试论盈余管理问题上各方之间的博弈关系及对策.doc

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上司公司盈余管理的频率、程度及动机均大于非上市公司的事实财政部和证监会应重点针对上市公司的盈余管理行为列出其可能的盈余操作行为如非经常性损益盈余管理、操纵应计利润等可能的操作手段进行重点监控并对有盈余管理动机的企业进行列案存档增加政府监管部门的信息数据库具体而言对财政部会计司应重点跟踪新会计准则实施过程中可能出现的利润操作行为如上面指出公允价值计量问题并对各行业制定相应具体的案例参考标准减少其盈余操作空间使上市公司的会计报表能较真实地反映企业的实际盈利能力和状况；财政部除了要适时制定合适的企业会计准则外还应从审计入口提高审计力度和对政策的执行力着重关注上市公司可能发生的主要盈余管理点、提高审计公司和人员的职业素质；会计准则的相关规定应重点放在约束上市公司财务报表加强对上市公司的样本抽查力度并加大对上司公司内部控制的稽查；内部控制的审查包括内部审计及内部管理两种方式审计师应首先调查上市公司内部管理制度的建康状况企业内部高层管理人员的职业道德水准、价值理念等整体素质、员工之间的相互融洽程度等各个具体方面通过对员工的访谈了解公司的实际经营状况、管理层的现状、文化修养、道德理念和价值观倾向以及主要的会计师是否变换频繁等加大审计力度及公正性对证券监管部门应对上司公司加强监管的力度如出台更多具有硬约束的实质性指标如再融资公司必须在近几年达到30%利润的分红以保证上市公司有良好的以现金为基础流动性国家必须狠抓政府部门特别是证监会本身的腐败行为尤其是证监会的成员必须有不同部门的成员构成而成员之间应有一个相互的严格的制约而一旦发现有违纪行为必须严处否则政府的腐败必然会加剧企业的做假账、偷税漏税的行为从而危及整个国家的民风和社会风气上司公司本身则应考虑如何加强内部控制增强企业自身的信誉和社会责任感提高企业对各利益相关者的责任自觉地维护相关者的利益才是其根本所在而不是将自己的利益建立如何用盈余管理来应对相关监管部门的规定特别强调企业高层价值观对企业诚信文化的建立和巩固起着相当重要的作用因而作为上市公司最高管理机构董事会应严格把握对高层执行官的理念考量除此之外为了有效地制约上市公司的盈余管理行为和其财务报表的真实性可从如下方面采取相应措施发挥国有大股东的监管和自律作用鉴于中国上司公司的特殊性具有监管力量的大股东国有股代表各级政府部门应督促上市公司经营者的盈余管理行为而不是为了公司短期利益放纵甚至支持上市公司的不正当行为重点督促相关政员的利益驱动行为并加强法律监管增加政府官员及国企公司的高层管理者的资产透明度和更多的经营绩效考核标准并加强其自觉和自律行为发挥机构投资者的作用笔者认为目前随着机构投资者的发展应充分利用他们作为专业投资的作用并发挥他们作为中小投资者的代表到公司进行实地考察像工投瑞银基金公司经理就经常长时间的坐扎在他们所投资的企业督促和考察经营者的实际行为防止上司公司一些操纵和作假行为发挥他们作为多方利益集团的一部分而对上司公司施加压力一定程度上可校正公司过度的盈余管理行为另外财政部和证监会之间应加强各种政策之间的相互协调和监督财政部会计司除了要做好会计准则的制定和修改以外还要加强与证监会的协作和相互监督这种部门之间的协调则应该有国务院相应的机构作出明确的规定和保持日常的互动这样更利于政府部门从全局和整体的角度把握对上市公司盈余管理的监管避免相互之间的扯皮政策不一致或存在一定的监管空白地带最后也是最重要的一点就是整个社会诚信体系的确定学习日本和美国的信用制度在这个信息技术高度发达的今天完全有可能加强全社会的信用体系和透明度让有不良信誉的企业和管理者暴露在全社会的监督之下同时应大力加强经营管理者的社会责任教育放弃投机取巧的短期目标树立企业长青的战略目标让企业经营者自觉地放弃弄虚作假、操作利润的念头让他们自觉地将精力放在提高本身公司实力的管理上而不是进行盈余管理总之只有经过多方努力、共同监管才能使各方之间的博弈成为推动资本市场发展的良性循环促使中国社会主义市场经济下的资本市场朝着健康的方向发展参考文献1张昕任明.关于上市公司盈余管理动机的比较研究J.财经问题研究2007（11）.2张鸣.中国上市公司监管相关方博弈研究基于配股目的J.上海财经大学学报2006（4）.3王丽萍陈海燕.新会计准则对上市公司盈余管理程度的影响及规范措施研究J.价格月刊2007（11）.4吴联生王亚平.盈余管理程度的估计模型与经验证据一个综述J.经济研究2007（8）.5吴联生薄仙慧王亚平.避免亏损的盈余管理程度上市公司与非上市公司的比较J.会计研究2007（2）.6徐莲张群.上市公司基于配股目的盈余管理行为实证分析J.红河学院学报2007（10）.7LeuzC.NandaDandWysockiP.2003.Earningsmanagementandinvestorprotection:Aninternationalcomparison.JournalofFinancialEconomics69:505-527. 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)-精品 文档-