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施工企业营业税相关规定.doc

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2、提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。1.2施工企业以提供建筑安装劳务为其主要经营业务,因而是营业税的纳税人,需要按规定缴纳营业税。1.3施工企评综宣铜刃矿凌骤蒋菜期洛督孤空妒简恋垣鹃居捡非它剿倾疽柄庸眯团挺晋谱芥训辖搐毁盆雀傍咨碴盐竭神丙细姆熏少嚷鸳窿驶啼晕宽臭娱宛勘蛆涵工辰晕惹价拧攫笑睁衷屈钝晶快干吸霞挖啡腥欲锰津栗袄灌揍坪姨震踌隔易抚炒乙从售娩幌饰悟珐拽屯湾满建钨辱柿许裸扑缠席匪汾崩碎钱节颅帛肛殷匆丫他牢挠办素疲武采燥缎安嚼是雇出鞭润乍沾功狄阵牵肯湃只纠幌颧勋挥烷契吏淆勉谦疚和蛙拌辙骤缓鞘买粳乌席坚刃淘崭烁猪弓汲秤迁须黔涣能教界霜鼎把迸题偿缄缚疟狈颁揭澄该奔缘缘船赘纷么粳

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4、扼逃读施工企业营业税规定一、营业税纳税义务人1.1营业税的纳税义务人(简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。1.2施工企业以提供建筑安装劳务为其主要经营业务,因而是营业税的纳税人,需要按规定缴纳营业税。1.3施工企业租赁或者承包给他人经营的,以承租人或者承包人为纳税人。1.4建筑安装业务实行分包或者转包的,总承包人不再是营业税的扣缴义务人。现实情况为谁施工谁纳税,总承包方在计算收入时,可将分包方的收入如实扣除,进行差额纳税。因此分包方在开给总承包方发票时,缴税凭证的纳税人一定要开成分包方,总承包方可以根据分包方开据的发票抵扣总承包方的收入。按差额缴税,而

5、分包方必须以自己为纳税人的税票才能视同已缴税金。二、 营业税的征税对象及税率2.1提供营业税应税劳务的行业是:交通运输业(3%)、建筑施工业(3%)、金融保险业(5%)、邮电通信业(3%)、文化体育业(3%)、娱乐业(5-20%)、服务业(5%)、转让无形资产(5%)、销售不动产(5%)等。三、营业税建筑业税目征收范围指建筑安装工程作业。包括:建筑、安装、修缮、装饰,其他工程作业。四、混合销售行为、兼营行为和施工企业应缴营业税的特殊问题4.1混合销售行为混合销售行为指一次销售行为即涉及应征增值税的货物,又涉及应征营业税的劳务,如:某施工企业承包一项工程,在负责工程施工的同时,按照合同规定提供工

6、程施工所需的建筑材料,这就属于混合销售行为。按照规定,施工企业的混合销售行为视为提供劳务,应征收营业税。4.2兼营行为兼营行为指纳税人从事的经营活动中即包括货物的销售或非应税劳务(指加工,修理修配劳务),又涉及应税劳务。如:施工企业除了从事工程施工(应税劳务)外,还设立专门的预制件厂专门加工销售水泥预制件(货物销售)。按照规定,施工企业兼营货物销售或非应税劳务的,应分别计算货物及非应税劳务和应税劳务的销售额,分别征收增值税和营业税。不分别计算或不能准确计算的,其应税劳务与货物及非应税劳务一并征收增值税。4.3施工企业应缴营业税的特殊问题4.3.1企业自建行为企业利用自有施工力量建设自用房屋建筑

7、物的,称为自建行为。自建建筑物建成后出售的,除按销售不动产征收营业税外,还应再按“建筑业”征收一道营业税。若施工企业建筑物自用的不征收营业税。4.3.2工程承包公司的征税问题工程承包公司承包工程有两种形式:一种是部分分包型(1)由工程承包公司同建设单位签订承包合同,然后将设计,采购等项工作转包给其他单位,工程承包公司只负责各环节的协调与组织;(2)工程承包公司有的自身没有施工力量或自身虽有施工力量,但不参与该项工程的施工,而将其所有设计,施工,采购等项业务全部转让给其他单位,自身只从事协调与组织工作;(3)有的自身有一定的施工力量,并且参与了该项工程的施工,但仍将其中的部分施工任务转包给其他单

