微型企业作业管理办法-连锁餐饮业.doc

微型企业作业管理办法-连锁餐饮业目 录 页 次壹、 销售及收款作业管理办法1. 作业流程之定义62. 流程图73. 作业程序 810点餐作业收款结账作业收款机管理作业销售管理作业4. 窗体模板 1114贰、采购及付款作业办法1. 作业流程之定义152. 流程图 153. 作业程序 1617请采购作业验收作业付款作业4. 窗体模板 1821参、生产及库存管理办法1. 作业流程之定义 222. 流程图 233. 作业程序 2425领料作业库存作业盘点作业会计处理作业4. 窗体模板 2631肆、资产管理办法1. 作业流程之定义 322. 流程图 333. 作业程序 3435资产取得后作业折旧提列作业资产异动作业资产盘点作业4. 窗体模板 3640伍、财务收支管理办法1. 作业流程之定义 412. 流程图 423. 作业程序 4345财务收支基本处理原则收入之处理作业支出之处理作业银行调节表编制作业零用金作业有价证券处理作业4. 窗体模板 4648陆、财务报表编制流程作业办法1. 作业流程之定义 492. 会计账簿组织系统表 493. 作业程序 5053会计凭证的设置原则原始凭证之种类及格式记账凭证之种类及复核会计账簿之设罝会计科目会计报表会计凭证、账簿及报表之保存会计人员之设置及交接4. 窗体模板 5455壹、 销售及收款作业管理办法一、 作业流程之定义1.1 本公司销售及收款作业之处理，悉依本管理办法办理之。主要规范下列作业流程：1.2.1 餐点主档设定、接受客户点餐及退换餐点等处理程序。1.2.2 收款及发票开立等作业程序。1.2.3 收款机日常管理、结账核对、现金存放等作业程序。1.2.4 管理单位对营业单位之收款管理、发票开立及调节等作业程序。1.2.5 以上流程之会计处理程序1.2 本管理办法经权责主管核准实施，修改时亦同二、 流程图管理單位營業單位現金、刷卡單、禮券收款日報表訂單發票開立明細結帳條(收銀交班)財會單位建立商品主檔點餐作業收款結帳作業退換貨修改後訂單現金存入金融機構金融機構存執聯收款日報表營業收入傳票核對核對申報營業稅營業收入調節表分析評估逾期應收帳款催收逾期應收帳款明細表三、 作业程序3.1 点餐作業作业3.1.1 管理单位于收银系统建立商品主控文件的基本数据，例如商品品名、数量、规格、定价、促销信息等，作为传输到营业单位前台收款机或手持点餐装置之点餐列表。3.1.2 营业人员透过收款机、或手持点餐装置输入客户点餐信息，并据以打印订单(自收款机或手持点餐装置产出)，交予客户并当面确认餐点信息正确与否。3.1.3 客户要求退、换货时，应透过收款机或手持点餐装置进行更正，更正时应重新打印订单交予客户并当面确认更正后餐点信息正确与否。3.2 收款结账作业3.3.1 收款时依据公司政策只接受现金、信用卡、或公司认可之礼券支付消费金额，并透过收款机控管收银作业。3.3.2 营业人员于收款时应依公司政策进行大额现钞真伪判别、与信用卡发卡银行联机确认授权付款、礼券序号登录等验证程序。3.3.3 若收到公司发行之折价券，应透过收款机输入促销方案代码，另将已使用折价券注记已使用后集中存放备查。3.3.4 营业人员收取订单上显示应收款项(减计折扣后)净额后，应当面与客户确认实收金额，并透过收款机进行收款及找零程序。3.3.5 营业人员透过收款机打印发票、信用卡刷卡存根联，连同应找零金额交予客户，并当面与客户确认发票及信用刷卡存根联金额是否正确。3.3 收款机管理作业3.3.1 收款机现金超过某一安全数量，即应由营业单位主管收取及记录存入保险箱。3.3.2 负责收银之营业人员交班时需打印结账条(表1-1)，并与下一位营业人员就收款机留存现金进行点收，点收结果由前后交班营业人员于结账条上签名负责。3.3.3 当日营业结束后，营业单位结算及核对以下信息间是否存有差异，若有，应由营业人员说明原因呈报管理单位，相关差异应据以送交会计单位调整入账。