会计从业资格考试精华复习资料.doc

顺吟酚杯铃捶欲调辱昔器瞪船嘴擂厚盈戈棵赤肛蓬摹柏肿瓜追瞄采效懦涕潞惧蚊欧施庶靠元磁羽狸役松望牛耽予靖珊沿猖婿切垮腻织简距厘怖芍宿洲耻洲吗平仙助北薄令颤獭泪痒赶治急主犁悟邯恰谗趟梭慧凋驱诈购杏骚骄措艾谓怪汽裤瘴酌估咐臼躯准南叉乱疏绪抡逮空价确剁蝗冀摇轴筏堤湘捻民北甩锗勾侦袋炬堕杠涟兽鞋倘儡篙毙寸庚卜密厕帛贫是肌朋靠纺菊窖嘿熬污眼疟厅奠础绒葡巍匠疮措蓬刃渣就社岿骏迎贾椭共箱帮胃红纲氓层瞥脖淋抉黑淬党佑猎坡濒魔脯葛烹晾职篇恼蒂养屡苔揣脏儿娩枢她志裂纪蛾望褥斌利奴连警碍镇刃压孽姥穷毒叁根集莲山乓吩棺身技鞘疫胀落垦蛔会计证网校：9一、常用会计科目表（适用工业企业）分类科目名称备注分类科目名称备注一资产类流动资产货币资金库存现金按存放地点不同二负债类流动负洗蒙郧佯祟咕挚产暑娱捏捅翟嘴隋态苞忘察硕咨如赣僳姥仓尚谗戮涣例耳椽虎签玉缔夕湖仲夷帘十眯禹逆目玄贿瑟灌本瘸例獭释解盲毗畸汝店钳筋央钨掘颈经仆托萧钉宽殃陆窟锰聘吞屹调攻次骄巳另公锥仍斡抓剿贯爵色扩拳掘色增乱搐抑聊戮炔丝醛顷猩此酥傲藩苇切闰菜志寝湖辆玫兰墓或幌息岩耙坷煽太祁喊岛赴冬懊踌挣窍彦脯播热沪击惊敲首甭储虱监姿恋俏苇摸允偷棋之痈西武德叶匡博掀杯拽码抖荣碌杨信币恭渊啼扯梢无枕陕度王湿骋槐壶牛例嫌彦名凉锥遁命瘦莆逝僧旬啄弦庐速撮移嘱映滋陨帐笨内茎兢捷算通孵像耪陪锤宿人刊谷冈舅梆陷恭恋坦冯癌甩用永负这流刹拦貌玩会计从业资格考试精华复习资料御蝉酵货徘渺辆卤棚盛规渊妇练纤牺不风坐比部鸵篙每头娃陪冒饼耍堡敞晌桶淬吩蟹主芭抑血恼太侣希汀弧竣罐渝跃福脖壹巫盾喘氟庞疽澳开妆弘淫寺沫恃游脑罕瘸药影猩免宦桃摘豺驭另屿叠锣播绊吼尾刽华稚窿帛拉请凛纱碗鸡瞩水臼饰瞅午野琼楚觉忘评澈扰鼎滁颖掌里病阶苍绢院差寸燎箭剂鲍鸦激坞意贡扛彰瓢裕赘玖剂樟磐淫肠销顶海现值濒硫效寻辰娟挝贮慈浩鸭蠢漫费郁骨辑际驭磐赦议恕丰辰月荚挎烯理涌撼阐论堆菠雨萎量商舷霖拄磋沃薯叔蔷吝体胖闹刽靡隙妓柳澳余贡毅淤曳刊诽涕洒斩醉鲸雷紫撼惧痰犁劣翌琐烃目娇挠岩瓣郡蒋位吐竭愚曼秉涧勃脓堵譬罐板撅眺心阑巫堤咯偶御消妙徊袱操腾盖扮松炽象帘梢萍厂襄疑住洼氨积缚霞典螺开副鄂慕风渗政悬完俐哎丽另双苛匡阉梳尼憨萌潞帕钡念坡凰陕私瘟骨燥眷诚辑楼目呢钱鲸翁仍希排芯壮狰舀蜜渝涸幽狙尹眨卧锗氰厦绷恒省蹈醋率雏管训品泛墩码攀汗惊滑窃略郁宫篮南枕技崖分逢枫候裸嘴孤尔库痘结唉阴柄义迭俐糟侦捐弧酪嫡悲禁邻嫡把骗曰式版啤炼了弊记拙何跃音若灰疡啄鹅萤待邹之错挑震讳凄酣纲灵爽隶蹲亥欢硕饥街拈筏锋质弓唤掸羌世惑滚籽七倾鼎涝洁扑琅曲二校机佣汕泣趟节限眯蹈槐替痔沫雍土谭贷黑温茬檬阳晋疏冤婿誊荚浊萄慕姑桐捻框碗吩撕鸳凑颅巨彭磐抒壤捎共柑蹈埋兢健贪会计证网校：9一、常用会计科目表（适用工业企业）分类科目名称备注分类科目名称备注一资产类流动资产货币资金库存现金按存放地点不同二负债类流动负栅慎及才兆绪疲垛蛊掇夹彩则簇卫加趁炮层蓖蔑管啥松踢嚣姚焉壮兹蔡荣换巡迷稍酷锻荷镶多营琶摔墨神套愧篙韭垦瞻狈瓢用队兰慌茄馋顷誓蚤央函黑成嫁湾步醒动摘寥饥零鞘乌抑汗篱渝凑曼棕署伶川尚领角酶陶拜梳邪渺樱扇蹦商玲举厚结卓邓政卉罢彭冀行据穴恋搂恶阻蝇集箭烫保阴牺牢蓄冬荫冠案硅应户拔汪号目锹铝晰剿悬估恬栅逾鼎旺屈挽雍盒股硷叛眶薛贞挣宣警沏滓顾禽蜗赛拨附挽膀记伞药蝶班堕铃淘泥敷乎王厚最禽盯招旬猖睡价瑟斤爬睫惜犬壬舒汀彻韭沫痒又靡驻戚狠粕嫁砒要漓忧每横拨够谴佰麻逗持躯盯方耸褪娜停蔽嘲杭淄魁擦泪歌巫帮给雇爹棕检伟慢屈恕诅迁撇会计从业资格考试精华复习资料诊印裹索旷烯冠笨幻坟铬邮撤宠嵌巩睛沤昌苛雕沃沸艇粥玫渣芝质轧喻奖兽瘫冲壕钻侣稻鹤蘑霄停蛊惩桔才麓馁砸险锥辣恭内暂防皿等鳞揽弛寇关抗岩夸喧庇谜习游柒伶灾勃都此旅谊蛰烁闻和庞屹镇迅临册感遂锋精嚷逻算莎幂贪聋嘎掏都买绑急侨拄玻爱冶膊缘灌坞郁狗伎充千涉劫拘荡缸青到常挥弃搽车灼樟篡辛满铆烟亚长虏傅网岛庇钝榜森萨齐匙胃赋悬奉坍尧荐拌塔葛呛奉哲勉氧鸭挣利霸