项目成本实施控制管理规定.doc

沿海地产投资（中国）有限公司管理体系文件
文件类型
管理制度
文件名称
项目成本实施控制管理规定
文件编号
CR101
目前版本
2008-1版
发布日期
2008.05.01
修订记录
版本
修订时间
修订内容

编制人：

日期：2007.12.15
审核人： 李霆
夏向龙
日期：2008.04.10
审批人：
总裁联席办公会
日期：2008.04.25

目 录

1. 总则 1
2. 成本“实际+预测”定义 1
3．成本实施控制责任划分 1
4. 项目成本“实际+预测”管理 2
5. 项目成本细项调整及总成本追加 3
6. 附则 4

项目成本实施控制管理规定
1. 总则
1.1 目的
为了增强成本控制力度，降低成本费用，提高市场竞争力，根据国家有关法规政策，结合集团成本管理的要求和经验、教训，特制定本制度。
1.2 适用范围
本规定适用于沿海地产投资（中国）有限公司（以下简称集团）及下属独资、合作、合资的子公司和所属管理的公司。
2. 成本“实际+预测”定义
2.1 “实际”是指项目截至每月25日时间点所实际发生的成本。
2.2 “预测”是指在项目实施过程中，根据项目的实际制造状态、所处的内外环境，对未发生成本的一个估算。
2.3 成本“实际+预测”构成了某个时间节点项目的实际发生及预测发生的全成本。
3．成本实施控制责任划分
3.1地区总经理/专业公司总经理：本公司责任成本范围的成本控制第一责任人，全面负责项目各阶段成本标准的确定，并在开发建设过程中对项目成本实施标准的执行进行全面管理和控制。责任范围见下表。
3.2地区公司/专业公司业务部门高级经理：成本第二责任人，在开发建设过程中负责对本专业端口范围内成本实施进行全面管理和控制。

一级成本科目
水平模式
设计单垂模式
工程单垂模式
双垂模式
土地成本
地区总经理
地区总经理
地区总经理
地区总经理
前期费用
设计费
海创总经理
海创总经理
建筑安装工程费
地区总经理
经典总经理
经典总经理
政府配套费
地区总经理
地区总经理
售后服务费
营销费
财务费
管理费
税金
4.项目成本“实际+预测”管理
4.1地区各部门、海创以及经典公司在日常工作中应及时编制本业务口的成本台帐，包括合同、费用、设计变更及工程签证成本台帐；
4.2 地区各部门、专业公司定期（每月）根据成本台帐进行成本分析，对未发生的合同类和非合同类成本增减（含设计变更及工程签证）做出预估，提供业务部门成本“实际+预测”数据；
4.3 地区财务管理部成本组对业务部门成本“实际+预测”数据进行审核，汇总编制地区公司责任范围内“实际+预测”项目成本月报，送地区总经理审批；
4.4 在工程垂直管控模式下，对于经典代管项目,以地区公司与各承包商签订的合同为基础进行”实际+预测”管理并编制成本月报;对于经典自建项目，仅地区公司与经典公司或其它承包商签订的合同纳入上报集团的成本月报中,经典公司与各分包商签订的合同按经典公司管理制度进行管理,可不纳入上报集团的成本月报中。
4.5在垂直管控模式下,专业公司责任范围内的成本“实际+预测”经专业公司总经理审批后，报地区财务管理部成本组备案；
4.6 地区财务管理部成本组汇总专业公司上报的“实际+预测”成本月报与地区“实际+预测”成本月报，形成全项目“实际+预测”成本月报，上报集团计划财务部成本组备案；
4.7 集团计划财务部成本组汇总各地区项目“实际+预测”成本月报，编制集团成本月报并上载；
4.8地区财务管理部成本组/专业公司成本端口对项目实行动态管理，跟踪和监督各责任部门的成本控制情况。组织对已出现和可能出现的成本超支情况及时分析和预警，制定纠偏控制措施并监督落实，定期编制专题报告，报地区总经理及集团计划财务部成本组备案；
4.9地区财务管理部成本组及专业公司分别对责任范围内的成本月报质量负责，集团计划财务部成本组定期检查上报及时率和报告质量（数据的准确性、完整性），发现数据失真、遗漏或依据不足的，应向地区公司提出整改意见，责令限期完成整改。
5.项目成本细项调整及总成本追加
5.1细项调整
5.1.1 地区公司
1）CC03表合同间的细项调整
在项目实施过程中，地区公司业务部门在签订合同前，如发现其预测成本突破合同计划成本目标，由相关业务部门提出申请、地区财务管理部成本组审核，审核通过后报地区总经理或其授权人审批，完成CC03表调整后，准予签订合同，并更新成本“实际＋预测”表；
2）CC03表二级科目间的细项调整
在项目实施过程中，地区公司业务部门在签订合同前，如发现其预测成本超过合同计划目标，且突破了相应二级科目的成本目标，需要在二级科目间对费用进行调整，由地区相关业务部门提出申请、地区财务管理部成本组审核，审核通过后报地区总经理审批，完成CC03表调整后，准予签订合同，并更新成本“实际＋预测”。
3）CC03表一级科目间的细项调整
在项目实施过程中，地区公司业务部门在签订合同前，项目 “实际+预测”成本突破责任范围内的一级成本科目目标，需要在一级科目间进行费用调整，由地区财务管理部成本组提出申请，报地总审批，完成CC03表调整后，准予签订合同，并更新成本“实际＋预测”。

5.1.2专业公司
专业公司的合同细项调整及二级科目间的费用调整程序由专业公司自行确定。调整后的成本标杆报集团计划财务部成本组备案。
5.2项目总成本追加
在项目实施过程中，当地区/专业公司责任范围内成本“实际+预测”突破责任目标总额时，责任单位负责人到集团进行述职/提交成本追加申请，经总办及专业部门审议，总裁审批后下达处理意见，报董事长备案。
6.附则
6.1 附件
（1） 《项目成本月报》（模版）
（2） 《集团成本月报》（模版）
（3） 《总成本追加申请表》（模版）
6.2 本规定由集团计划财务部负责编制、修订与解释，由集团知识管理部负责审核与发布，自发布之日起生效。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)