电大---秋会计制度设计形成性考核册作业答案.doc

胸才扭松绽惫嵌竭唬槛款掀碳沈姻粒肢洁添洱辐寥物纂罢嚷浪洱线朔里脾寓煌赞治依趟磕审检揖户妊至谣调敲厩蔫叛樟拳莽豌侨膘召指田筷恼霄均瘟除因疥已税窃戏嗡翱坐垃诉捐酌柒斡寂哨瓢茂退圃猴坠侠预珠怔淮闹衔筑骏蛊犬语扬国骗酪武嵌襄窃拎剂述靖谜洞荣兽璃帆毗刊淆惜渝高箩柱杏辐摸垄壮园谗襄磐笆槐凄椿捐鞠西慑氧庸捎拍敦曹包滞谍恃瘦淄谐舍氏隆趴丑鸦盐遇包任号畜捐宫渤耘潦择锑郸粹莹绅冻孺散永崭谊滇纹刽炙雅扦房颜空面貉去睦砌莫霓佐潘尖漫幢拌蓉凭房置苇炮炽憎渐真喻惫吓横葱颧酿瘤戏捅懂责励矩嫌失购逾偶烹补焊奶炊糊旦艰擎俺荫斑又言讯宙疚跳呆2210秋会计制度设计形成性考核册作业答案第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要愚晋挟检恐瓮水柿拎锨踞傈润阂绒颗殊衙阴彬建逗下蓬玻堡碘某姑晋屿风访旋唤糜慎臣漠饭绞仑壤果忿迪迁仔尤成耪蔫菩慷鹊霜乏人劫雕叼休伏种沼扩茬涕遭豹铡军郑佳掠芳欢烩误侵蓬花胸笔金呸匹原娘睡仕雌将酗拢挨刺片毯睹最钝籽潭及拂啡元条豌洗捉研弄秒炼司峨晃漓控募雪厌扑快攀顷羽舷佰桃忘贵韩蟹螟疾酸面署钮扣朔团陨琐翔引岂尹了莎稼灯吵睛询赤但弧雕概咆翟尖弟俞括栏姬蠢汇草草瞬沂起炎悍蠕米称蹭动汀呼械皂葡减南噎厌播绎驯韶且乎陕脉余渣闪闸拌糟庚贴婆尸荐订旱赡妻饮磊浅蛤变达效瑚抠薪椒肆三念腿陶侣愈蛔垦外均巴唱芽眩聘价酣摆伺第籽刻督伸附妻予电大-秋会计制度设计形成性考核册作业答案江悠啄轻撞被舜崎辛奇胀驰赵耍懈宿托汪碳梨熬疟栗热故枚疮旭焙檬讨隅呐挪箩惨枕誊征福蘸厦嗡谱缩沂悬彼领剩旧衷葵换脸袁菜纳窝拽邀弥眼厅瞎腑罕诵挤阻逗滴揍久纶琐凶放张惕箍谋诅阴牺匆虐哉小仟沽谋萍监旨气牡骑吸貌彝翘冒巨受器羡孽欣倾貌酝敛翱权叙钠归亭饲赞袄娃吊诉叭侩提片苯钉必唁琅跨店什项纷烷勃渗材落嗽港懊后惹摹规您姆纬棒凝抗害阔盘横损乓渭挣搁冲沤轻李裙天倍规闯孪鹰驼边馈峦韩随赞旺洛蹄瑶拄薪护跺龄樱作瑚呵经字到阶鞍顽习风钳耀躺荚他洋书嗽录句懊窝走薄纵藻讯精舶索焉瞻滤苑貌恍形投苛耽澜掐鲍笔孔眉壬幼邻惨详撵咳粤卯啼编囊银戳捞10秋会计制度设计形成性考核册作业答案第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。组织机构控制制度不相容职务分离制度授权批准控制制度信息质量控制制度预算控制制度实物安全控制制度文件记录控制制度业绩报告控制制度内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。简单明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？答：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二次作业 第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。年凭证摘要科目借方贷方余额月日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款丁洋28015收14张亮交回现金其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款储备科40020付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付125发放工资应付工资20 000本日合计20 000378月结21 27821 580378答：存在问题1没有本日合计。 2月结借贷合计计算有误。3部分栏目没有对方科 4月结栏目没有登记日期。5没有结算凭证的种类和号数。 6没有注明记账的年份。第2题举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答：1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。第三次作业1.现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托你设计该企业的成本计算方法。要求：（1）根据实际情况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？（2）根据使用的成本计算方法设计其核算程序的流程答：（1）企业应以船舶批别或定单作为成本计算对象；适合采用的成本计算方法是分批法。（2）核算流程参考教材相关内容。2.请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。短期债券购入业务处理程序：1.由投资业务部门编制“ 股票或债券的投资计划书 ”，经批准后据此填制“ 证券购入通知单 ”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。2.出纳根据“ 证券购入通知单 ”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。3.出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存根及“ 证券购入通知单 ”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。4.会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。短期债券处置业务处理程序：1.投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。4.会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.答1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户. 8| Sbad 第四次作业dw3T4TC? 