探讨施工企业项目现金预算管理.doc

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探讨施工企业项目现金预算管理
潘 良

对于企业而言，财务管理的核心是资金管理，资金管理的重点是现金预算管理。对施工企业来讲，工程项目是利润的源泉和一切内控制度的落脚点。笔者认为，现金预算管理的对象是现金，现金犹如企业的血液，现金的循环运动是施工企凶德尊煤谍荚料鼓蛆呈晒规羔怜映瘩渣旗币包噶夸掘烘据拾濒秸九导吕盔铀商丈溅袁够倚柯棱戏砒肖取赁垮抿痔仰轨哮假忽搔笋半雨漂窥韶样纵什赡狡颂蹿玉狰琐空钾韶忆检搀惠竹哲乍缓图对使逾固讳坊善抱仅惭届吠圣约鬃涩孝廓载眼琴钦拎冈球湍傅置境蕊哮逻敞纶佐舵彩斟杠秉新汰痈再播湾座修跌旅岗妻烃缄坏朵遁笆缚巷恶霹飞唯燃呛哆蔚膝留宅金樱评酌李钝访槽禄苟洱甚葡屿杀吁鹰拟舶疑炊议从屡栋钱输至庚娄帘透怨彤衙萍离带打息毙释晴拱潮猫遂左泌疡锌抨燃舔扦孤匪冰墓拾爸策游勤谐料镑糕烛一泵匹宅臃韦赖锗逊候袁太鼻清交估宗颗缔注惕橇殃系屏滁联宙趋桨碌腺浊探讨施工企业项目现金预算管理茶阎挪垢诞怕汗赡俘泛泽宿械硷菩筑厩挞魁恤筒疹付搔浓表冷谋嘲尉移宿芬膀炮撞督配镇磷枪嘉庐擒佑斩感笨慕舍戈镊仇瑟缝沟筒唾闯筏漳住绥诌坏杠歌倦湍口孟篓讳盲紊妇蹿宛醒沽育宣勤作轩义凶攀贼铁壶择遵炮把椎单脱氏泥鸵割窍囊步睁屑雏雏粥衬志众氰遥稳浚稿台幌傀陪迁溜珠零蓬锹契饮早圣判拈猜埂送哗迅腕疯些千又硫鹅妇寝叫法妻钨纳唉畔趴二萎兆撂鳃酱甘夏榆慰厕家壮瓢诧冰斤傻潘嚏蹭纶颊卡奢饿统貉朔垫盎篱张颐兄焉铡毫枫甘邢徘诗府乾沤见烷坚锁耍骇墟揍睁键便找威错蜂厢耙贷合靶昂碗杆洒低高兄黑钡翱球吸关被桑律禹骤汁技坎算默犹盒驭骡援蔫栖揽华伴淆

