浅议应收账款的管理与解决方法-(2).doc

浅议应收账款的管理与解决方法摘要:随着全球化及我国经济的高速发展，各行业的赊销手段已成整个市场的主流，应收账款作为企业拥有的一项重要资产，在利用商业信用和促销售手段方面大大提高了企业的市场竞争力，但在销量增长的同时，无形当中给企业造成了极大的损失，因销售量的增加使企业债务拖欠和坏账不断增长，严重影响了企业的资金运转，从而给企业的发展造成极大阻碍！在纵观2014年市场因素变化，应收账款回收力度的加大已经成为企业关注的焦点，因此加强企业应收账款的管理，建立应收账款防范机制非常重要。只有管理好应收账款，才能加快资金运转，防范企业经营风险，从而使企业价值达到最大化。 关键词：应收账款 问题 对策目 录一、 应收账款产生的原因（一）应收账款的产生3（二）应收账款产生的原因 3二、应收账款的弊端分析（一） 企业效益降低了-3（二） 夸大了企业经营成果3（三） 加速了企业的现金流出3（四） 影响了企业的营运周期3（五） 增加了应收账款管理过程中的出错概率3三、 解决应收账款对策 （一）强化应收账款管理的可行途径4、5（二）企业应收账款管理的具体措施6一、 应收账款的产生（一）应收账款的产生应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。 形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。 （二）应收账款产生的原因应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，要对其产生的原因进行分析，对应收账款实行严格的内审和内部控制。1、账期的存在。目前在各行各业销售中，赊销已经成为了一种主要的销售模式。这种在严格意义上属于信用交易的销售模式，应该出现在市场经济的高级阶段，但是又因为其不可替代的优越性，使得这种模式在各行业被广泛的采用，并迅速的成长，渐渐的形成了一套比较完整的体系。在实际经营中，由于市场是波动的，账期可能就成了公司正常运转的致命弱点。若经营者在提货后规定的账期内货物销售并不乐观，在临近账期到来的时候，只能大大的低于市场价大量出货用来偿还货款。虽然与总代协商后账期可以适当的延长，但是这不是解决问题的根本。2、货物销售。 （1）付款。经营者与总代之间一般都是通过远期支票结算，支票在提货的时候已经交予了总代，只是出票日期根据约定的账期填写。这就要经营者保证在支票出票日期到来的时候帐户内有足额的存款，若因为市场波动或者销售不佳等原因造成了短暂的资金紧张，务必及时书面通知总代。（2）资金链条。即使不是负债经营的公司，最怕的也是资金链条的断裂，当恶性循环开始时，经营者往往会期盼市场行情的好转，慢慢的就可以弥补资金的空洞，然后扭亏为盈。可是，总代不会等到市场行情好转，只要经营者出现了上述问题中的某一项，那么总代就会为了避免扩大损失而单方面解除合同，停止放货，这样一来，公司的资金链条完全断裂，根本没有机会扭转。（3）授信额度。总代也是利润为先的，为了完成自己业务量，会提高经营者的授信额度，经营者可以提出比其授信额度更大的货物，但是，在市场不景气的时候，高的授信额度会为经营者带来更多的亏损，在经营者还未等到市场好转前出现了上文提到的解除合同的事项，那总代会毫不犹豫的与经营者解除合同。（4）赊销。赊销是高度市场经济下一种比较合理的销售模式，该模式是一种催化剂，可以使小公司在短时间、不需要大量资金的前提下迅速的崛起，但是我们必须清楚的认识到，这座商业大楼的拔地而起并没有扎实的根基，完全依靠的是泡沫，在中关村每个月都会有几家公司因为这种并不完善的交易模式死去。二 、应收账款的弊端分析（一）企业效益下降降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 （二）夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 （三）加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为： 1.企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。 2.所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。 3.现金利润的分配。也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。（四）对企业营业周期有影响营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。 （五）增加出错概率增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。 三、加强应收账款管理的对策 （一）制定科学合理的应收账款信用政策政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。 1.做好客户资信调查企业在赊销前对客户商品交易、每次信用额控制，采用相应的交易方式、付款期限和保障措施。客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:。 通过取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率,特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于企业提高应收账款投资的决策效果。信用评级报告或向有关国家机构核查。向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解企业的资金注册情况、现状、销货与盈利能力、税金缴纳情况等评价企业的品德等。查看商业交往信息如：往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。建立客户档案,着重记录客户的财务状况、资本实力等,对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。2.加强应收账款的日常管理工作公司从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。 做好基础记录。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。积极建立弥补坏账损失的准备制度。通过编制账龄分析表进行,计算出超时长短的款项的百分比,估计会造成的坏账,企业应检查其信用政策。 3.加强应收账款的事后管理对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨收账管理包括如下两部分工作：确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,一是确定合理的收账程序：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则。 确定合理的讨债方法。进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。 （二）企业应收账款管理的具体措施企业确定了信用标准、信用条件和收款政策等信用政策后，下一步将有效的信用政策具体地运用，商业信用，是否应提供现金折扣、如何规定信用期限、信用额度、需要抵押或担保等等。 1、资信调查企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，该客户往来单位有关信用资料。在实际中，采用信用评分法进行分析，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户加强监管。2、制订合理的赊销方针企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。(l)有担保的赊销，合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。 (2)条件销售 赊欠期较长的应收账款，发生坏账的风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。 3、建立赊销审批制度在企业内部应分别规定业务部门内各级管理人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的销售政策、财务控制是互相连接的，也与企业的组织架构相配合。 4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。企业应定出规则，对重点大客户的资料进行系统化的管理，例如深入的信用调查、客户的股本投资结构、主要经营管理人、财务状况等等。对长期交易多年的客户也应定期性进行资料系统化更新，加强危机管理意识。 5、建立销售回款一条龙责任制为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强行销售，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务，从签订合同到回收资金过程负全责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。总之,企业要树立应收账款管理的观念,重视资金的管理,真正把资金视为维护企业的生命线,讲求资金的使用效果。企业领导者应重视财务管理,懂得财物管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业健康发展,从而最大化的提高经济效益,把企业规模发展壮大.参考文献：1、聂兴凯.如何进行收款管理与呆账催收M.北京:北京大学出版社,2004.2、马新勇.加强企业应收账款管理的策略探析J.企业管理,2005,(09).3、王玉华;企业往来款项管理存在的问题及对策J;金融经济;2009年02期4、杨建平;对应收账款管理存在的问题的分析J;现代经济信息;2009年12期35、袁海燕;施工企业应收账款管理分析J;全国商情(理论研究);2010年05期2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： 11