过程及其结果进行剖析和评价的一种方法。
第七条 财务分析应全面、详细，既要对比数据、分析原因，又要揭示问题、提出改进措施。财务分析的资料来源必须全面、真实、可靠，对比分析口径必须一致。口径不一致的，应说明情况或作出调整。
第八条 财务分析一般采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法四种，企业可根据实际需要单独使用，也可以综合使用。
第九条 财务分析的主要内容包括：
（一）预算执行情况分析
1．营业收入；
2．成本费用；
3．利润总额；
4．投资；
5．其他。
（二）经营成果分析
1．营业收入情况；
2．营业成本情况；
3．期间费用情况；
4．营业外收支情况；
5．利润总额情况；
6．其他影响损益的事项。
（三）财务状况分析
1．主要资产的结构；
2．应收款项；
3．存货；
4．固定资产；
5．投资性房地产；
6．在建工程；
7．长期投资；
8．应付职工薪酬；
9．应交税费；
10．其他资产。
（四）现金流量分析
1．现金流量的结构性分析；
2．现金流量的流动性分析；
3．获取现金能力的分析。
（五）财务指标分析
1．获利能力：净资产收益率、总资产报酬率、营业净利率、成本费用利润率等；
2．资产营运状况：存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率、流动资产周转率等；
3．偿债能力：流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等；
4．发展能力：营业增长率、资本积累率等。
第十条 企业应在财务分析报告中披露融资情况，并对下列有关事项进行说明：
（一）向投资者（股东）分配利润（股利）情况；
（二）集团内相互投资、关联交易等事项；
（三）企业在生产经营中的重大经营、资产交易、诉讼、债权债务重组等重大事项的决策或报批情况及影响金额；
（四）企业会计政策、会计估计变更情况及影响金额；
（五）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项如财产盘盈盘亏等情况；
（六）涉及企业清产核资、资产评估、改制中的资产提留核销剥离及股权转让等情况；
（七）其他事项。
第四章 报送要求
第十一条 根据集团公司内部管理的需要，各投资子公司月度应上报：
（一） 资产负债表；
（二） 利润表；
（三） 国资快报；
（四） 财政快报；
（五） 财务分析报告；
（六） 其他管理报表。
除以上报表外，季报还应上报现金流量表。
年报应上报财务报告及其他报表资料。
第十二条 报送时间
（一）月报与季报：企业应将会计报表与财务分析报告电子文档分别于每月的6日与9日前上报集团公司；将纸质的会计报表与财务分析报告于每月12日前上报集团公司。
各投资子公司应按照集团公司统一规定的财务分析报告格式与内容撰写的财务分析报告。
（二）年报：由集团公司根据财政、国资的要求和管理工作的需要于年度结束前作专项布置。年报应经会计师事务所审计后，连同审计报告、年度财务分析报告报集团公司。
第十三条 集团公司建立定期与不定期的财务分析制度与财务情况调查制度。被调查企业应予以配合，真实、完整地提供调查的有关资料。
第五章 附则
第十四条 本制度适用于集团公司、各投资子公司。参股公司参照执行。
本制度自发布之日起施行，由集团公司资产财务部负责解释。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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