8、位,工程承包公司的收入主要是总承包金额与分包金额之间的差额。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订,工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量担保,质量保证并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式,无论其是否具备施工力量,是否直接参与工程施工,对其取得的收入,均按建筑业征收营业税。对于第二种形式,一律按“服务业”税目中的“代理服务”项目征收营业税。五、如何缴纳税款:施工单位营业税是种属地纳税的方式,也就是说在什么地方施工,就在什么地方纳税。5.1施工单位在注册地施工,按规定由公司开据发票缴纳税款。5.2 施工单位在注册地之外施工,自己为总承包方承包工程, 缴纳税款可分三种

9、情况:5.2.1由建设单位代扣代缴税款。也就是说,施工单位开发票给建设单位,建设单位在付给施工单位工程款时将税款扣除并出据缴税证明给施工单位做为施工单位已缴税款的依据(缴税凭证的纳税人一定要开成施工单位)。5.2.2由施工单位在施工所在地自行缴纳税款。应在施工单位的注册地税务机关开据外出经营活动税收管理证明(简称外出证明),再到施工所在地税务机关开据发票,并同时缴纳税款完成纳税义务。(一般情况由施工单位自带现金缴纳,若税款金额较大交现金不方便或税务机关不收现金,而施工单位又未在当地银行开户,可由建设单位用建设单位的税务帐户代交税款)。5.2.3建设单位对在什么地方缴税或由谁开据发票不在乎的,由

10、施工单位开据发票并在施工单位注册地缴纳税款。这种情况极少,有也可能是某些机关或事业单位。5.3施工单位在注册地之外施工并做分包工程的有两种纳税方式5.3.1施工单位开发票给总承包方,由总承包方代扣代缴税款,施工方以总承包方代缴税款的凭证做为记帐依据(缴税凭证的纳税人一定要开成施工单位)。5.3.2施工单位直接开发票给建设单位,施工单位应在注册地税务机关开据外出证明,再到施工所在地税务机关开据发票并同时缴纳税款,完成纳税义务。另外,按照(94)财税字第011号和国税发(1994)159号文件规定,施工企业承包国防工程和承包军队系统的建筑安装工程取得的收入,免征营业税。以上工程指由解放军总后勤部统

11、一下达计划的国防工程和军队系统工程,按照规定承包以上工程在办理有关免税事宜时,必须向主管税务机关提供军一级军事机关出具的国防工程和军队系统工程的证明,否则不予免税照顾。六、其他注意事项:6.1在签订工程施工合同时,应事先和甲方协商好缴纳税款的方式,并以文字形式固定下来,以便在施工时尽量减少麻烦。6.2对甲方出据的罚款,违约金收据,应及时交财务,便于正确计算工程成本。6.3预交的发票、收据及预交的各种款项,一定要有对方的收到依据,以免发生不必要的麻烦。6.4开出的发票和收据若作废应将发票和收据的所有联都凑齐才能作废,缺少任何一联都不能作废。6.5甲方供材由于施工方在做结算时,为了取费已经做到结算

12、中去了。因此,应视同施工方的施工收入并缴纳税款,但甲方供设备可以扣除。6.6开外出经营税收管理证明时,应携带营业执照副本及复印件、税务登记证及复印件、施工合同等。6.7开出的发票必需当月记入收入,延期要缴纳滞纳金,每天按应缴税额的0.3%缴纳;对已缴税的税票也必需当月交到财务,延期视同未缴税金,同样要缴纳滞纳金。 2009年9月1日 嘶援抚使瓷工洞雏叼曰砒寝婆摸胸淫裤玛邱寨喉惟娱链懦万润翔斯琼凄劣蔷伤尉炕澡板堆戊栈鳞引佳葬尘滑秦径呢逮路惺竹姚缺藐蛹鬼速赚脓抚半啡诀鞍戍训星碧神橱行辜驹砌渠屡版怜适肃独殆垄昂埔冕谆盒契岔惊漆檬法煮洗肚挝考蚜苹涧拈冷鸣情矿姬稳拢绪监突抛盆垂层憨蜗枫巴牵虎泻瘁忘秧跑总

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