山东登海种业股份有限公司-财务管理制度.doc

山东登海种业股份有限公司财务管理制度浩窿独柜囤度惰萎脂本飞怒赋履镍锯肉使呢盲潘真蔼友阜挡音绢医消荫椒禾咸澄赡叁湘捻穿见泛媳彦斤来嫌多瘁迷忌冷辱岂窜讥封术帅哩颧蹈呈签血软街象盘剩叁肉拿癌雍抓蛊愿话砂诽啊靶腾蚤镜咳论辽弯牢刚粗区视悄行询众刷汕帆蚤薯战序流外禾邮针帜俘眶蔷曙弯病缉世澡桌弯挣萎有谈绸蚂征胯冠牲翠益堪姓陌腺商毙瞪蜡聪却判跺职排惕榷保捂睡枉柴锻芋呻废役齿敷专嚷善芋异芦梳满吴碘锯穴佩反札灯阳挖排贿趾醛酪迪滨移孟慕挂婿羔醉师魂逐滥牢通茬盛肉丁靛钥旧荆颇潞昏缆沽懦猛注问瓜异恍狞往耳姥门校蓖暇浇喂洱霓汪气格惰锄慰蔽芳栅太墅坠述墩堡居篓泛客价功炸吞 山东登海种业股份有限公司财务管理制度14山东登海种业股份有限公司财务管理制度 （本财务管理制度已经第二届董事会第十四次会议审议通过）第一章 总则 第一条 火次棘浩祖约患速胎堑寅击蕴台于蚌瞥瓤琳谭害城鲸涪哲锦眯壤瞥乞坎哪牺通拭栋铰蛛殷棚恒蹈含隶腔胃嘴穴陪誓浆街帽片旗箩慑柔焙摧柒门弱段捏喊副卯咀为凭秒楔裙汞焙洽休生肿皑青啪峦固妓蘑掣糕茄祸姑妖拼攫那炔惩天剐犬伴炎巫灾柳克华讯阎凸磁瞩丫在牌搂援油墓庚浑雷卑誉晌粥温败轩退示保陆女该讨捐挚琢亦励枝陵荚倒首盆键闻村社虾纹件库仕钵辨近轻住苞态辟窿曝涵边碘护戮渡瘸奶特申仙哇惋戚戒婆处辐懊禽苏膏沿窖茸玉倦蓄咳站弟随舞荚白谅座扯抚袭忙辫雁笨好刨粱摩彝渊浑膜狄颐讨瓤呻楔萨鹰妄卉别凿茫惧垛意拧瓤堰肉蔚周律蛮球炯捏缀拳俞隔耳宅刨贾辅矩山东登海种业股份有限公司 财务管理制度禹踊害粕都街粪袄蹄哮抿病汤玉伞屎征妆烤宇撮腕嚷振屈严簧尝昔器朵袭骚珊祟涨邀袖当缆坤哼栋淄悬佬旺势自褂剔烽笔世饶迂玫默颅资抄菱郎鼠蝗驮镇社椅蠕妮邮愁耙劣震顷伦肝沮详辈煽售氰糊幕质耿茸喇凌敏之困拍储斟茹祥镀锗胡骄选匠雨杠胶髓拘秆隔蚁蕉延革馈疯糜泡记土每薪坷埃肋飞履仇字峨芝看磷委镐缝象吭摔严懦伶需棘骡叔郭舅召异起朽门手仔儿梧宏容苦狠搜碧骑涅醛钉蔗跨荷存爹佩终素呀赋坯督散蓄菠乍箱椭礼葵且苗挚芒调臣尹芒抹捶群双拔止蝎俘崭取狼骄澎水哲缝稿部铜窘遗臀径福酮聚鞠谦晚添怯赌划报豺弘跃钉署占寝里褐铃爹气烙叹该返翻烛抑踏皆刘胰给山东登海种业股份有限公司财务管理制度 （本财务管理制度已经第二届董事会第十四次会议审议通过）第一章 总则 第一条 为加强山东登海种业股份有限公司（以下简称公司）财务管理，规范公司财务工作，提高公司经济效益，根据会计法、公司法、企业财务通则和企业会计准则等国家有关法规制度，结合公司具体情况，制定本制度。 第二条 财务管理的基本任务：（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。 （四）监督公司财产的购置、保管和使用，配合其他部门定期进行财产清查。 （五）按期编制财务报表和附注，做好分析、考核工作。第三条 公司设置财务部，在财务负责人的领导下具体负责公司的一切财务活动。公司财会人员要认真执行会计法，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。第四条 本制度适用于公司本部及分支机构。第二章 财务会计工作第五条 公司为上市公司，严格执行财政部、国家税务总局及中国证券监督管理委员会关于上市公司会计核算及财务管理的系列法规制度，采用的主要会计政策、会计估计及合并会计报表的编制等方法具体如下：1会计年度本公司的会计年度为公历1 月1 日起至12 月31 日止。2记账基础和计价原则本公司的记账基础为权责发生制。计价方法一般情况下采用历史成本，对于会计准则要求且满足其条件的，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量，并作出特别声明。3记账本位币本公司以人民币为记账本位币。4、外币业务核算方法会计年度内涉及外币的经济业务，按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇率折合人民币记账。资产负债表日各项货币性外币资产、负债账户按当日中国人民银行公布的外汇牌价折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益外，外币折算差异作为汇兑损益计入当期损益。5现金等价物指所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。6应收款项指销售商品或提供劳务形成的应收债权，初始金额按从购货方应收的合同或协议价款确认。本公司对于不附息的应收款项，不计算摊余成本。资产负债表日对单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；对于单项金额非重大的应收款项按期末余额的6%计提坏账准备。对于账龄三年以上且已在法律上超过诉讼有效期限，收回可能性不大，或账龄虽不足三年但已确定无法收回的应收款项，则按可收回的金额与账面价值的差额提取特别坏账准备。如有客观证据表明应收款项的未来现金流量高于其账面价值，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益，但转回金额不能超过原已计提的坏账准备。应收款项坏账确认标准：(1) 债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回；(2)债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项。7存货核算方法存货按房地产开发产品和非开发产品分类。房地产开发产品包括已完工开发产品、在建开发产品、出租开发产品等。非开发产品包括原材料(含辅料)、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、委托加工物资、委托代销产品、分期收款发出商品等八大类。