甲、 当日收取现金、刷卡单、礼券之总数乙、 收款日报表(表1-2)丙、 发票开立明细(收款机产出)3.3.4 每日结账时于发票开立明细填写发票使用起迄号码，发票作废需填写原因，并加盖作废字样，黏贴于发票开立明细。3.3.5 营业单位主管依据3.3.3核对后收取现金及收款日报表，于营业结束后存放于营业单位内上锁之收款机或保险箱，于次日由专责人员存入管理单位指定金融机构帐户后，将金融机构存执联并同收款日报表传送予管理单位。3.4 销售管理作业3.4.1 管理单位每日取得营业单位提供之金融机构存执联及收款日报表，确认存入金融机构金额与营业单位收款日报表之现金收入数相同。3.4.2 使用之发票存根联及作废发票定期回收，并装箱储存备查。未使用之空白发票定期回收销毁，并记录备查。3.4.3 管理单位定期将收款日报表交予财会单位据以建立传票及认列营业收入。3.4.4 财会单位逢单月十五日至税务机关申报前二个月营业税。3.4.5 财会单位于每期营业税申报前，应就当期营业收入与统一发票开立情形加以调节(表1-3)。3.4.6 财会人员应定期分析及评估逾期应收帐款情形，并制作逾期应收帐款明细表(表1-4)，转交管理单位催收。财会单位应就上述评估结果，评估可能之备抵呆账。3.4.7 应收帐款严重逾期而确定未能回收时，应采取相关保全程序。3.4.8 营业单位于接获客诉时，应即追查并分析相关客诉原因及责任归属，做成报告呈交管理单位核准并由相关单位做后续处理。四、 窗体模板表1-1 结账条日期：年月日收款机编号交班收银员接班收银员实收营业额收款机营业额差额赔偿额盈余或短缺原因备注营业单位主管：表1-2 收款日报表日期：年月日营业单位别摘要现金收入礼券抵用折价券抵用应收盈余或短缺本日营业收入本日现金收入信用卡号礼券编号/折价券代码收现信用卡收回签帐收回刷卡签帐盈余或短缺原因备注营业单位：管理单位：表1-3 营业收入调节表期间：年月至月调 节：金额68申报销售总数070加：上期结转本期预收款71本期应收未开立发票金额75其他 76减：本期预收款77上期应收本期开立发票金额78视为销货开立发票金额79本期溢开发票金额80佣金收入81租金收入82出售下脚废料83出售资产84代 收 款85因信托行为开立发票金额87其他 申报营业收入总额0制表：复核：表1-4 逾期应收帐款明细表日期：年月日项次客户名称逾期未收款明细备注管理单位说明处理对策交易年月未收款复核：制表：貳、 采购及付款作业办法一、 作业流程之定义1.1 本公司采购及付款作业之处理，悉依本管理办法办理之。主系规范下列作业流程：1.1.1 采购人员依据销售及库存结余购买营业单位所需之商品及材料1.1.2 公司各单位日常营运各项费用类之购买1.1.3 公司各单位因应营运需求进而购置固定资产项目1.1.4 上述采购后之验收、付款及会计记录作业1.2 本管理办法经权责主管核准实施，修改时亦同二、 流程图： 作业流程 表 单請購會計傳票採購單付款請款單會計傳票驗收單請款驗收採購三、 作业程序：3.1 供货商管理作业采购人员建立合格往来之供货商数据文件并定期审核更新3.2 请购作业3.2.1 存货请购管理单位确认库存数量是否足够，若数量不足而有请购需求时，依相关核决权限核准后，填写存货类采购单(表2-1)载明相关采购资料，由采购人员依据采购单上数量单价向供货商进行采购。3.2.2 费用类请购：由需求人员填写费用类采购单(表2-2)，依相关核决权限核准后，向供货商直接采购或由公司采购人员进行购买。3.2.3 固定资产请购：由需求人员填写固定资产采购单(表2-2)，依相关核决权限核准后，向供货商直接采购或由公司采购人员进行购买。3.3 采购作业3.3.1 进行采购：采购人员取得核准之采购单后，查询供货商资料文件并遴选出符合请购需求事项之供货商，核对供货商与请购需求无误后，进行采购申请。