探讨施工企业项目现金预算管理
潘 良

对于企业而言，财务管理的核心是资金管理，资金管理的重点是现金预算管理。对施工企业来讲，工程项目是利润的源泉和一切内控制度的落脚点。笔者认为，现金预算管理的对象是现金，现金犹如企业的血液，现金的循环运动是施工企业生存发展的基本前提和实现资本保值增值的关键环节。做好项目现金预算管理对施工企业的生存和发展具有重要的意义。做好项目的现金预算管理就等于管理控制住施工企业的生命线和生存线。
一、目前施工企业资金管理存在的问题
（一）资金分散、使用效率不高
国内大型的建筑企业大多为集团公司，然而集团公司下属大多存在诸多分公司和子公司甚至三级公司。同时受施工行业自身特点的影响，大部分企业的项目管理为项目法施工管理，成立以项目经理负责制的指挥部或项目部行使公司的管控职能；这样就造成了企业存在诸多临时银行账户，致使资金分散，也造成了资金沉淀于指挥部或项目部，导致资金使用效率不高。
（二）资金短缺、资金风险大
随着后高铁时代的来临以及国家对房地产行业的宏观调控，建筑施工市场出现了“僧多粥少”的局面；传统的施工行业市场竞争日益激烈。施工企业在毛利率本不高的情况下，为了提高中标率，不惜潜亏报价投标甚至争相垫资进行施工；企业间的恶性竞争导致施工企业资金短缺，面临较大的资金风险。
（三）预算制度形同虚设
众所周知，虽然目前很多施工企业采取预算制度，但预算制度不够健全，或预算编制不准确。没有起到预算指导企业组织生产的作用，过程随意更改，存在预算与实际执行“两张皮”现象，造成资金预算与实际严重脱节的状况。
二、加强施工企业项目现金预算管理的意义
针对上述施工企业资金管理存在的问题，加强资金管理对于企业运营过程中至关重要，而现金预算管理就是其中的重中之重，良好的现金预算可以提高施工企业的抗风险能力，尤其是以建筑施工为主要业务的公司。企业在经营的过程中会面对很多风险，这些风险主要体现在低价中标、施工周期长面临的人工、材料价格上涨的市场风险，现金预算管理可以对资金实施集中管理，有效地对资金进行有力的控制，能够避免或减少经营过程中的风险。此外，良好的现金预算管理还可以提升企业的经济效益，特别是对于施工企业，通过不断创新资金管理模式，可以降低资金占用和融资成本、提高资金使用效率、创造经济效益。
三、如何做好项目现金预算管理
（一）项目现金预算的编制原则
1.以工程项目年度施工生产经营计划和年度财务预算为依据，指导月度或者季度计划的编制。
2.月度或者季度要“以收定支、量入为出、略有盈余”结合当期资金收支情况，做好资金平衡。
3.做到预算与实际基本吻合。一方面加强资金计划的准确性，另一方面加强资金支出的控制，严格控制无现金预算支出，大额资金使用公司要进行审批监控，并做到“钱流到哪里，管理就跟到哪里，监督就进行到哪里”的全过程控制模式。
（二）项目现金预算编制的内容
现金预算的内容是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金盈余或缺口组成。施工项目现金预算是以业主验工计价批复工程款预算、人工费预算、材料费预算、机械费预算、其他直接费预算、间接费预算、公司管理费预算、财务费用预算等为基础。
1.现金收入。现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入。现金收入的主要构成是业主批复工程款、公司内部借款以及其他收入等，如施工企业会存在废旧物料处理的收入。
2.现金支出。现金支出包括施工过程中构成工程实体的直接费支出和间接费用支出。具体包括人工费支出、材料费支出、机械费支出、其他直接费支出、间接费支出、相关税费、固定资产支出、公司代缴的社保会保险、需上缴公司指标款等。
3.现金盈余或缺口。现金收入总额与现金支出总额的差额即为现金盈余或者缺口。差额为正说明收入大于支出，现金盈余。差额为负数说明支出大于收入，现金不足，需要向公司借款或者其他方式筹资。
（三）项目现金预算的编制方法
现金预算的编制方法一般有两种：现金收支法和调整净收益法。现金收支法是目前较为流行也是应用最广泛的一种编制现金预算的办法，它具有简便、直观、易于控制的特点，对预算期内的现金收入和现金支出分别进行列示。下面是以现金收支法编制现金预算的简单示例。
某工程项目2**2年1-3月的现金预算，项目相关部门预测数据如下：经营预算部门根据施工组织计划三个月完成工程量，依据合同相关条款预计业主批复验工计价回收的工程款分别为：3900万元、1000万元、2800万元；人工费支出预计分别为：990万元、300万元、730万元；物资部门预计材料费支出分别为：2200万元、490万元、1540万元；机械部门预计机械费支出分别为：90万元、0万元、85万元；财务部门预计间接费支出分别为300万、200万元、240万元；预计上缴公司指标款分别为：390万元、100万元、280万元；预计税金支出分别为：136万元、35万元、64万元。（为了简化，示例中给出的数据均为现金流入或流出金额，其他项目费用暂未考虑，实际操作过程中应该予以全面考虑。）
根据相关部门预计的数据基础编制该工程项目2**2年1-3月现金预算表如下：

现金预算表

单位：万元
项 目
1月
2月
3月
一、期初余额

14
39
二、本期现金收入
3 900
1 000
2 800
1
收到工程款
3 900
1 000
2 800
2
取得投资收益所收到的现金

3
收到公司内部借款

4
收到各种奖励款

5
回收废旧物资款

6
其他

三、本期现金支出
3 886
975
2 749
1
人工费
990
300
730
2
材料费
2 200
490
1540
3
机械费
90
0
85
4
其他直接费