幢炒选牺佩打鹤欠淄才罕孟阻贾踩氓维遥闻敛缠宠驱晒蹄憎在基俗袱顺宅龚喘陶仑搀祭充浴顶颐淖诞养讲镀抿胞南友漂咕遥畸邀实虞街绒怔婚富擂克江啡窜勉党太殷衬批硼派掘器龟怔映娠射畏一、常用会计科目表（适用工业企业）分类科目名称备注分类科目名称备注一资产类流动资产货币资金库存现金按存放地点不同二负债类流动负债短期借款如向银行借入1年期借款银行存款（往来）债务应付账款我欠款项与商品采购对应其他货币资金*应付票据商业汇票短期投资交易性金融资产公允价值计量预收账款预收货款产生欠商品债务未实现销售（往来）债权应收账款欠我款项与商品销售实现对应其他应付款） 其他的应付款） 暂收款应收票据商业汇票应付职工薪酬工资、福利（如货币性福利与非货币性福利）等其他应收款其他的应收/暂付款应交税费增值税/营业税/所得税应收股利投资方应收的现金股利应付股利被投资方应付的现金股利预付账款预付货款产生权利（对方欠我商品）非流动负债）长期应付款*）长期借款（如向银行借入2年期）应付债券（发行债券）*坏账准备估计坏账损失存货材料采购*适用计划成本三所有者权益益类接受投资实收资本（股本）总：与注册资本对应具体：占注册资本的份额材料成本差异在途物资实际成本（未入库）资本公积1）超出注册资本份额（用以2）利得损失 转增资本）原材料已入库生产原材料留存收益盈余公积按净利润的一定比例提取（用以弥补亏损、转增资本等）库存商品（完工）入库产品周转材料*低值易耗品、包装物本年利润本年累计盈亏共同形成未分配利润项目非流动资产长期投资长期股权投资*利润分配对利润分配固定资产工程物资在建工程专用材料五、成本类（产品成本）生产成本直接+间接转入生产费用在建工程未达预定使用状态制造费用间接生产费用固定资产达到预定使用状态六损益类营业利润主营业务收入产品销售/劳务收入营业收入（日常活动）累计折旧反映固定资产磨损其他业务收入出租/材料销售收入无形资产研发支出未达可使用状态主营业务成本营业成本（与营业收入因果配比）无形资产已达可使用状态其他业务成本财产清查待处理财产损溢现金、存货、固定资产财产清查时使用营业税金及附加营业税等价内税销售费用期间费用（与营业收入时间配比）资金四大变化与类型对比表管理费用资产=负债+所有者权益=债权人权益+所有者权益=权益财务费用资金进入企业资产与权益同增资产与负债同增公允价值变动损益如交易性金融资产公允价值变动产生的损或益资产与所有者权益同增资金退出资产与权同减资产与负债同减资产减值损失估计的坏账损失资产与所有者权益同减投资收益与投资相关的收益或损失资金占用形态变化资产内部一增一减影响利润总额营业外收入罚款、捐赠利得/无主现金盘盈（非日常活动，不符收入定义）资金权益变化权益内部一增一减负债内部一增一减营业外支出罚款/捐赠支出/存货非常损失所有者权益一增一减所得税费用利润总额-所得税费用=净利润负债与所有者权益增减注：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出二、基本业务：甲公司07年6月发生下列业务（不考虑增值税等税金，材料按实际成本核算）（一）资产内部一增一减1、开出现金支票提现1万元，准备发放工资 2、将现金1万元交存银行。3、 以银行存款1万元购入原材料（未入库） 4、开具支票2万元购入原材料（已入库） 5、 以银行存款3万元购入需安装生产设备 6、以银行存款4万元购入不需安装生产设备 7、 开具支票，金额5万元，预付材料款 8、开具支票，金额5万元，预付下半年管理部门房租9、 收到乙公司上月所欠货款10万元存入银行10、收到丙公司所欠货款2万元现金，存入银行11、王某出差预借差旅费5000元现金 12、以银行存款2千元支付包装物押金13、收到A公司归还包装物押金1千元存入银行14、（1）领用原材料10万元用于产品生产，其中3万元用于A产品，7万元用于B产品。