3.3.2 合约归档：各项重要采购合约应列档管理。3.4 验收作业3.4.1 存货验收3.4.1.1 由仓库管理人员填写验收单作为验收。供货商送达货物时，核对采购单品项及数量后于验收单(表2-3)记录。验收完成后，将验收单连同供货商发票交由财会人员据以入账，如无问题将进行入库程序。3.4.1.2 公司应定期核对验收单与采购单，追踪尚未验收项目3.4.2 费用类验收由需求人员进行验收后，连同供货商发票及采购单交由财会人员据以入账及请款。3.4.3 固定资产验收由需求人员进行验收，填写验收单后，连同供货商发票及采购单交由财会人员据以入账及请款。3.5 付款作业3.5.1 付款申请：会计人员核对验收单、采购单及供货商发票(或收据)无误后，填具请款单(表2-4)提出付款申请。3.5.2 汇款或开票：依据公司付款政策，经核准后，开立支票或取款条(银行单据)，用印后交出纳至银行办理付款或支票寄发作业。3.5.3 传票制作：会计人员依据经核准后之付款资料制作相关传票。四、 窗体模板：表2-1 存货类采购单采购单号：日期项次料品编号品名规格单位数量单价总价交货日期付款条件核准： 采购： 制表：供货商确认签名： 表2-2 费用类及固定资产采购单采购单号日期项次品名规格单位数量单价总价交货日期备注核准： 采购： 需求单位：供货商确认签名： 表2-3 验收单验收单号码验收日期供货商项次料号品名规格单位交货数量验收数量采购单号 仓管(或需求人员) ： 表2-4 请款单请款单号日期项次采购单号品名数量单价总价凭证编号附件黏贴拦核准： 会计： 经办：參、 生产及库存管理办法一、 作业流程之定义：1.1 本公司生产及库存作业之处理程序，悉依本管理办法办理之。主系规范下列作业流程：1.2.1 领料、重制及耗损、下脚品、及每日用料结果统计等处理程序。1.2.2 入库及出库等作业程序。1.2.3 营业单位每日盘点及管理单位定期盘点等作业程序。1.2.4 生产月报表及进耗存月报表定期制作及分析、盘盈亏调整入账等作业程序。1.2 定义：为有效管理物料进出，以确实握掌营业单位物料管理，将物料区分为下列三类：1.2.1 存货类商品：酒类、饮料等。1.2.2 存货类材料：肉品、海鲜等主要食用材料。1.2.3 费用类材料：非属1.3.2 存货类定义之食用材料、调味料、纸巾、纸盒、纸杯、清洁用品等项目，取得时以费用入账，惟得依据公司所需列册管理。1.3 本管理办法经权责主管核准实施，修改时亦同二、 流程图：倉管單位營業單位領料單生產日報表財會單位餐點製作領料作業每日盤點作業入庫庫存作業年度盤點作業驗收單年度盤點作業盤點差異(盤點表)進耗存月報表成本結轉生產月報表三、 作业程序：1233.1 领料作业3.1.1 管理单位：依实际及预计营运状况、及库存商品及材料结余数量，填具领料单(表3-1)予仓管人员进行备料及发货。3.1.2 营业单位：每日由营业人员依据当日需求填具领料单，并经权责主管核准后，由营业人员自营业单位之仓库提领备用。3.1.3 餐点制作过程若因故重制或耗损，应妥善记录。3.1.4 营业单位产生之下脚品依据公司政策处理(例如缴库或由各营业单位自行处理)。3.1.5 营业单位每日依据实际使用情形及盘点结果，填具生产日报表(表3-2)。3.2 库存作业：3.2.1 仓管人员依验收单办理入库程序。3.2.2 仓管人员依领料单进行备货并办理出库程序。3.2.3 仓管人员依存货入库及出库情形及时填具存量管制卡(表3-3)。3.3 盘点作业：3.3.1 营业单位每日营业结束后或隔日营业开始前，应执行商品及材料盘点，作为管理单位采购之依据。3.3.2 每年应至少举行一次存货全面盘点作业，经初盘、复盘及监盘人员盘点签认后，盘点小组应检查盘点表(表3-4)是否连续编号完整回收。3.4 会计处理作业：3.4.1 存货类商品及材料，应每日盘点，以计算每日耗用量。