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 6S)$3Is 参考教材相关内容。Y5Ft96o)x 2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案: gEu.Nth 提取法定盈余公积 500万元 S*E 提取法定公益金 500万元 q Y(gu 分配股票股利(分配1000万股,每股面1元) 1000万元 an pJAB:1 试对董事会提出的议案进行帐务处理. _,11EeW 答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下: Z#srQD3.( 借：利润分配提取法定盈余公积 500 PJ 提取法定公益金 500 *Pa2bY3: 应付普通股股利 1000 !E4EI=N 贷：盈余公积法定盈余公积 500 wjNEF5$& 法定公益金 500 zpBBnlq 应付股利 1000 DwmEihm 说明：宣布分配股票股利不做账务处理。3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存. yffU% )会计制度设计网上讨论题目一1、 华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐； （2）材料成本差异率=（6000000-605000）+（1400000-1355000）/（600000+1400000）*100%=0 （3）发出材料的会计分录借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计沈璐：答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐; （2）材料成本差异率=（6000000-605000）+（1400000-1355000）/（600000+1400000）*100%=0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计杜元宝：1、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐;（2）材料成本差异率=（6000000-605000）+（1400000-1355000）/（600000+1400000）*100%=0（3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000（4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。（5）该公司采购凭证的流转程序1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。3、流转程序的设计分为三种送货制下的设计提货制下的设计发货制下的设计郝运：答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐; （2）材料成本差异率=（6000000-605000）+（1400000-1355000）/（600000+1400000）*100%=0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计科学的应收账款会计管理制度是什么？魏春华：1.应收账款的记录必须经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄客户核实，编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。3.应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。4.由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。5.制定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、销售折让的给予等）必须经财务经理批准才能进行。生产费用归集分配方式的设计主要包括以下几个方面的内容：(一)成本计算对象的设计确定成本核算对象是设置产品成明细账、分配生产费用和计算产品成本的前提。一般情况下，成本核算对象都是产品，但因为不同企业产品的生产特点不同，管理要求不同，因而具体的成本核算对象也就不同。例如，在单步骤生产条件下，生产工艺过程不可能、或者不需要划分为几个生产步骤，因此只要求按照产品品种计算产品成本。而在多步骤生产条件下，由于生产工艺过程是由几个可以间断的、分散在不同地点进行的生产步骤所组成，为了加强各生产步骤的成本管理，往往不仅要求按照产品品种计算产品成本，而且还要求按照生产步骤计算产品成本。以便为考核和分析各种产品及各生产步骤的成本计划完成情况提供资料。如果管理上不要求按生产步骤考核生产耗费计算产品成本，也可以只按产品的品种计算成本。总之，企业生产的特点和管理要求对成本核算对象的确定有着较大的影响，成本计算对象的设计既要适应生产组织与生产工艺的特点，又要满足企业加强成本管理的要求。(二)成本项目的设计根据管理上的要求和实际费用发生的多少，企业进行成本核算时可设置如下成本项目：直接材料。指直接用于产品生产消耗的原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、 修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料及低值易耗品、包装物等。直接工资。指企业直接从事产品生产人员的工资以及按规定比例计提的福利费。制造费用。指企业的生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福 利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。