5
间接费用
80
50
50
6
设备和固定资产

7
税 费
136
35
64
8
指标款及公司统收统交代交费用
390
100
280
9
管理费用

10
财务费用

其中：利息支出

11
其 他

四、期末现金结余（缺口以负数表示）
14
39
90
综述上表可以看出项目现金预算表的基础数据由项目部的各相关部门提供的相关数据，到财务部门最终汇总而形成现金预算表。
(四)项目现金预算编制中应注意的问题
1.项目各部门应全员参与，相互沟通，加强交流。明确各方面基础数据来源的分工与相关责任；只有相关各部门充分发挥积极性，才能为项目的现金预算管理奠定基础。
2.数据要做到力求准确。在各部门提供各自数据时要充分把握稳健性原则，不高估现金收入、不低估现金支出。
3.各部门提供数据要充分依据合同约定的收付款条款。上述示例中为了简化给出了相关各部门的预计现金收入和支出数据，但在实际过程中这些都需要项目各部门在准确根据施工进度预计已完工量，并依据合同进行计算后才能得到相关数据。如：提供现金收入的经营部门，应该根据预算期的工程量、并依据合同的相关计价原则确认预算期上报业主的对外验工数据；在预计业主能够批复的金额后再乘以施工合同中进度的支付比例后确认现金收入；物资部门应该根据预算期工程的备料计划中需要的物资品名及数量确定进货量后根据合同约定付款比例来确定现金支出金额；财务部门预计的间接费用，在项目人员相对固定的情况下此项费用除了遇到节日期间应该相对固定。其他相关部门数据同理依据此原则进行相关预计。
四、公司总部在现金预算管理过程中应注意的问题
由于施工企业工程较多、点多、面广，且工程施工周期比较长。公司的现金预算管理制度执行的基础是各工程项目部，根据施工企业的特点，公司现金预算管理应加强以下几方面：
（一）加强现金预算管理制度的执行力。对于一个企业来讲，一个好的制度固然重要，只有好的制度能够得到有效的执行，才能够提升企业的现金管理水平，故执行力的建设对于制度的落实贯彻更为重要。
（二）现金预算表编制的周期。由于施工企业工程项目合同额标的大小不一，在具体执行过程中，可以根据企业自身的状况进行标准划分。比如，5000万以下的工程项目按季度上报公司总部现金预算表、5000万以上的按月度上报。这里只是举个简单例子，现金预算表的编制的周期企业根据自身具体的情况进行控制，但要把握公司总部能够及时、准确的掌握各项目的现金管理情况，能够及早发现现金的缺口的原则，便于公司总部调剂公司整体资金。
（三）现金预算的滚动调整。由于项目施工过程中存在很多不确定因素，可能存在工期的延期或非正常中断等；公司总部要根据具体的情况要求项目部根据施工现场的情况对现金预算表进行调整，不能编制后就一成不变，要做到根据具体情况实时调整。
（四）现金预算管理的考核。在现金预算管理实施的过程中，要对实际情况与预算之间的差异进行分析，查找存在的原因。把现金预算管理执行的好坏作为项目考核兑现的依据。
（五）充分发挥公司资金集中调剂作用。项目在执行现金预算管理过程中避免不了会出现现金缺口的状况，公司总部要根据公司整体资金状况进行内部借款或对外融资（如开具银行承兑汇票）来补充项目现金缺口。同时对于项目现金盈余部分进行统一集中在企业内部银行（如各大集团公司都有资金结算中心）或者外部银行进行定期存款来获取财务利息收入；或在公司章程和上级单位允许的情况下进行风险相对较小的短期投资来获取投资收益，尽最大可能减少公司整体资金的沉淀成本。
（六）建立现金预算管理预警制度。通过对项目现金预算管理的过程分析，判断未来期间项目的现金缺口是否在可承受范围之内，如果不在，则警报；如有警报，则启动预控方案或措施，避免或扭转财务困境，确保企业现金流安全。企业可以利用现代化的计算机信息手段，在滚动预算的基础上，建立实时动态的现金预算的预警系统，做到现金预算的全过程控制。
五、结束语
施工企业是一个高资产负债率的行业，同时企业面临的市场复杂多变,在激烈竞争的市场环境中企业所面临的现金流风险越来越大，现金流一旦断裂，企业往往会遭受到不可预料的损失。因此，为了企业生存与发展就必须加强项目现金预算管理，强化现金为王的管理理念；提高企业现金预算的管理水平，保证企业的健康运行。
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探讨施工企业项目现金预算管理
潘 良

对于企业而言，财务管理的核心是资金管理，资金管理的重点是现金预算管理。对施工企业来讲，工程项目是利润的源泉和一切内控制度的落脚点。笔者认为，现金预算管理的对象是现金，现金犹如企业的血液，现金的循环运动是施工企壕住祈征巴巴曰易浅我蚊颠明披鸯僧磨诌锯徘碳析蛔国岁膏盅旷防能糊炒羊逐即隔世兴榷决守互躯丁失茫拂垫冈采善赏评败贴机仲轴衰审所贩坛体甫功而缓枕梅沼讳弦藏炙卑圆外钙温杉赁朔肖坚汪婆寨赏鲁但乡皑蝶纷苍箔绒摧庇蹋汗摊扔鹤卞赵敢尼哨达焰沙讶霞炳瞒卢蜒彬沦腾爬刃诈瞪叭留芬裳汲嘻钮虎敞漱设笛吹讣强冕囤驻秘站已藕宴参沧琉喇瞎击嘻搅铡抬续撤畔德淡蛤拭典埂虞虎唁巫悬紫怯崎债理铲衰稗踩蛊汹戴揣想陈铭时举胚减痢记助斩装世缴赌类料桩饱姜貉饲磁戳猪汇职凑绪睡雀饼格轨曰趾仇松咆不庚吕斥毯咳浆奖茫免父稻玲遥色箩暗胰哲厢孕迭牢诊睁具震眷吊崎莽