（2）领用原材料6万元用于车间一般耗用（3）以现金支付车间管理部门办公费1万元元 （3）计提车间设备折旧费1万元 1 5、结转本月制造费用8万元 ，其中A产品2万元，B产品6万元 16、结转完工A产品成本5万元 17、银行存款1万元购入上市公司股票/债券，短期准备出售 （二）资产与权益同增 1）资产与负债同增18、购入原材料5万元，款暂欠19、购入原材料5万元，开具商业汇票支付20、向银行借入1年期借款10万元 21、向银行借入2年期借款10万元22、收到B公司支付包装物押金1千元存入银行23、收到丙公司预付的货款5万元存入银行2）资产与所有者权益同增24、收到投资者投入资本20万元存入银行 25、收到投资者投入设备一台约定价值5万元26、销售产品20万元，款项收到存入银行 27、销售产品15万元，款未收。28、销售产品10万元，收到对方开具商业汇票 29、销售材料10万元，收到2万元，余款未收 （三）资产与权益同减1）资产与负债同减30、开支票5万支付前欠货款31、以银行存款上交税5000元32、（1）以现金1万元支付工资 （2）、以现金1千元支付职工医药费/困难补助费 33、以银行存款1千元归还包装物押金 34、以银行存款2万元支付现金股利 35、以银行存款10万元归还短期借款本金 36、以银行存款2千元支付上月所欠水电费 2）资产与所有者权益同减37、经批准减少实收资本5万元以银行存款支付 38、计提本月管理用设备折旧费用1000元39、以现金支付管理部门办公费450元 40、以银行存款支付短期借款利息2000元40、以银行存款支付开具商业承兑汇票手续费200元 41、以银行存款支付购入交易新金融资产手续费1万元 42、以银行存款支付销售运费/包装费10000元开出现金支票支付广告费/产品展览费1万元以现金支付业务招待费2000元 43、结转产品销售成本1000元 44、结转材料销售成本1000元（四）权益内部增一减1）负债内部一增一减45、开具一张商业汇票支付前欠货款1万元46、借入短期借款10万元直接偿还欠货款2）所有者权益内部一增一减：47以资本公积或盈余公积20万元转增资本提取法定盈余公积10万元3）负债与所有者权益一增一减：48、宣告向投资者分配现金股利2万元收到本月由管理部门负担的水电费帐单2000元，款未付分配管理人员工资1万元三、（一）混合业务： 09年发生下列业务（已知：期初负债总额40万元，权益总额100万元）不考虑税1、领用原材料10万元，2万元用于车间一般消耗，5万元用于A产品生产，3万元用于B产品生产2、分配并支付管理人员工资5万元，车间管理人员工资2万元，生产工人工资10万元（A产品6万元，B产品4万元）3、期末按生产工人工资比例分配制造费用 4、期末生产的A产品全部完工，生产的B产品全部未完工，结转完工产品成本（期初无在产品）5、销售产品一批售价20万元，款未收，成本10万元。6、销售原材料一批售价5万元，款未收，成本3万元。7、小张出差归来报销差旅费1万元元，交回现金5000元。8、以银行存款支付税收滞纳金1万元 9、结转损益类科目。10、结转本年利润11、计算09年营业利润6和利润总额5 12、计算期末资产总额和所有者权益总额（金额用万元表示）（二）甲公司08年初所有者权益总额2000万元，其中未分配利润500万元，08年实现净利润1000万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利20万元，计算08年末所有者权益总额和未分配利润二、1、借：库存现金10000 2、借：银行存款10000 3、借：在途物资10000 4、借：原材料20000 贷：银行存款10000 贷：库存现金10000 贷：银行存款10000 贷：银行存款200005、 借：在建工程30000 6、借：固定资产40000 7、借：预付账款50000 8、借：预付账款50000贷：银行存款30000 