应收帐款的风险管理和帐龄分析.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-应收帐款的风险管理和帐龄分析最近的金融危机已经蔓延或影响到各个行业、企业，“资金链断裂”等财务事件也层出不穷。企业在减员节流的同时，也应该重视资金回流和应收帐款的管理。 金融风暴来临时，也同时是机遇的产生，目前整个市场正处于重新洗牌，有诸多中小企业应运而生，或加速市场占有率。为了扩大产品销售，企业就必须借助合理的“赊销”政策。从这个角度看，应收账款既是财务“风险源”，又是企业发展的“推动器”，对企业而言是一把“双刃剑”。 现代企业财务体系内部本身就存在若干应收账款的风险，在大环境不景气的时期，应收账款的管理尤为关键。 从财务的角度出发，浅谈化解应收帐款风险和财务部门加强应收帐款管理的几点意见： 一、如何管理风险 1凡事预则立，不预则废。 赊账客户的经营状况是影响应收账款风险的重要因素，如果能对其进行事先评估，那么风险将更容易防范。对于一般的企业而言，可以参考以下的程序进行评估： 第一步，获取信息，包括信用申请企业的财务报表、银行资信证明、商业信用评级证明和其他供应商提供的客户信息、地方法庭判决登记簿、企业工商登记资料以及企业内部信用部门根据自身经验对信用申请者的信用评价。 第二步，可靠性分析。在收集相关信息后，企业要对这些不同来源的信息采取相应的方法进行可靠性分析，通过对这些信用信息的分析，判定对应收账款及时归还的可靠程度。 第三步，信用决策。这是信用评估的最后一步，也是最重要的一步，因为应收账款风险将在此产生。在完成了对必要的资料进行整理分析后，就必须做出是否提供信用，即应收账款是否生成的决策。实践中要注意根据客户对象，一分为二地区别对待。比如：对于新客户，首先要制定的决策是是否销售产品和提供信用；而对于老客户，就要确定提供多大的信用规模，即信用额度。 2制度化管理 应收账款大多属于日常性财务活动，一般发生都比较零散，风险点分散，不好集中控制。因此，先要对应收账款管理进行制度化，使其有章可循、有法可依，这也可以看成是化解应收账款风险的前提条件。具体而言，有3条制度可循： 一是赊销审批制度。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策，对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理。超出政策规定的赊销业务，要实行集体决策审批，强化谨慎性原则，不得盲目追求销量而滥用信用，要尽量少产生应收账款，提高应收账款质量。 二是“销收”分离制度。企业内部的销售与收款职能应分开，销售人员应当避免接触现金，单位也应及时入账，最大程度地减少应收账款暴露。 三是定期检查制度。企业财务人员要对应收账款的收回情况进行监督，随时掌握应收账款余额，以及收回情况，对应收账款进行长期追踪。对于不同拖欠时间的欠款，可以采取不同的检查方案，最大程度地保证应收账款及时收回。 3动态跟踪 现代市场经济瞬息万变，就连雷曼，美林都能在瞬间灰飞烟灭，企业信用状况也是如此，上个月还款绰绰有余，但这个月却又可能入不敷出。因此，对应收账款的管理绝非一劳永逸，而是要常抓不懈，“动态跟踪”势在必行。 首先，要做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。 其次，要检查客户是否突破信用额度。企业应对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。 再次，掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。 最后，要加强对一线市场的走访，实时掌握最新的动态信息，定期或不定期对应收账款进行审计，实现对账款余额的动态管理。二、财务部门如何具体加强应收帐款管理 1、实行帐龄管理的意义 长期以来，在我国企业的财务管理中，往往只注重于一般的记帐式管理，财务部门只起到出纳的作用。而在应收帐款的日常管理方面，缺少足够的重视和有效的方法。大多数财务人员只知道对“坏账准备”采用“直接转销法”或“备抵法”进行核算，而在采用备抵法情况下，往往采用余额百分比法，账龄分析法或其他计提坏账准备后，草草了事。更有甚者，很多中小企业由于财务人员知识领域有限，从来不计提坏帐准备，只是在发生坏帐时直接处理。财务报表很难反映企业的真实情况和存在的风险。 近些年来企业间大量拖欠的重要原因之一就源于此。 同时，很多中小企业在应收帐款的时间监控方面缺乏力度，销售部门和财务部门的工作相互脱节有关，财务部门往往不了解客户的应付日期和交易背景，对客户付款的时间缺少足够的监控，这种状况大大地影响了企业营运资金的流动性，也会造成日后应收帐款的拖欠。因此，如何改善和加强企业的日常应收帐款管理，是每一个企业都必须认真加以解决的问题。 令人欣慰的是，目前部分企业对应收帐款日益关注，并逐步形成有一套成熟科学的管理模式和体系。其中最为核心的部分就是帐龄分析。所谓帐龄分析，就是将应收帐款的收回时间加以分类，统计各时间段内支付的或拖欠的应收帐款情况，从而监督每个客户的应收帐款支付进度，对不同时间段内的逾期帐款采取不同的对策，衡量企业应收帐款的管理水平。 