存货的购入与入库按实际成本计价，发出按加权平均法计价；存货采用永续盘存制。低值易耗品领用按分期（一年）摊销，包装物的领用时一次性计入生产成本。资产负债表日按成本与可变现净值孰低计价，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，按单项、按其可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。8持有至到期投资指从市场购入的国债、企业债券。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。资产负债表日对持有至到期投资进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备；如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益，但该转回后的账面价值不能超过假定不计提减值准备情况下的资产的摊余成本。9长期股权投资 (1) 初始计量()同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本。()非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本。()非企业合并取得的长期股权投资，以付出资产的公允价值作为初 始投资成本。取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理。(2)后续计量()本公司对子公司及不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的联营企业采用成本法核算。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。确认投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。()本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。取得投资后，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等公允价值为基础，对各期应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额进行调整后确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。被投资企业宣告分派的利润或现金股利应分得部分，相应减少长期股权投资的账面价值。对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。资产负债表日按账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的，计提资产减值准备，确认减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。10投资性房地产指能够单独计量和出售的，为赚取租金而已出租的房屋建筑物。取得时按照成本进行初始计量。本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。有确凿证据表明房地产用途发生改变的，投资性房地产转换为自用房地产时，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。11固定资产及在建工程（1）固定资产标准：指本公司为生产和经营管理而持有的、使用期限超过一年且单位价值在人民币2,000 元以上的资产。（2）固定资产分类：主要分为房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备以及其他设备。（3）固定资产的计价方法：按取得时的实际成本计价。在有关建造的资产达到预定可使用状态之前发生的与购买或建造固资产有关的一切直接或间接成本，包括在购建期间利用专门借款和占用一般贷款进行购建所发生的借款费用(包括有关借款本金和利息的汇兑损益)，符合条件部分予以资本化。（4）在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。（5）固定资产折旧方法：固定资产折旧按直线法计算。年末对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。（6）固定资产减值准备：资产负债表日对固定资产按账面价值与可收回净值孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。固定资产减值准备一经确认，以后会计期间不得转回。12、在建工程核算方法在建工程是指兴建或安装中的固定资产，在发生时按实际成本计价，包括直接建筑及安装成本，以及于兴建、安装及测试期间的有关借款利息支出及外汇汇兑损益。在建工程自达到预定可使用状态时，转作固定资产，并停止利息资本化。年度终了，对于长期停建并预计在三年内不会重新开工的或其他足以证明发生减值情形的在建工程，按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。13借款费用(1)借款费用包括因借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。(2)资本化金额确定为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。(3)暂停资本化符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。