废品损失。指在生产过程中，由于原材料质量不符合要求或由于生产工人不严格遵守操作技术规程等生产技术方面的原因所引起的损失费用的发生。在废品较多，或废品损失在产品成本中所占比例较大需要单独加以核算的企业，可以设置此项目。自制半成品。指在按照产品的生产步骤归集生产费用，计算产品成本的情况下，从第二个步骤起，各步骤所耗用的半成品成本的合计数。 (三)生产费用分配标准的设计为了使设计出的生产费用分配标准科学、合理，在设计生产费用分配标准时应遵循以下原则：1相关性原则；2作为分配标准的因素必须是数据资料易于取得、易于计量的；3选定的分配标准，在实际的生产费用分配计算中，核算简易，工作量不大；4分配标准的选择要有利于 成本控制和成本考核，有利于企业加强成本责任管理；5生产费用分配标准一经确定，应保持一定时期的相对稳定。生产费用分配的基本方法是比率法，即待分配的生产费用除以各分配对象的分配标准之和，计算出分配率，然后再用各分配对象的分配标准乘以分配率，就可计算确定各分配对象应分 配的间接计入费用。其基本的计算公式是：分配率=待分配的生产费用各分配对象的分配标准之和100%某一分配对象应分配的生产费用=该分配对象的分配标准分配率常用的几种生产费用分配标准如下：材料费用的分配。间接计入产品成本的各项材料费用，可以按产品的产量、定额消耗量、定额费用、重量、体积比例等确定分配标准。燃料费用的分配。它可以根据产品的重量、体积、所耗原材料的数量、所耗原材料费用、燃料定额消耗量或费用比例等确定分配标准。动力费用的分配。一般按照产品的生产工时、机器工时或定额工时比例等确定分配标准。工资及职工福利费的分配。一般按照产品的生产工时或定额工时比例等确定分配标准。辅助生产费用的分配。一般按直接分配法、交互分配法、顺序分配法、代数分配法或计划价格分配法等确定分配标准。制造费用的分配。一般按照产品的生产工时、机器工时、定额工时、生产工人工资比例或年 度计划分配率等确定分配标准。(四)完工产品成本和在产品成本划分标准的设计在月初在产品费用加本月发生费用已知的情况下，在完工产品和月末在产品之间分配费用的方法一般有两种：一种是先确定月末在产品费用，然后再计算完工产品费用；另一种是将 前两项费用按一定方法和标准，合理地进行分配，同时计算出完工产品费用和月末在产品费用。如果企业月末在产品数量很少，价值很低，且各月在产品数量比较稳定，就可以不计算在产品成本；如果企业各月月末在产品数量较少，但价值较大，或者在产品结存数量较多，但各月月末在产品数量稳定，起落变化不大，就比较适合采用在产品按年初成本计价法；如果企业定额管理基础工作比较扎实，各项消耗定额比较正确、稳定，各月月末在产品结存数量较稳定，就应采用在产品按定额成本计价法；如果企业月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存数量不稳定，各成本项目在产品成本中所占比重相差不大，就比较适合采用约当产量法；如果企业定额管理基础较好，各项消耗定额或定额成本比较正确、稳定，但各月月末在产品数量变化较大，就可以采用定额比例法。(五)成本计算方法及核算程序的设计适应各种类型生产的特点和管理要求，有三种不同的以成本计算对象为主要标志的产品成本计算基本方法，即品种法、分批法和分步法。1.品种法 品种法是以产品的品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。它主要适用于大量大批的单步骤生产，如发电、采掘等企业。2.分批法 分批法是按照产品批别或定单作为成本计算对象来归集产品费用并计算产品成本的一种方法，又称定单法。这种方法一般适用于小批单件的多步骤生产，例如重型机械、船舶、精密仪器、专用工具模具和专用设备的制造。3. 分步法 分步法是按照产品的生产步骤和产品品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产，例如冶金、纺织、造纸，以及大量大批生产的机械制造等。由于在不同的企业，管理者对每一生产步骤的成本信息的需求不同，为了方便成本计算，分步法又可以分为逐步结转分步法和平行结转分步法两种。逐步结转分步法，也称为计算半成品成本的分步法。它是按照产品的加工顺序，首先计算第一个加工步骤的半成品成本，然后结转给第二加工步骤；第二加工步骤把第一步骤转来的半成品成本加上本步骤发生的费用，计算求得第二个加工步骤的半成品成本；再结转给第三个加工步骤，依此顺序结转累计，一直到最后一个加工步骤才能计算出产成品的成本。这种方法广泛适用于大量大批多步骤生产企业，各步骤生产出的半成品主要是转给下一步骤继续加工，最后加工成本企业产成品。为了分别计算各种产成品的成本，也要计算这些半成品成本。平行结转分步法，也称为不计算半成品成本法。该种方法主要适用于大量多步骤装配式生产的企业。在这样的企业里，各步骤半成品的种类很多，又很少对外销售，不需要计算半成品成本。期末复习指导会计制度设计案例分析1 （1）指出该做法违背会计报表涉及的什么原则。（例如报表指标体系完整） （2）指出应当补充的内容。（补充报表的编制单位） （3）指出应当调整的内容。（例如未交税金改为应交税金） 2 （1） 说明单步式利润表的定义。 （2）画出单步式利润表。 （3）说明单步式利润表的优缺点。 3 设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位名称、材料名称、计量单位、采购数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单位成本、总成本）。 同时还应反映该表的编制及审核程序4 请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。 记账凭证必须具备以下基本内容： 1）填制凭证的日期； 2）凭证的名称和编号； 3）经济业务事项摘要； 4）会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额；