3.4.2 每日耗用量包括成品销售、重制及耗损，成品应依据订单累积其成本，重制及耗损应依营业人员记录为基础，并据以产出生产日报表。3.4.3 会计单位依据生产日报表及盘点结果，定期制作进耗存月报表(表3-5)及生产月报表(表3-6)，并分析比例是否异常。3.4.4 存货异动之会计处理3.4.4.1 进耗存月报表3.4.4.1.1 存货收项包含：进货、拨入、余料缴库及盘盈。3.4.4.1.2 存货发项包含：销售、拨出、盘亏、重制及耗损。3.4.4.2 公司于实施期末盘点时，将存货盘点结果(盘盈亏)纳入存货进耗存月报表，以利会计损益结算。3.4.4.3 会计依据盘点表，更新进耗存月报表并将相关盘盈亏，由会计人员调整入账四、 窗体模板：表3-1领 料 单 领料发货营业单位 营业单位提领备用 领料日期：料号品名单位数量现有库存结余库存备注经办人员：经办主管：仓管(注)：(注)：营业单位提领备用时无需仓管人员签核。表3-2生产日报表营业单位名称：日期：年 月日 订单编号商品编号商品名称商品单位商品数量用料料号用料名称用料单位耗用数量备注销售重制耗损小计使用差异说明制表：复核：表3-3存量管制卡料号货品名称单位日期摘要原结存数量增加数减少数结余数量复核：制表：表3-4盘 点 表 存货类商品 存货类材料 费用类材料盘点表编号：日期： 年 月 日料号货品名称单位库存量储存位置盘点结果相符不符差异量监盘： 复盘： 初盘：表3-5进耗存月报表日期：年月料号品名单位期初结存加项减项结存调整期末结存进货拨入余料缴库盘盈拨出盘亏销售重制耗损数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额金额数量金额小计异常处理说明制表：复核：表3-6生产月报表日期：年 月 商品编号商品名称商品单位销售数量耗用料品数量金额耗用料品小计营业单位人员费用数费用类材料费用数合计异常处理说明：制表：复核：肆、 资产管理办法一、 作业流程之定义1.1 本公司资产管理之处理程序，悉依本管理办法办理之。主系规范下列作业流程作业：1.2.1 财产登录及实体控管等处理程序。1.2.2 预估残值及折旧计提等作业程序。1.2.3 资产移转、出售、报废及相关帐务处理等作业程序。1.2.4 盘点计划拟订、执行、及差异处理等作业程序。1.2 定义：1.3.1 固定资产：系指依公司资本化政策所购入之设备或用品，其金额超过一定金额(目前微型企业可参酌现行税法规定，购置设备其耐用年限在2年以上，且价值超过8万元者，列为固定资产)。1.3.2 费用类资产：凡购置设备或用品，其价值或耐用年限未超过1.3.1规定者，取得时以费用支出列帐，但公司得基于管理之需要，列入资产管理。1.3 本管理办法经权责主管核准实施，修改时亦同二、 流程图管理單位使用單位資產處分申請表財產標籤資產採購作業建立財產目錄或費用類資產清單財產目錄/費用類資產清單按月計提折舊資產移轉更新保管人資產報廢/出售簽核開立發票/核算處分損益更新財產目錄/費用類資產清單盤點計畫盤點後財產目錄費用類資產清單會計單位入帳執行盤點盤點差異說明財產目錄費用類資產清單三、 作业程序3.1 资产取得后作业3.1.1 资产取得成本应包括使资产可达使用状态前所发生之必要成本，包括进口、运输、税捐、及安装费用等。3.1.2 资产取得后，除开立传票入账外，应经专责人员确认财产目录(表4-1)或费用类资产清单(表4-2)已适当更新。3.1.3 已登录财产目录或费用类资产列表之资产，于交付资产予保管人之前，应贴上财产标签(表4-3)作为实体控管及盘点之依据3.2 折旧提列作业3.2.1 折旧提列依公司政策按一致方法计提折旧(微型企业可参酌财政部颁布之固定资产耐用年数表规定年限计提)，耐用年限届满仍继续使用者，按其残值续提折旧。3.2.2资产取得后使用日数，未满一个月者，以一个月计提折旧。