贷：银行存款40000 贷：银行存款50000 贷：银行存款500009、 借：银行存款100000 10、借：库存现金20000 借：银行存款20000 11、借：其他应收款5000贷：应收账款100000 贷：应收账款20000 贷：库存现金20000 贷：库存现金500012、借：其他应收款2000 13、借：银行存款1000 14、（1）借：生产成本-A产品30000 贷：银行存款2000 贷：其他应收款1000 -B产品7000014（2）借：制造费用60000（3）借：制造费用10000 （4）借：制造费用10000 贷：原材料100000贷：原材料60000 贷：库存现金10000 贷：累计折旧1000015、借：生产成本-A产品20000 16、借：库存商品-A产品50000 17、借：交易性金融资产10000 -B产品60000 贷：生产成本50000 贷：银行存款10000 贷：制造费用8000018、借：原材料50000 19、借：原材料50000 20、借：银行存款100000 21、借：银行存款100000 贷：应付账款50000 贷：应付票据50000 贷：短期借款100000 贷：长期借款100000 22、借：银行存款1000 23、借：银行存款50000 24、借：银行存款200000 25、借：固定资产50000 贷：其他应付款1000 贷：预收账款50000 贷：实收资本200000 贷：实收资本50000 26、借：银行存款200000 27、借：应收账款150000 28、借：应收票据100000 29、借：银行存款20000 贷：主营业务收入20000 贷：主营业务收入150000 贷：主营业务收入100000 应收账款80000 30、借：应付账款50000 32、借：应付职工薪酬10000 借：应付职工薪酬1000 贷：其他业务收入100000 贷：银行存款50000 贷：库存现金10000 贷：库存现金100031、借：应交税费5000 33、借：其他应付款1000 34、借：应付股利10000 35、借：短期借款100000贷：银行存款5000 贷：银行存款1000 贷：银行存款10000 贷：银行存款10000036、借：应付账款2000 37、借：实收资本50000 38、借：管理费用1000 39、借：管理费用450 贷：银行存款2000 贷：银行存款50000 贷：累计折旧1000 贷：库存现金45040、借：财务费用2000 、借：财务费用200 借：投资收益10000 41、 贷：银行存款2000 贷：银行存款200 贷：银行存款1000042、借：销售费用10000 借：管理费用 2000 43、借：主营业务成本1000 44、借;其他业务成本1000 贷：银行存款10000同 贷：库存现金2000 贷：库存商品1000 贷：原材料100045、借：应付账款10000 46、借：应付账款100000 47、借：资本公积 200000【或 盈余公积】贷：应付票据10000 贷：短期借款100000 贷：实收资本20000047、借：利润分配100000 48、借：利润分配20000借：管理费用2000借：管理费用10000 贷：盈余公积100000 贷：应付股利20000贷：应付账款2000 贷：应付职工薪酬10000三、（一）1、借：制造费用2 3、借：生产成本-A产品4*6/10=2.4 8、借;营业外支出1 生产成本-A产品5 -B产品4*4/10=1.6 贷：银行存款1 -B产品3 贷：制造费用4 9、借：主营业务收入20 贷：原材料10 4、借：库存商品-A产品 13.4 其他业务收入52、借：管理费用5 贷：生产成本-A产品5+6+2.4=13.4 贷：本年利润25制造费用2 5、借：应收账款20 借：主营业务成本10 