总体说来，应收帐款管理采用帐龄分析方法，至少有如下几个明显的益处： 财务部门可以了解每一笔拖欠的应收帐款的逾期情况，便于及时催收： 财务部门可以了解每个客户的拖欠情况，作为以后对其交易时的资金审批参考： 具体地分析企业的应收帐款回收状况，及时地调整信用政策： 利用帐龄分析表，进行应收帐款的跟踪管理。 按应收帐款帐龄的长短不同分别制定不同的比率计提坏帐准备金，加速企业的资金周转。 2、应用帐龄分析法管理应收帐款 (1)帐龄记录表 帐龄分析的基本信息来源于帐龄记录表，它可以详细地记录每一个客户的详细付款信息，包括每笔应收帐款的帐单日期、付款日期、已付金额、未付金额、拖欠的时间。 通过这一记录，可以随时观察、掌握客户在各个不同时间段内的付款情况。 ?(2)帐龄分析表 根据帐龄记录表，企业可以制定帐龄分析表，按照客户付款的时间段，衡量企业的应收帐款管理水平。 根据帐龄分析表，财务人员可以获得如下信息： 在各个不同的付款时间内，已付帐款占应收帐款总额的百分比，拖欠帐款占应收款总额的百分比，拖欠帐款占应收款余额的百分比。 有多少应收帐款是在信用期内支付的， 有多少应收帐款是逾期支付的。 有多少应收帐款仍末支付。 有多少应收帐款已成为呆帐、坏帐。 总之，应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构，继而达到动态跟踪以方便企业了解应收帐款的较为真实的报表情况并及时催款。 三、附件一 “应收账款管理办法”举例 第一条 为规范本公司的应收账款管理，加速资金的回收，落实应收账款责任，特制定本制度。 第二条 当年应收账款管理： 1.分销业务原则上不得发生应收账款，坚持款到发货的原则。有特殊情况经销商需紧急用时，须经销售总监审核，总经理批准，方可发货。 2. 直销情况下，须由客户预付一定金额的订金，商务部执行采购发货后，进行安装验收，验收结束再由销售代表负责催收尾款。货款若没到齐，该项销售额不得计入销售代表的销售业绩，采用外贸订货方式的，以信用证到款为准计算销售代表的销售额。 3. 原则上应收账款的收款期限为3个月之内，若销售代表于3个月之内收回应收账款，则全额计入销售业绩，若超过3个月，每超过1天，则扣减销售业绩的千分之一，收账期限超过半年的，不再计入销售业绩，但该销售代表对该款项仍负有催收责任，若该款项没有收回，将核减该销售代表的奖金额。 4. 销售代表在客户发生应收账款时，应将出库单和财务部开出的发票复印1份留存作为催收客户款项的证据。 5. 发生应收账款时，财务部应详细记录应收账款的发生日期、合同号、销售代表、应收客户名称，且财务部每月打出应收账款清单，并注明以上信息。 6. 若账款超过合同规定的日期仍没有收回，销售代表应向客户发出催款通知单，并附上发票及出库单复印件，填写后交财务审核确认，盖财务章后发与客户。 第三条 以前年度应收账款管理 对于以前年度的应收账款，财务部会同销售部列出应收账款清单，注明账龄、客户、归属地区、销售代表、应收金额。 公司在计算本年度销售代表奖金时，应考虑销售代表上年年底之前发生的应收账款的收回情况，若销售代表不能收回，则相应扣减其奖金，先扣发奖金的50%，若账款能在1个季度内收回的，则另50%发放，2个季度内收回的，发40%，3个季度内收回的，发30%，4个季度内收回的，发20%，5个季度内收回的发10%，超过5个季度仍不能收回，则另50%不予发放。 以前年度应收账款应分至各个地区，由地区经理负责催收，超过2年以上的应收账款收回，公司给与收回该款的地区经理和销售代表以奖励。必要时由法律顾问通过法律途径处理。 第四条 应收账款监督 财务部应监督应收账款的回收情况。 财务部每月出具未收款明细表交销售部经理和总经理。财务部每月出具应收帐款帐龄分析表交销售部经理和总经理。 销售部门应将未收款之未能收回的原因及对策、收回该批货款的时间于几日内以书面表式提交财务部门和总经理，同时应根据实际情况审核是否向该客户提供销售。财务部根据承诺的收款计划于每月底检查执行情况。 第五条 应收帐款坏帐 财务部每月初对应收款进行检查，将准坏帐填写”坏账申请批复表”报请部门负责人批准，经批准为坏账的货款将对该相关业务员进行处罚。 准呆账的报送法律部门处理后，定期召集销售部、财务部等相关部门召开检查会，检查事件的前因后果，以作为前车之鉴，并评述有关人员是否失职。 四、附件二应收帐款账龄分析表举例 应收帐款账龄分析表 客户名称 账面余额 未过清偿期 拖欠情况3月以下3-6个月6月-1年1-2年2年以上A89008900B34703470C1100040007000D992837186210E76007600F55005500合计 4639812900104703718621076005500坏账损失估计表拖欠情况 账面余额 估计坏账%估计坏账损失 未过清偿期 1290011293个月以下 1047033143-6个月 371851866月-1年 6210106211-2年 76002015202年以上 5500402200合计 46398 49702010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-