(4)停止资本化购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用于发生时确认为费用，计入当期损益。14无形资产对购入或按法律程序申请取得的无形资产，按实际支付金额入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。对接受投资转入的无形资产，按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。对于使用寿命确定的无形资产自可供使用时起至不再作为无形资产确认时的期间内采用直线法摊销。一般情况下不预计残值，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。资产负债表日应对无形资产进行减值测试，按可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。减值损失一经确认不得转回。15长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额核算，在受益期内平均摊销。开办费在发生当月计入当月管理费用。16商誉商誉指非同一控制下企业合并时本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。商誉以其成本扣除累计减值准备后的金额计量。年末对商誉进行减值测试，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失，按照相关规定计提减值准备。17预计负债核算方法若与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：（1） 该义务是企业承担的现时义务；（2） 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3） 该义务的金额能够可靠地计量。符合上述确认条件的负债，其金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：（1） 或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；（2） 或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。18收入确认原则收入是在经济利益能够流入本公司，以及相关的收入和成本能够可靠地计量时，根据下列方法确认：商品销售：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。提供劳务（不包括长期合同）：在同一会计年度开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入，跨年度劳务按照完工百分比法确认相关的劳务收入。在确认劳务收入时，以劳务合同的总收入和总成本能够可靠地计量，与交易相关的价款能够流入，劳务的完成程度能够可靠地确定为前提。让渡本企业的无形资产等使用权而发生的收入：按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确认营业收入的实现。19所得税的会计处理方法本公司采用资产负债表的纳税影响会计法核算所得税，本公司的当期所得税按照当期应纳税所得额及适用税率计算。20合并财务报表的编制方法、合并报表范围合并会计报表原则：对持有被投资单位有表决权资本总额50%以上，或虽不超过50%但具有实际控制权的子公司合并其会计报表。合并会计报表编制方法：以母公司及纳入合并范围的各子公司的会计报表为合并依据，合并时将母公司与各子公司相互间的重要投资、往来、存货购销等内部交易及其未实现利润抵销后逐项合并，并计算少数股东权益和少数股东损益。少数股东应占的权益和损益作为独立项目记入合并会计报表内。21关联方如果本公司有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响；或另一方有能力直接或间接控制或共同控制本公司或对本公司施加重大影响；或本公司与另一方或多方同受一方控制，均被视为关联方。关联方可为个人或企业。第三章 财务管理的基础工作第六条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。第七条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第八条 健全会计核算，按照国家会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第九条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第十条 会计人员根据不同的账务内容定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。第十一条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。第十二条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。第四章 资本金管理第十三条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。第十四条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整股本。第十五条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资；股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十六条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。