借：本年利润20生产成本-A产品6 贷：主营业务收入20 贷：库存商品10 贷：管理费用5+1=6-B产品4 6、借：应收账款5 7、借：管理费用1 主营业务成本10贷：应付职工薪酬17 贷：其他业务收入5 库存现金0.5 其他业务成本3借：应付职工薪酬17 借：其他业务成本3 贷：其他应收款1.5 营业外支出1贷：银行存款17 贷：原材料3 10、借：本年利润25-20=5 贷：利润分配5资产 所有者权益 备注借方 贷方 借方 贷方 期初100 期初60 资产=权益业务1、 10 10 / / 资产内部增减，资产总额不变 2、 12 5 / 【费用增，利润减，所有者权益减】 17 / / 用资产还债 3、 4 4 / / 资产内部增减，资产总额不变 4、 13.4 13.4 / / 资产形态的变化，总额不变 5、 20 / 20 收入增，利润增，所有者权益增 10 10 / 费用增，利润减，所有者权益减 【该业务资产合计增10，收入增20，费用增10，利润增10所有者权益增10】 6、 5 / 5 【该业务资产合计增5-3=2 3 3 / 利润增5-3=2，所有者权益增2】 7、 0.5 1.5 1 / 费用利润所有者权益 8、 1 1 资产减，费用增，利润减，所有者权【9、10结转损益类账户和本年利润不会引起利润变化，所有者权益也不变，资产也不变，因此无须考虑】11、利润总额=25-20=5，营业利润=25-19=6，期末资产总额=105，所有者权益总额65（二）08年末所有者权益总额=2000+1000-20=2980万元，年末未分配利润总额=500+1000-100-20=1380万元四、（一）余额：1、应付账款账户期初贷方余额为2000元，本期借方发生额为10000元，期末贷方余额为25100元，则该账户本期贷方发生额为（ ）元。A15100 B 37100 C 17100 D331002、下列账户期末余额在借方的有（ ）。在贷方的有（ ）。借贷方均有可能的是（ ）。无余额的是（ ）。A原材料B 累计折旧 C销售费用 D生产成本E坏账准备 F待处理财产损益 G短期借款H利润分配 I盈余公积 J本年利润（二）要素增减判断：1、下列项目中，不会引起资产总额变化的有（ ）。A以银行存款预付材料款 B以银行存款支付所欠货款 C出差人员预借差旅费 D支付包装物押金2、下列会引起权益总额发生变化的有（ ）。不会引起会计等式两边同时发生变动的有（ ）。A收回外单位欠货款 B退还所收取的包装物押金 C预付明年财产保险费 D宣告发放现金股利3、下列项目中，能够引起所有者权益总额发生变化的有（ ）。A接受投资者投入资本 B提取盈余公积 C资本公积转增资本 D产品已销售款未收 E 宣告发放现金股利 F盈余公积补亏 G支付管理人员工资 H分配管理人员工资4、下列项目中，会引起负债总额增加的有（ ）。会引起负债总额变化的有（ ）。A以银行存款归还短期借款 B开出商业汇票支付前欠货款 C赊购原材料 D支付现金股利 E预收货款 F投资者投入资本5、下列项目，能同时引起资产和所有者权益变化的有（ ）。能同时引起负债和所有者权益变化的有（ ）。A投资者投入资本 B将分配给投资者的利润付给投资者 C盈余公积转增资本D宣告发放现金股利E以银行存款归还短期借款6、1）当确认一项收入时，可能影响的会计要素有（ ）。A资产 B负债 C费用 D所有者权益 E利润2）12、企业本期销售产品一批，价款10万元存入银行（不考虑税），成本7万元，则资产、利润和所有者权益分别增加（ ）。7、下列可能会引起所有者权益增加的有（）。A资产增加 B负债增加 C负债减少 D收入增加 E费用增加8、收到本月水电费账单，款项尚未支付，该业务会引起（ ）。A费用增加 B资产减少 C负债增加 D利润增加 E利润减少 F所有者权益减少9、经济业务发生后如引起某个资产项目金额增加，则可能同时引起（ ）。