财务管理的发展趋势辨析.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-财务管理的发展趋势辨析(1)摘要 :任何一种财务机制必须在一定环境下发挥作用 ,环境对财务的影响体现在财务的发展趋势方面。本文以我国面临的财务管理背景为基础 ,分析了现代财务管理面临的从规范到实证、从定性到定量、从有形到无形、从基本到衍生这四个基本趋势 ,以期在多变的环境下 ,促进财务管理科学的发展的同时更好地利用财务管理技能。1从规范到实证的发展1 . 1规范法及其评价规范法 (Normative approach)是关于应该是什么的系统化的知识体系。规范会计学派开展规范理论研究时通常采用演绎法 (Deductive approach)。其基本程序为 :提出前提推导命题及得出结论验证结论指导实务会计中的演绎方法包括如下程序 :(1 )确定财务报表目标 ;(2 )选择会计假设 ;(3)派生出会计原则 ;(4)发展会计的“技巧”。由目标程序制定的会计理论框架明显地表示出上述程序 ,即假设原则关于会计目标的适当程序、技术检测手段。规范法的评价 :演绎法之所以成立 ,是因为一般存在于个别之中 ,一类事物共有的属性 ,其中每一个别事物必须具有 ,所以 ,从一般必然推知个别。演绎推理是从一般到个别 ,要求其前提正确 ,推理严密。只要前提是经过实证的科学事实 ,前提和结论之间具有可靠的逻辑关系 ,那么 ,所得的结论就一定是正确有效的。会计理论建设中的演绎法以建立会计的目标为起点 ,一旦目标被界定 ,就必须描述某些关键性的定义和假设。基于这些定义和假设 ,便可展开对会计目标实现过程的逻辑结构研究。这种方法被称为“从一般到特殊”的方法。1 . 2实证法及其评价实证法 (Positive approach)是说明是什么的系统化的知识体系。其基本程序为 :确立项目项目研究设计 样本模型 数据解释与评价检验运用实证会计研究的评价 :目前 ,首先应借鉴实证会计运用的实证方法 ,对会计理论进行检验。应该说 ,实证法是以确实的证据 ,对会计理论进行的检验。这里所指检验的会计理论 ,既包括规范会计理论 (会计应该是什么 ),也包括实证会计理论 (会计是什么 );不能只理解对实证会计理论进行检验 ,也就是说 ,凡是会计理论都可以按照实证法的要求进行检验。实证会计的不足 :第一 ,由于实证会计理论所采用的一些概念如政治成本、代理人成本等还不能给予明确的定义 ,并加以数量化 ;验证模式中的契约成本与政治成本只好用“替代物”来表示。第二 ,在实际验证模式中 ,实证会计理论所采用的变量之间只存在着线性联系 ,这样 ,要独立分析各个变量的影响就很困难。第三 ,大部分实证会计理论工作者所进行的研究还是限于某一时点上的对比。这种对比 ,究竟有多大的代表性 ?值得怀疑。2从定性到定量的发展现代财务管理要求对财务管理对象 (企业或项目 )的经济活动给出明确的数量概念 ,进行价值判断。换句话说 ,凡可量化的经济要素都应作出量的表述。也就是说 ,一切工艺技术方案、工程方案、环境方案、运行过程的优劣 ,都应尽可能通过计算指标将隐含的经济价值揭示出来。这种定性向定量的发展与规范向实证的发展具有相关性。财务管理的定量趋势主要表现为以下方面（1 ）财务管理的定量特征主要表现为在统计学、经济数学等在投资决策领域的运用。而投资活动的本质特征是风险性 ,即投资收益的不确定性 ,所以 ,投资风险的研究是财务管理的定量特征的主要表现 ,这种投资既包括有形资产 ,也包括无形资产 ;即涉及实物资产 ,也包含有金融资产等诸多投资领域。（2）定量特征具有代表性的体现是关于实证研究中对数量方法的依赖 ,甚至可以说 ,数量方法是实证研究的基本技术。在实证研究的定量技术运用方面 ,我们认为国外经典的实证研究成果应为我们借鉴 ,此外应从财务方面开展我国实证研究的定量技术运用的探索。（3）财务管理可以不参考数量的分析而作决策 ,但可通过应用数量方法使作出的决策趋于更佳。或者说 ,在财务管理实施的过程中 ,数量模型本身并不作出决策 ,但是可以用来完善判断过程 ,帮助弄清情况 ,保证最终决策和策略的可靠性。但要注意的是 ,数量模型不过是模型 ,而不是分析实际系统。如果模型是一个“好”的模型 ,那么它的解至多只能代表实际系统的一个好的近似解。 共2页: 1 2 下一页财务管理的发展趋势辨析(2)3从有形到无形的发展3. 1知识经济和知识创新体系知识经济的概念是由联合国研究机构于 1 990年首先提出的 ,在 90年代中期成为西方世界的一个社会热点 ,1 997年世界经济合作与发展组织 (OECD)正式定义知识经济是“以知识和信息的生产、分配、传播和应用为基础的经济”。