坏账准备习题及答案Word.doc

应收账款坏账准备 练习题
【例题1】单项选择题
　 甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。2007年末应收账款余额为1 000 000元，已提坏账准备40 000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2007年末应计提的坏账准备是（ C ）。
A.140 000 B.100 000 C.60 000 D.40 000
【例题2】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款的的余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：
　　借：资产减值损失——计提的坏账准备　 100 000
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 100 000
甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：
　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　30 000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　30 000
　　假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。
　　借：资产减值损失——计提的坏账准备　　50 000
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　 　50 000
　甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　20 000
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　20 000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
【例题3】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2010年12 月1日，甲企业“应收账款”借方余额为500万元，“坏账准备”贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税）.
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。
要求：
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
参考答案：
（1）
① 借：应收账款 1 170 
 贷：主营业务收入 1000
   应交税费——应交增值税（销项税额）170
② 借：坏账准备 40
   贷：应收账款 40
③ 借：银行存款 500
   贷：应收账款 500
④ 借：应收账款 10
   贷：坏账准备 10
   借：银行存款 10
    贷：应收账款 10
⑤ 借：应收账款 117
   贷：主营业务收入 100
     应交税费——应交增值税（销项税额） 17
 （2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 170－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝178.5（万元）
     借：资产减值损失 178.5
      贷：坏账准备 178.5
【例题4】甲企业2010年末应收账款余额为600 000元；2011年发生坏账损失8 000元，其中：A公司6 000元，B公司2 000元，2011年末应收账款余额为650 000元；2012年，上年已冲销的A公司应收账款6 000元又收回，2012年末应收账款余额为760 000元。甲企业自2010年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。
要求：
（1）编制2010年末计提坏账准备的会计分录；
（2）编制2011年发生坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录；
（3）编制2012年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。
答案
1、（1）2010年末计提坏账准备
借：资产减值损失　 30 000
　　 贷：坏账准备　 　30 000（600 000×5%）
（2）2010年发生坏账
借：坏账准备　　 8 000
　　 贷：应收账款——A公司　　 6 000
　　　　　　　　 ——B公司　　 2 000
2011年末计算并提取坏账准备：
计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30 000 - 8 000 = 22 000（元）。
则2011年末应计提的坏账准备为：650 000×5% - 22 000 = 10 500（元）
借：资产减值损失　　 10 500
　　 贷：坏账准备 10 500
（3）2012年收回上年已冲销的坏账：
借：应收账款 6 000
　　 贷：坏账准备 6 000
借：银行存款 6 000
　　 贷：应收账款 6 000
或直接做分录：
借：银行存款　　 6 000
　　 贷：坏账准备　 　6 000
2012年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650 000×5%＋6 000 = 38 500（元）
2012年末应计提的坏账准备为760 000×5% - 38 500 = - 500（元），
由此可以看出坏账准备余额应该为760 000×5% = 38 000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：
借：坏账准备 500
　　 贷：资产减值损失 500
【例题5】应收账款余额百分比法，坏账准备的提取比例为5%。
（1）05年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元。
（2）05年和06年末应收账款余额分别是221300元和122500元。这两年均没有发生坏账损失。
（3）07年7月，有关部门批准确认一笔坏账准备损失，为36000元。
（4）07年11月，上述已核销的坏账又收回18000元。
（5）07年末，应收账款余额为86700元。
要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。
（1）05年应计提的坏账准备， 221300×5%=11065元
借：资产减值损失 2615
贷：坏账准备 2615
（2）06年应计提的坏账准备， 122500×5%=6125元
计提坏账准备前“坏账准备”账户为贷方余额2615+8450=11065元，
应冲销多提的坏账准备：11605-6125=4940
借：坏账准备 4940
贷：资产减值损失 4940
（3）07年 借：坏账准备 36000
贷：资产减值损失 36000
（4）07年 借：应收账款 18000
贷：坏账准备 18000
借：银行存款 18000
贷：应收账款 18000
（5）07年应提的坏账准备金：86700×5%=4335元
06年末的“坏账准备”贷方余额为6125元。
又因为损失变化：36000—18000—6125=11875元 （借方）
07年已计提的坏账准备金为11875+4335=16210
借：资产减值损失 16210
贷：坏账准备 16210