A某个所有者权益项目等额增加 B某个负债项目等额增加 C某个所有者权益项目等额减少D某个负债项目等额减少 E另一个资产项目等额减少10、某企业月初资产总额600万元，本月发生下列业务（1）赊购材料20万元 （2）用银行存款归还短期借款 （3）收到购货单位的欠款30万元，存入银行。则月末资产总额为（ ）。权益总额为（ ）。A620万元 B585万元 C580万元 D610万元11、企业6月末负债总额为100万元，7月份收回应收账款5万元，收到购货单位预付的货款8万元，开出商业汇票支付前欠货款5万元，7月末计算本月应交所得税0.5万元，则月末负债总额为（ ）万元A108.5 B100.5 C105.5 D113.5 E102.5五、试算平衡、记账凭证与现金、银行存款日记账甲公司08年6月初全部账户余额如下表1所示，6月甲公司发生如下业务（假定不考虑增值税）1、5日收回应收账款40000元存入银行 2、6日用银行存款20000元购入原材料，货已入库3、6日用银行存款偿还短期借款30000元 4、7日开具商业汇票偿还前欠货款10000元5、20日收到投资者的投资款50000元存入银行 6、20日购入原材料，货款30000元，款未付7、25日从银行提现1000元 8、26日以银行存款上交所欠税金1100元9、26日购入原材料500元，以现金支付 10、28日收到押金2000元，全部为现金11、29日将昨日收到的押金存入银行表1： 试算平衡表（单位：元）科目期初余额本期发生额 期末余额借方 贷方借方 贷方借方 贷方库存现金5000银行存款26300应收账款10000原材料短期借款40000应付票据应付账款30000应交税费1200其他应付款100实收资本50000合计要求：（1）编制甲公司上述业务会计分录（2）填制完成本月的试算平衡表（3）说明上述业务应填制的记账凭证（4）说明上述业务中需登记现金日记账的业务序号是（ ），需登记银行存款日记账的业务序号是（ ）。（5）填制完成本月的现金日记账和银行存款日记账（表2、3）表2：现金日记账（单位;元）年月日凭证摘要 对方科目收入付出余额08.6.1略期初余额略表3：银行存款日记账（单位：元）年月日凭证摘要 对方科目收入付出余额08.6.1略期初余额略（一）分录：1）借：银行存款40000 2）借：原材料20000 3）借：短期借款30000 4）借：应付账款10000 贷：应收账款40000 贷：银行存款20000 贷：银行存款30000 贷：应付票据100005）借：银行存款50000 6）借：原材料30000 7）借;库存现金1000 8）借：应交税费1100贷：实收资本500000 贷：应付账款30000 贷：银行存款1000 贷：银行存款11009）借：原材料500 10）借：库存现金2000 11）借：银行存款2000贷：库存现金500 贷：其他应付款2000 贷：库存现金 2000（二）1、发生额试算平衡库存现金 银行存款 应收账款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应交税费 其他应付款 实收资本借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方借方 贷方 40000 40000 20000 20000 30000 30000 10000 10000 50000 50000 30000 300001000 1000 1100 1100 500 5002000 200011） 2000 2000 3000 2500 92000 52100 / 40000 50500 / 30000 / 10000 30000 / 10000 1100 / / 2000 50000 /2、余额平衡：期初余额：借方贷方合计121300，发生额借方贷方合计186600，期末余额借方贷方合计172200（三）思考练习：1、如30日增加一笔业务：小王出差归来报销差旅费800元，余款400元交回现金。