3.2.3租赁改良物应按其估计耐用年限与租赁期间之较短者，依公司政策按一致方法计提折旧。3.2.4应定期检视财产目录中折旧提列之合理性。3.3 资产异动作业3.3.1 资产移转时，管理单位应更新财产目录或费用类资产列表保管人信息。3.3.2 资产报废或出售时，由经办人填写资产处分申请表(表4-4)并交管理单位签核，办理时应注意：1233.13.23.33.3.13.3.23.3.2.1 待报废或出售资产之耐用年限是否届满。3.3.2.2 资产处分时，应依处分价款开立发票，并核算处分损益。相关资产原始成本及累计折旧应予冲销及更新财产目录。3.4 资产盘点作业3.4.1 盘点周期依据管理单位盘点计划(表5-5)实施。3.4.2 管理单位打印财产目录或费用类资产列表，送交使用单位凭以办理盘点作业。3.4.3 土地及房屋之盘点，系指核对所有权状及相关资料。3.4.4 进行盘点作业时，盘点结果应由资产保管人及管理单位共同确认后，于盘点后之财产目录或费用类资产列表签名以示负责。3.4.5 发生盘点差异时，由资产保管人说明原因呈报管理单位。相关差异应据以送交会计人员调整入账。四、 窗体模板表4-1财产目录使用单位：年 月 日资产编号品名规格取得日数量取得成本耐用年数残值每月折旧本年度折旧本年度累计折旧未折减余额备注复核：制表：表4-2费用类资产清单使用单位：年 月 日资产编号品名规格取得日数量取得成本备注复核： 制表：表4-3 财产标签ABC股份有限公司使用单位：品名规格资产编号取得日保管人表4-4资产处分申请表资产编号品名规格取得日数量取得成本耐用年数已折月数残值处分原因出售报废出售报废出售报废使用单位使用单位主管管理单位处分入账日年月日注：金额、耐用年数、已折月数、残值，前述字段数据如使用单位无法查知，由管理单位填写。表4-5盘点计划ABC股份有限公司盘点计划书一、盘点目的：所有存货、固定资产、费用类资产及财务库存现金、票据、定存单、股票盘点均在盘点之列，以确认公司目前资产状况，并配合会计师监盘作业。二、盘点区域及范围三、盘点时间作业表 存货 固定资产及费用类资产 现金、有价证券及其他四、注意事项 存货、及固定资产入库、领料截止时间 盘点发现差异时处理程序五、准备工作六、盘点人员编制及工作分配伍、 财务收支管理办法一、 作业流程之定义1.1 本公司财务收支事务之处理，悉依本管理办法办理之。1.2 本管理办法所称财务收支事务系指现金、票据及有价证券之管理，包括下列各项：1.2.1 现金指库存现金、零用金、银行存款、外币等而言。1.2.2 票据指尚未到期之各类应收票据而言。1.2.3 有价证券指政府债券、公司债券、股票、短期商业本票、可转让定期存单及信托资金凭证等而言。1.3 本公司财务收支之工作范围包括下列各项：1.3.1 资金调度及理财。1.3.2 办理现金、票据及有价证券之出纳、保管及移转。1.3.3 签发收款收据、送款簿、支票及本票等收付款项凭证。1.3.4 保管银行存款支票簿、本票簿及存折。1.4 本管理办法经权责主管核准实施，修改时亦同。二、 流程图現金流動資料現金流出現金流入現金收入合計本期現金增減現金支出合計期初現金餘額期末現金餘額票據明細表現金及銀行存款明細表銀行存款調節表三、 作业程序233.1 财务收支基本处理原则3.1.1 现金、票据及有价证券之保管及移转事务，均应由专人办理。3.1.2 有关银行账户之设立、变更或取消等，应经权责主管核准并知会财会人员。向金融机构贷款，应经适当核准始得办理。3.1.3 空白支票、空白本票、支票存根、定期存单或其他重要证券等由专人保管。空白支票或本票如有遗失，应即向银行挂失止付，并登报声明作废。3.1.4 公司印鉴章应交由专人保管。3.2 收入之处理作业3.2.1 现金收入包含范围如业主投资、应收帐款收回、银行借款、预收款、出售资产、代垫款收回、投资收回、发行公司债、其他应收款收回等。