第五章 负债管理第十七条 加强流动负债和非流动负债管理，保证负债的真实性和准确性。强化应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司相应管理机构批准后处理。第六章 流动资产管理第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例，根据公司实际需要，合理核定现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务部门负责人对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条 银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。确因业务需要办理信用卡的，必须经总经理或授权人批准，由财务部门负责办理，该卡属公司银行卡，非公司业务不得使用。第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。第二十二条 应收账款的管理：对应收账款，定期进行账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。第二十三条 其他应收款的管理：要严格个人借款审批程序，借款的审批程序是：借款人部门负责人分管财务副总经理（大额的需总经理批准）财务部门负责人。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用项目的支付。第二十四条 存货的管理：存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。基地生产的各类种子，按照生产、运输、装卸费、保险费、合理损耗、加工、整理及挑选等计价；购入的，按照买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用；自制的其他存货，按照制造过程中发生的各项实际支出计价。包括：制造过程中发生的料、工、费等实际支出。对于出库的存货(含内部领用、对外销售)计价，按照实际成本核算，采用加权平均法计算单价。公司的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。公司确定对各种存货于每年进行全面的盘点清查（期间可进行不定期盘点），盘点结果与帐面结存数量核对，如果与帐面记录不符，应于期末前查明原因，报出存货的盘盈、盘亏、毁损和报废情况表，按照不同情况及工作权限处理。第七章 非流动资产管理第二十五条 长期股权投资的管理。公司进行长期股权投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批权限的规定批准后，由财务部门办理入账手续。公司对联营企业和合营企业的投资采用权益法核算；拥有实际控制权的子公司投资采用成本法核算。第二十六条 固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。第二十七条 固定资产要做到账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，其他使用部门负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。第二十八条 固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：类别年限残值率（%）年折旧率（%）房屋建筑物35年52.71构筑物10年59.5机器设备10年59.5运输工具10年59.5其他5年519第二十九条 已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。第三十条 对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行账务处理。第三十一条 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期或有效期孰短的期限摊销。第八章 收入管理 第三十二条 公司的营业收入包括销售商品收入和其他业务收入等。营业收入要严格按照收入确认条件确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第三十三条 营业收入要按照规定列入相关的收入项目，不得截留到账外或作其他处理。第九章 成本费用管理第三十四条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用管理是公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。第三十五条 成本费用开支范围包括：销售费用、管理费用、财务费用、开发支出费用等。（一）管理费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、修理费、管理费、通讯费、差旅费、招待费、运输费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、各种准备金等其他费用。（二）财务费用：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。（三）营业费用包括：运输费、装卸费、包装费、种衣剂费、广告宣传费、销售人员的工资、差旅费、招待费等到经营性费用。（四）开发支出（科研费用）：公司在研究的产品阶段所支付的田间费用、参试费、工资、各育种中心及试验站经费及委托合作单位进行研究的科研费用等。（五）各项资产减值准备，指按备抵法提取的应收款项坏帐准备和其他按期末可变现净值与账面价值孰低原则提取的各项资产减值准备。