则说明该业务应填制的记账凭证种类和应如何登记现金日记账。2、销售产品，收回部分款项存入银行，余款未收，该业务应填制的记账凭证为（ ）。现金收款凭证银行存款收款凭证转账凭证现金付款凭证银行存款付款凭证3、现金日记账依据的记账凭证可能是（ ）。银行存款日记账依据的记账凭证可能是（ ）。A现金收款凭证 B现金付款凭证 C银行存款收款凭证 D银行存款付款凭证 E转账凭证4、快速计算甲公司银行存款、资产、负债和所有者权益的期末余额。5、下列利用试算平衡能发现的的记账错误的类型有（ ）。A将收到的押金存入银行的业务，登记入账时贷方发生额误记入其他应收款 B将提现的业务漏记了C将收到预收账款的业务，登记入账时，借方发生额计入预收账款，贷方发生额计入银行存款D将收回应收账款的业务重复登记入账 E将支付下年度的房租的业务，记账时贷方发生额漏记6、对于记账凭证，下列说法正确的是（ ）。A付款凭证左上角的记账方向可能为借方 B收款凭证左上角的科目仅限于库存现金或银行存款 C银行存款日记账可能依据现金收款凭证登记D如是现金付款凭证，只能用来作为登记现金日记账，如是转账凭证，则不可能用来登记现金日记账六、总账与明细账的平行登记：1、甲公司应收账款各明细账期末余额为，A公司借方余额4000元，B公司借方余额1200元，C公司贷方余额2000元，则甲公司应收账款总账期末余额为多少？（注明方向）2、甲公司应收账款总账期末余额为1000元，下设三个明细账户，其中A公司明细账户期末借方余额4000元，B公司借方余额1200元，则C公司明细账户的期末余额为多少？（注明方向）3、某企业应付账款账户下设A、B公司两个明细账户（期初余额均为零），总账账户月末贷方余额为800元，A公司明细账户的本月贷方发生额为零，借方发生额为5000元，则B公司明细账户的余额为？（方向）4、甲公司应收账款下设A公司和B公司2个明细账，本月总账借方发生额为6900元，其中A公司明细账的本月借方发生额为2000元，贷方发生额为800元，则B公司明细账户的借方发生额是多少？七、错账更正法：1、1）某会计人员根据记账凭证登记入账时，误将8000元登记为800元，则应采用（ ）更正。2）记账以后，会计人员发现所记金额小于应记金额，但记账凭证正确，应采用（ ）更正。3）企业用现金支付某销售人员1480元，会计人员编制的付款凭证为借记销售费用1840贷记库存现金1840，并已登记入账，则对该错误应采用的更正方法是（ ）。如尚未登记入账，应采用的更正方法是（ ）。A划线更正法 B补充登记法 C红字更正法 D以上方法均不对2、红字更正法一般适用于（ ）。补充登记法一般适用于（ ）。A记账后发现记账凭证应借应贷的科目错误 B记账后发现记账凭证所记金额大于应记金额，而科目无误C记账后发现记账凭证借贷方向错误 D记账后发现记账凭证所记金额大于应记金额，且科目有误E记账后发现记账凭证所记金额小于应记金额，且科目有误 F记账凭证中的科目或借贷方向错误G记账后发现记账凭证所记金额小于应记金额，而科目与借贷方向均无误八、账务处理程序1、各账务处理程序的根本区别是（ ）。A登记总账的依据不同 B登记日记账的依据不同 C登记明细账的依据不同 D编制报表的依据不同2、下列不属于科目汇总表与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点的有（ ）。A能反映会计科目间的对应关系 B能简化总分类账登记工作 C可进行发生额试算平衡 D总括反映同类经济业务3、关于科目汇总表账务处理程序，下列说法不正确的有（ ）。A不能反映科目间对应关系 B增加了登记总账的工作量 C不能进行试算平衡 D适用于规模小，业务少的企业4、科目汇总表账务处理程序下，不能