3.2.2 客户以银行汇款方式付款时，财会人员于收到银行汇款后，应于确认汇款来源及付款目标后制作应收帐款冲转传票冲账，若客户以票据或现金付款时，经办人员应填具缴款单并经客户确认连同票据或现金交付财会人员办理票据托收或现金入库作业，及后续应收帐款冲账作业。3.3 支出之处理作业3.3.1 现金支出包含范围如各项费用支出、购料支出、股利、预付款、代垫款项、对外投资、偿债、税捐支出、购置资产支出等。3.3.2 财会人员审查经适当核准之支出单据及原始合法凭证无误后，编制传票及入账。3.3.3 财会人员依据相关凭证注明之付款日期、对象及金额等开立支票或汇款。3.3.4 支票开立方式3.3.4.1 票据存根联应注明受款人、金额、开票日期及到期日。3.3.4.2 开立支票如需作废，应剪下该张票据号码，贴在该票据存根备查。3.3.4.3 支票以指名抬头、划线并注明禁止背书转让为原则。3.3.5 已开立之支票由财会人员依下列程序办理：3.3.5.1 由厂商领取支票时，须在付款签收簿上签名及盖章。3.3.5.2 如支票采邮寄方式，应以挂号寄出。邮寄之支票一律具名抬头并且注明禁止背书转让。3.4 银行调节表编制作业3.4.1 财会人员每月自银行取得银行对账单后，将银行对账单与银行存款明细、应收票据明细、应付票据明细(表5-3)及其他有关单据予以核对，以了解入账日期及金额等是否允当，据以编制银行调节表(表5-1)并经适当人员复核。3.4.2 银行调节表及银行对账单应按月份归档。3.5 零用金作业3.5.1 公司依营运需要得设置零用金。若设立零用金制度，原则上支出超过一定金额以上者，除经权责人员核准者外，不得以零用金支付。3.5.2 零用金保管人员，应负责审核原始凭证之合法性及正确性，凡费用之支出均应取得载有本公司名称、地址、统一编号等合法之适当凭证(如发票、收据及其他)。3.5.3 零用金之拨补3.5.3.1 零用金保管人员审视零用金支用之结余情况，或届月结日以前，应定期汇整已付讫之支出凭证，据以编制零用金报销及拨补清单(表5-2)，送请权责主管核准后，申请拨补零用金。3.5.3.2 财会人员于收到零用金报销及拨补列表及其附件时，应于核对各项凭证完整无误后，制作传票及入账。3.6 有价证券处理作业3.6.1 投资作业3.6.2 财会人员根据营运资金结存，考虑财务调度结果及未来运用状况，呈适当人员核准后，方得执行之。3.6.3 保管及处分作业3.6.3.1 所有投资目标均应设帐列管。3.6.3.2 投资取得时凡公司购买有价证券，登记于保管明细表，并将正本交付专人保管。3.6.3.3 投资处分时投资凭证欲领出作为投资处分时，保管人员需取得并留存经权责主管核准之书面文件，始得取出并交付投资凭证，并于保管明细表详细记载领出原因及相关资料。3.6.4 投资收益取得作业：3.6.4.1 到期领本息财会人员于投资之债券或商业本票到期时，按公司收款作业程序办理。3.6.4.2 分配股利3.6.4.2.1 股票股利：由财会人员依规定办理领取手续后，直接存入公司集保账户内或根据适当人员指示领回公司保管。3.6.4.2.2 现金股利：由财会人员依规定办理手续后，直接汇入本公司指定之银行账户。四、 窗体模板表5-1银行调节表年月日银行账号：银行对账单余额 会计电子表格余额 调节加项1.在途存款调节加项1.未入账缴款单2.2.3.3.4.4.5.5.6.错误更正6.错误更正调节减项1.未兑现支票调节减项1.托收支票退票2.2.银行手续费3.3.银行代扣费用4.4.5.5.6.错误更正6.错误更正余额 余额 审核：制表：表5-2零用金报销及拨补清单零用金报销清单零用金定额年月日至年月日零用金余额付款日期编号摘要会计科目(注)备注合计权责主管：申请人：注：会计科目依实际需要增减。表5-3票据明细表日期：年月日应收票据应付票据行库账号别支票号码金额兑