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注会091

一，海马公司财务状况分析
（一）资产结构及资产质量分析
金额单位：万元
2006 年12月31日 2005 年12 月31日 2004 年12 月31 日
项目
金额 比例 金额 比例 金额 比例
流动资产： 87,090.42 37.43% 69,661.05 95.21% 58,060.13 93.70%
货币资金 29,717.36 12.77% 17,102.95 23.38% 6,030.18 9.73%
短期投资 114.00 0.05% － － － －
应收股利 － － 72.02 0.10% 72.02 0.12%
应收账款 482.97 0.21% 353.62 0.48% 322.81 0.52%
其他应收款 934.14 0.40% 968.42 1.32% 1,006.02 1.62%
预付账款 24,668.07 10.60% 15,774.93 21.56% 170.40 0.27%
应收补贴款 595.96 0.26% 595.96 0.81% 595.96 0.96%
存货 30,561.74 13.14% 3 4,766.13 47.52% 29,052.55 46.88%
待摊费用 16.18 0.01% 27.03 0.04% 0.90 0.00%
其他流动资产 － － － － 20,809.31 33.58%
长期投资： 114,759.73 49.32% 630.00 0.86% 630.00 1.02%
长期股权投资 114,759.73 49.32% 630.00 0.86% 630.00 1 .02%
其中：股权投资差额 4,812.57 2.07% － － － －
固定资产： 18,376.39 7.90% 2,458.65 3.36% 2,852.20 4.60%
固定资产原价 10,276.56 4.42% 8,383.94 11.46% 10,507.17 16.96%
减：累计折旧 2,492.20 1.07% 3,180.79 4.35% 3,518.95 5.68%
固定资产净值 7,784.36 3.35% 5,203.16 7.11% 6,988.22 11.28%
减：固定资产减值准备1,794.74 0.77% 2,744.50 3.75% 4,136.03 6.67%
固定资产净额 5,989.63 2.57% 2,458.65 3.36% 2,852.20 4.60%
在建工程 12,386.76 5.32% － － － －
无形资产及其他资产： 12,444.11 5.35% 417.71 0.57% 424.71 0.69%
海马股份公开发行可转债申请文件 募集说明书
无形资产 12,366.91 5.32% 346.33 0.47% 348.01 0.56%
长期待摊费用 77.20 0.03% 71.38 0.10% 76.70 0.12%
资产总计 232,670.65 100.00% 73,167.42 100.00% 61,967.03 100.00%
金额单位：万元
2007 年6 月30 日 2007 年1 月1 日
项目
金额 比例 金额 比例
流动资产： 500,268.66 69.21% 81,802.99 34.96%
货币资金 347,083.73 48.02% 29,717.36 12.70%
交易性金融资产 － － 114.00 0.05%
应收票据 1,173.52 0.16% － －
应收账款 4,779.96 0.66% 482.97 0.21%
预付款项 15,194.54 2.10% 24,668.07 10.54%
其他应收款 4,547.40 0.63% 1,530.10 0.65%
存货 127,489.51 17.64% 25,290.50 10.81%
非流动资产： 222,582.80 30.79% 152,214.52 65.04%
长期股权投资 7,835.63 1.08% 111,404.31 47.61%
投资性房地产 6,455.50 0.89% 5,271.24 2.25%
固定资产 134,372.10 18.59% 5,989.63 2.56%
在建工程 31,542.73 4.36% 12,386.76 5 .29%
固定资产清理 0.14 0.00% － －
无形资产 36,335.27 5.03% 12,366.91 5.28%
递延所得税资产 2,855.18 0.39% 1,346.86 0.58%
其他非流动资产 3,186.24 0.44% 3,355.43 1.43%
资产总计 722,851.46 100.00% 234,017.50 100.00%
注：2007年1月1日数据已按照新会计准则调整。
海马公司2004和2005年末流动资产比例（流动资产占总资产的比例）高达90％
以上，反映了本公司当时主要从事的房地产开发、物业管理、饮料生产销售、物流、汽车销售业务的行业特点。2006年末流动资产比例降至37.43%，主要是当年本公司通过定向增发收购了海马汽车50%股权和上海研发100%股权，其中海马汽车股权计入长期股权投资，上海研发纳入合并报表范围。2007年半年末流动资产比例升至69.21%，主要是当期将海马汽车纳入合并报表范围

、货币资金