其基础是以信息和通信等高新技术及其产业的发展引起的科技革命 ,对经济社会发展产生了深刻而全面的影响 ,1 996年 OECD主要成员国国内生产总值中50 %以上是由知识经济的贡献产生的。知识创新体系是指某一国家或地区在全社会形成一个由相关的机构和组织构成的网络系统 ,其主体包括企业、科研机构、高等院校、社会中介机构以及政府部门和起支撑作用的基础设施等。这些机构和组织互相联系 ,协调作用 ,推进知识的产生、扩散和应用 ,促使创新活动的执行 ,创新资源(人力、财力和信息资源 )的有效配置 ,创新制度的建立和相关基础设施的改善等。广义的创新体系包括知识创新、技术创新、管理创新和制度创新等各种内容。通常理解 ,知识创新是指科学理论的研究和发现 ,重大基础科技成果的取得等 ;技术创新是指学习、革新和创新技术的过程及高新技术产业化 ;管理创新和制度创新是指为适应知识经济的发展趋势和科学的发展规律 ,促进知识创新和技术创新而采取的新的管理模式和政策法规等。3. 2知识经济背景下企业财务管理的特点鉴于知识经济背景下企业经营活动的现状 ,企业财务管理应具有如下特征 :随着劳动经济自然资源经济智力经济的更迭 ,企业资源配置上也呈现不同的特征 ,知识经济背景下企业资源配置以智力资源、无形资产为第一要素。现代企业需要占领市场 ,其过程不管是市场的直接开拓与占领 ,还是通过对外投资和资产重组等资本经营机制间接地占领市场 ,其目的都需要通过无形资产 (品牌 )占领市场 ,具体方式可表现为 :其一以自有品牌的产品开拓和占领市场 ;其二以资产经营实现对外扩张 ,通过经营过程中 (比如品牌投资合作 )实现的资源控制达到市场控制的目的。现代企业财务管理和分析技术中 ,应强调无形资产的营运与管理 ,应重点注意无形资产的培育与报告分析 ,企业潜在资产 (如职工资源 )的培育与报告分析。4从基本到衍生的发展随着电子数据转换 (Electronic Data Jnterchange,EDI)发展 ,财务管理工具也从基本 (BasicFinancial Instrument)逐步走向衍生 (Derivative Financial Instrument),尤其具有代表性的是金融工具创新。就基本金融工具而言 ,主要包括货币市场的货币 ,商业本票、汇票、银行可转让存单、国库券等 ,资本市场的债权证券、股权证券如基金受益凭证等。而衍生金融工具是 70年代以来 ,全球金融市场创新浪潮中的高科技产品 ,这是在传统金融工具的基础上派生出来的 ,通过预测股价、利率、汇率未来行情走势 ,采用支付少量保证金或权利金签订跨期合同或互换不同金融工具等不同形式的新兴金融工具。在金融工具基本走向衍生的金融环境中 ,企业的财务管理表现为如下特征 :1 )基本金融工具是以历史成本为基础建立会计模式 ,决策有用性列作会计基本原则的首位。衍生金融工具以允许值 (Fair value)为基础构建会计模式 ,并强调经济实质重于形式的会计原则。2 )衍生金融工具具有弹性大 ,风险大 ,契约类型复杂 ,跨国交易 ,法律形式与经济实质不一致等特征 ,风险成为衍生金融工具在财务管理中运用应注意的最重要问题。3)财务管理中应分析利用多种金融工具和技术 ,以便组织起满足财务管理需要的金融结构。这种金融结构应具两个层次 ,其一是与负债相关的结构和与资产相关的结构这两种基本结构形式 ,其二是数量调整结构等复杂的结构化金融措施。5总结1 )我们分析的四种发展趋势并不是孤立的 ,因为这些趋势都是置于我国目前的政治、经济、金融等背景下 ,这种共同背景决定它们是相互依融、相互影响的。2 )上面的分析具有适度的超前性 ,不具超前性就缺乏指导性 ,而适度的超前性使得我们的分析既具有指导性 ,又具有操作性。3)上述趋势分析是一种探讨 ,而理论在于应用 ,我们认为应用应贯彻于我们教学方法与内容中 ,科学论题与方案中 ,管理技术与实施中。参考文献 :1 (美 ) Watts Zimmerman著 .实证会计理论M.黄世忠等译 .厦门 :厦门大学出版社 ,1992 (美 )唐泰普斯科特 ,阿特卡斯顿著 .范式与的转变信息技术的前景M.米克斯译 .大连 :东北财经大学出版社 ,19993 朱小平 ,杨郊红 .金融工具会计管理M.北京 :企业管理出版社 ,1 9974刘金宝 .金融工程技术运用M.上海 :文汇出版社 ,1 9985陈德强 .资产重组的实证模型及其局限性研究J.重庆 :重庆建筑大学学报 ,1 999,2 1 (4) :6 - 1 26 Wayne E. Leininger. Quantitative Methods is AccountingM. D. Van Portend company,1 990共2页: 上一页 1 2 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)-精品 文档-