财务管理书面练习.doc

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1.某企业拟进行一项固定资产投资（均在建设期内投入），该项目的现金流量表（部分）如下：
　　　　　　　　 现金流量表（部分）　　　　　　　　　　单位：万元
　项目　ｔ 
建设期
运营期
0
1
2
3
4
5
净现金流量
－ 800
－ 200
100
600
B
1000
累计净现金流量
－ 800
－ 1000
－ 900
A
100
1100
折现净现金流量
－ 800
－180
C
437.4
262.44
590.49
要求：
（1）计算表中用英文字母表示的项目的数值；
（2）计算或确定下列指标：
①静态投资回收期；
②净现值；
③原始投资以及原始投资现值；
④净现值率；
⑤获利指数。
（3）评价该项目的财务可行性。

2.某企业准备投资一个单纯固定资产投资项目，采用直线法计提折旧，固定资产投资均在建设期内投入。所在的行业基准折现率（资金成本率）为10%，企业适用的所得税率为25%。有关资料如下：
单位：元
项目计算期
息税前利润
税后净现金流量
0

－100000
1

0
2
20000
35000
3
30000
42500
4
30000
42500
5
30000
42500
6
20000
38000
要求计算该项目的下列指标：
（1）初始投资额；
（2）年折旧额；
（3）回收的固定资产净残值；
（4）建设期资本化利息；
（5）投资收益率。

3.A企业在建设起点投入固定资产450万元，在建设期末投入无形资产投资50万元，投入开办费投资8万元，并垫支流动资金22万元，建设期为2年，建设期资本化利息为12万元。预计项目使用寿命为6年，固定资产净残值为12万元。项目投产后每年预计外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为5万元，修理费0.8万元，其他费用4.2万元，每年折旧费为75万元，开办费在投产后第一年全部摊销，投产后第1～5年每年无形资产摊销额为10万元，第6年无形资产摊销额为0万元；每年预计营业收入（不含增值税）为190万元（有140万元需要交纳增值税，税率为17%；有50万元需要交纳营业税，税率为5%），城建税税率为7%，教育费附加率为3%。该企业应该交纳增值税的营业收入还需要交纳消费税，税率为10%，不涉及其他的营业税金及附加。A企业适用的所得税税率为20%。
要求：
（1）判断属于哪种类型的投资项目，并计算初始投资额；
（2）每年的经营成本；
（3）每年的应交增值税、消费税和营业税；
（4）每年的营业税金及附加；
（5）投产后各年的不包括财务费用的总成本费用；
（6）投产后各年的息税前利润；
（7）各年所得税后的现金净流量。

4.甲公司为一投资项目拟定了甲、乙两个方案，请您帮助做出合理的投资决策，相关资料如下：
（1）甲方案原始投资额在建设期起点一次性投入，项目计算期为6年，用插入函数法求出的净现值为18万元；
（2）乙方案原始投资额为100万元，在建设期起点一次性投入，项目计算期为4年，建设期为1年，运营期每年的净现金流量均为50万元。
（3）该项目的折现率为10%。
要求：
（1）计算甲方案真实的净现值；
（2）计算乙方案的净现值；
（3）用年等额净回收额法做出投资决策；
（4）用方案重复法做出投资决策；
（5）用最短计算期法做出投资决策。

5.某企业准备投资一个完整工业项目，基准投资收益率为10％，分别有甲、乙、丙三个方案可供选择。
（1）甲方案的有关资料如下：
单位：元
计算期
项 目
0
1
2
3
4
5
净现金流量
-100000
－25000
30000
A
50000
20000
累计净现金流量
-100000
-125000
－95000
－5000
45000
65000
折现的净现金流量
-100000
B
24792
67617
34150
12418
（2）乙方案的项目计算期为8年，包括建设期的静态投资回收期为3.5年，内部收益率为8％。
（3）丙方案的项目计算期为10年，建设期为2年，不包括建设期的静态投资回收期为4.5年，原始投资现值合计为80000元，净现值率为0.35。
要求：
（1）回答甲方案的下列问题：
①资金投入方式；
②项目计算期；
③包括建设期的静态投资回收期；
④A和B的数值；
⑤净现值。
（2）评价甲、乙、丙方案的财务可行性；
（3）按年等额净回收额法选出最优方案；
（4）按最短计算期法确定最优方案；
（5）按照方案重复法确定最优方案。

6.已知：甲企业的营业收入不需要缴纳营业税，需要交纳消费税和增值税，适用的所得税税率为25%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率为10%。该企业拟投资建设一条生产线，现有A和B两个方案可供选择。
资料一：A方案原始投资额为140万元，在建设起点一次投入，建设期为0，计算期为11年。投产后每年的预计不含税营业收入为100万元，不包括财务费用的总成本费用为67.98万元，其中，外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为13万元，折旧费为12万元，其他费用为2.98万元。项目终结点的回收额为8万元。
资料二：B方案的情况如下：
（1）建设期为1年，运营期为10年，在第一年初投入125万元固定资产投资，在第1年末投入30万元无形资产投资，建设期资本化利息5万元。流动资金投资分两次投入，在第1年末投入20万元，在第2年末投入10万元。
（2）运营期各年的税后净现金流量为：NCF2～10＝35万元，NCF11＝75万元。
要求：
（1）根据资料一计算A方案运营期的下列指标：
①每年的经营成本；
②每年的应交增值税和应交消费税；
③每年营业税金及附加；
④每年息税前利润；
⑤每年调整所得税；
⑥每年所得税前净现金流量。
（2）根据资料二计算B方案的下列指标：
①建设投资；
②原始投资；
③项目总投资；
④固定资产原值。
（3）计算A方案各年的税后净现金流量；
（4）B方案相对于A方案各年的增量税后净现金流量；
（5）计算差额内部投资收益率，并判断A、B方案哪个更好。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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