本公司最近三年货币资金余额表：
单位：万元
项 目 2006 年12 月31 日 2005 年12 月31 日 2004 年12 月31 日
现 金 2.26 102.42 0.87
银行存款 29,174.24 16,977.36 6,014.91
其他货币资金 540.86 23.16 14.40
合 计 29,717.36 17,102.95 6,030.18
本公司最近一期货币资金余额表：
单位：万元
项 目 2007 年6 月30 日 2007 年1 月1 日
现 金 19.83 2.26
银行存款 340,462.25 29,174.24
其他货币资金 6,601.65 540.86
合 计 347,083.73 29,717.36
2005年12月31日货币资金余额比2004年12月31日增加11,072.77万元，增幅
1.84倍，主要系按50%比例新增合并合营公司海马销售货币资金8,694.10万元和子公司金盘物流货币资金增加2,237.25万元所致。
2006年12月31日货币资金余额比2005年12月31日增加12,614.41万元，增幅
73.76%，主要系新增合并子公司上海研发货币资金1,542.55万元、合营公司海马销
售货币资金增加1,627.88万元和子公司金盘物流年末增加运费回款所致。
2007年6月30日货币资金余额比2007年1月1日增加317,366.37万元，增幅
10.68倍，主要系新增合并子公司海马汽车货币资金328,803.43万元所致。
2007年6月30日其他货币资金6,601.65万元主要是子公司海马汽车在中国银行
海南省分行的日元存款（该日元存款为信用证保证金，其中原币97,373.35万元，按汇率0.0618240折人民币6,020.01万元）。
本公司截止2007年6月30日的货币资金余额高达347,083.73万元，其主要来源
于各类流动负债324,484.90万元
（2）海马公司主要业务具体情况
（一）公司营业收入构成
公司2004年以汽车物流业务为主，2005~2006年以汽车销售业务为主（合并海
马销售），2007年起以汽车制造业务为主（合并海马汽车，同时鉴于新会计准则变
化不再合并海马销售）。
1、按产品类别区分，公司最近三年及一期营业收入构成如下所示：
海马股份公开发行可转债申请文件 募集说明书
1-1-49
单位：万元
2006 年度 2005 年度 2004 年度
项 目
占比 金额 占比 金额 占比 金额
汽车销售 94.79% 350,207.91 95.41% 357,668.45 － －
物流 5.29% 19,530.70 5.02% 18,816.04 52.44% 13,957.94
物业管理 0.38% 1,421.02 0.38% 1 ,431.80 6.87% 1,827.45
饮用水销售 0.70% 2,575.43 0.57% 2,130.52 7.81% 2,078.27
房地产销售 0.75% 2,767.30 0.76% 2,834.54 32.89% 8,753.69
研发项目 0.15% 540.00 － － － －
减:合并抵销数 2.05% 7,580.91 2.13% 7,990.01 － －
合计 100.00% 369,461.45 100.00% 374,891.34 100.00% 26,617.35
2007 年中期
项 目
占比 金额
汽车制造/销售98.40% 449,140.09
物流 4.07% 18,568.10
物业管理 0.14% 617.51
饮用水销售 0.35% 1,615.69
房地产销售 0.01% 50.00
租赁收入 0.09% 408.36
其他 0.49% 2,251.20
减:合并抵销数 3.56% 16,227.46
合计 100.00% 456,423.50
2、公司最近三年及一期主营业务收入按销售区域构成如下所示：
公司 2004 年及之前的营业收入集中于海南地区；2005~2006 年营业收入（合
并海马销售）分布区域主要为华南、华北、华东及西南地区；2007 年起合并海马汽
车后收入分布区域又集中于海南地区（海马汽车产品均销售给地处海南的总经销商
海马销售），为具可比性起见，下表所列销售地域分布系按海马销售客户（各经销商）
的地域分布及销售给各经销商产品收入计算所得，仅作比较分析所用，不代表公司
合并报表口径产品销售地域分布。鉴于海马销售成立于2004 年末，2004 年度数据
未予列示。
海马股份公开发行可转债申请文件 募集说明书
1-1-50
2007 年1~6 月2006 年 2005 年
华南地区35.85% 34.78% 34.01%
华北地区27.51% 29.11% 28.53%
华东地区22.86% 24.56% 25.45%
西南地区13.78% 11.55% 12.00%
合计100.00% 100.00% 100.00%
由上表可见，公司产品销售地域分布较广，未局限于某一省份等局部区域，华
南、华北、华东为主要销售市场，随着近年来对西南市场的拓展力度增强，西南地
区销售份额有所上升。此外公司正在积极拓展出口业务，随着规模的扩大，未来出口量有望进一步提高。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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