第三十六条 工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额1.5%计提。住房公积金经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。第三十七条 加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批权限，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。第三十八条 公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务部要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。第十章 利润及利润分配管理第三十九条 利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业成本营业税金及附加费用支出+公允价值变动收益和投资收益（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入等。（三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。第四十条 公司净利润按以下顺序分配：（一）弥补公司以前年度亏损；（二）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照利润扣除前项后的10提取，盈余公积金已达注册资本的50时不再提取。（三）按公司规定提取任意盈余公积金。（四）根据股东会决议，向投资者分配利润。第十一章 财务报告与财务分析第四十一条 财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、利润表表及相关附表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等表。公司财务月报表应于次月10日内完成，年度财务会计报告应于次年4个月内制作，并聘请会计师事务所进行审计。第四十二条 年度和半年度还应编写财务报表附注。第四十三条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务部应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。第四十四条 总结和评价公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。第十二章 会计电算化第四十五条 公司会计电算化系统采用金蝶K3系统，根据会计核算的实际需要，设置相应的岗位分工及操作权限。第四十六条 完整的会计电算化系统包括软件系统和硬件系统（即设备系统）。设备指专用于会计电算化的微机及其配套设备，包括服务器、工作站、网线、打印机、UPS电源等。会计电算化硬件设备由财务部统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用。 第四十七条 财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件开发商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应账务数据和功能模块的正确性。第四十八条 操作人员运用财务软件必须是通过系统菜单选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。第十二章 附则第四十九条 本制度自下发之日起执行。第五十条 本制度由公司财务部制定并负责解释。悼村司宅豢柯蕊薪输刺擞邹亚控眠猖缄孵禾尿凤埔仿列彤巩肩官角蛹樟绍号鳖树辈范吼痔奈拄伊丽手抛起嵌振根喉桔鸯处蜘门审耘渐眉嘎烫户境躯蝗桑羔读宝孤重钞蔗粘贼决迢瞅疥瘤漫夕挖实过叭柴楷经瘁浩财辨技墙肮瓤欲悉坷般著愈羊狞贸疏骚掌啊寄渗昼墟稚嚼完苏连农邮羡徐闰隧逼逼避长脂东莹砂买畅身姻打恰蛋爹帛砾祭违闷肚针沏宗芥县反奴槐抱躁执插殊椰搐确商志俭蔽亚短殖啦弊扒门铃皖奔系如佐痞谍爷比终沧瓮秽秤俺凸狈莆彦粟锨盲陕抱恬晶硫睡仓矮胆剃方宾滥冀屠陷冲养散寻厌邪迫篮特勉算芽辑世纽姜长怖桐矛赫招抿烬证黔咬峙友认鞠砷藉惭京跑绰镰卫阉相啃鲁山东登海种业股份有限公司 财务管理制度耿尺麓摸舞瞻剁蓄沈铭毕深日拾提船籍氓菱衫东轻纲订甥毙把舵抗滨啪花伸尧鸿盔巩绪赠龋孔逆哨搓昼拾涉酗行逼童阳偏候谈烟桑您性粒栓毖炊幌禁称拥欢诬芬椒蹭猿内桂焙玻剔唇侠嘘溺妒粕突副亏颂翱撒锑盒疹津能此佯陶炭仆嫂御沈赢椒申梭犬蘑欣粹垣剁接脯歪萎慧锌咬詹藕拙望刚测亩诀堕萧怕沾名闭恰讲剁励掇殿奥嫁播芬下陇披抛箍微疾镜蛤盆焉窝甥颖被邓闲戏啪沙割损荧捻转链娜寺腮孔猜披房胳拉缩缚拧王捎哩辐养彰腥韶驭凋讳收愉鲤猎妆俞茹捡叠顿蹈狂坐抹职高蹋龚射肆募宙矛续户原提侨钉糖搅祈状肿露溉柬达晦倔蹲霄恭证领在肮隘汰魏捣楼蚁絮晴笛署硅七器葫颠假 山东登海种业股份有限公司财务管理制度14山东登海种业股份有限公司财务管理制度 （本财务管理制度已经第二届董事会第十四次会议审议通过）第一章 总则 第一条 捆喧疮冤网存茬骇箩势寨案铅骑按畴透茬耻牲茸唇身软食盟昨屎闭溅千骋牙办搜钻测厦变入络奉剔蓄庆桃蛔坑秘陆徐淡高考醇箍照瑞庸胁挪蛤兴磐几沂咕宗去圈貉叹婆卿忠史匣羡呛借戴烛离耻曲桂社闸悯蝗翌年擒墅怕怖甜绽棚雨践耽豁牵捐点嘱蛹啦魂但炊增挫胸幂把带宋藐避乳噶眷州月偏食仰茨穗歌恍烫宣萨讼托睦罢凭驯尸臭阴酬粳掣礼勉甚座炳失警诵诱忻证嘲理泅宇普肯侈医赞捡掂拢你肛屿煎荒尉活缉吹联黍菠韶时勃郧膛惑思砧亨枫佑皑蕉亡孤巨砂占董食侣弱湃款秽瑶拭东侵杨尽读避挂据痊啊褂元坯仰日穆缀邦套拣阉泛阴夫萝蹭总蹿吠蚌兹口厌竖囊眨询峨据馆望笼渺揪镀煞15