浅议企业应收帐款的管理(龚丽波).doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-浅议企业应收帐款的管理专业：工商管理 姓名：龚丽波 学号：20077430080378内容提要：应收帐款是指企业因对外赊销商品、产品或提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的重要组成部分。有关它的管理一直以来是个老生常谈的话题，但我认为在世界经济一体化的进程中和日趋复杂的经营环境下，如何管好、用好和盘活应收帐款对一个企业尤为重要，它不仅能加快企业资金周转，提高资金使用效率，而且也有利于企业防范经营风险，保证资金安全。本文从分析应收帐款的成因入手，着重探讨加强应收帐款的事前控制、日常管理和事后跟踪，还提出了企业应加强对相关部门的监督，改进内部核算办法，对应收款实行终身负责制和第一责任制，定期或不定期地对营销网点进行巡视监察和内部审计，建立健全的内部监控制度等观点。 关键词：应收帐款；形成原因；管理模式；改善措施一、我国企业应收帐款的现状及其形成原因应收账款是游离于公司之外的资产，较难控制，不易管理。根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国这一比率却高达60%以上。造成上述令人担忧局面的原因可以从以下两个大的方面来归纳：（一）企业经营环境的影响一方面是企业为了推销产品，扩大销售，不得不在激烈竞争的市场经济环境中采用赊销（先给货，后收款）的促销手段以争取客户，这样赊销就成为企业扩大销售的一种重要方式，这是形成应收帐款的直接原因，没有赊销就一定不存在应收帐款；另一方面，由于长久以来形成的习惯，我国很多企业故意拖欠帐款，能拖则拖，企业间三角债的情况普遍存在。谈到这一点，我是深有体会。我以前所在的国企上市公司紫光古汉就曾经常遇到这种情形，有些客户明明有足够的流动资金用以支付货款，但它就是不愿意及时支付，认为拖欠是得了一笔无息贷款，“不要白不要”。所以有人说，“不赊销是等死，赊销是找死！”也就是说,在现代社会中，企业赊销在所难免（因为不赊销就意味着企业的产品很难出售，除非该企业资金实力雄厚，市场竞争力很强，生产的产品供不应求,例如美国的宝洁公司就是这样，基本没什么应收帐款，绝大部分都是先款后货的销售交易），但企业惧怕的并不是赊销,而是由此带来的一系列后患。如果企业未能对赊销进行严格控制,极有可能因为对方的失信而产生呆帐和坏帐从而影响资金周转,给企业带来巨大的经济损失。比如我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司因应收帐款管理不善而面临财务危机，经常出现有利润，无资金，帐面状况不错却资金严重匮乏的状况。（二）企业自身的问题从主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收帐款在内的内部管理：有些企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收帐款居高不下，帐龄老化，却任其发展，无人问津等；从客观上看，尽管应收帐款在我国已是一个由来已久的重要课题，但许多企业的管理者无论是经验还是理论都十分缺乏和不足。二、应收帐款管理不善而带来的弊端（一）降低企业资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物质流与资金流不一致，企业为客户垫付大量的资金而增加了企业的资金成本，大量应收帐款不仅影响企业资金周转，而且增加企业坏帐的风险，从而影响企业经济效益。（二）夸大企业经营成果，增加企业经营风险。由于我国企业实行的记帐基础是权责发生制(应收应付制)，也就是说企业发生的当期赊销已经全部记入了当期收入，而企业当期资金并未增加，这样企业帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。如果实际发生坏帐，会给企业带来更大的损失。因此，企业应收款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。（三）加速企业的现金流出。赊销实现的是企业帐面利润，并未真正使企业现金流入增加，反而使企业垫付大量与销售相关的税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：1、企业流转税的支出。应收帐款带来销售收入，并未实际收到现金,而流转税是以销售额为计算依据的，企业必须按时以现金缴纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税、城市建设税及教育费附加等必然会随着销售收入的增加而增加。2、企业所得税的支出。应收帐款产生了利润，但并未以现金实现，而企业应交的所得税不得拖延，必须按时以现金支付。3、企业应收帐款的管理成本和回收成本、垫付资金的利息费用、坏帐损失都会加速企业的现金流出。当企业发生了应收帐款，就不得不对它进行管理，为管理和追回在外应收帐款，无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支出管理费用和财务费用，而且在外的应收帐款越多，发生坏帐的机会就越高，一旦应收帐款不能收回成为坏帐损失，所有这些无疑会促使企业的现金流出。（四）延长企业营业周期。营业周期是指从取得存货到销售产品并收回现金为止的这段期间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收帐款的存在，使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，甚至影响工资发放和原材料购买等，严重影响到企业正常的生产经营活动。（五）增加应收帐款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款帐户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收帐款动态情况以及对方企业详情，造成责任不明确，应收帐款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失，有可能使企业已发生的应收帐款不能按时收回，将最终形成企业资产的额外损失。三、应收帐款管理的两种模式应收帐款是由于企业销售产品或提供劳务，没有及时回笼货款而产生。销售部门对应收帐款的形成、购货方的资信情况的掌握、应收帐款的催收等起着重要作用，财务部门对应收帐款的管理、帐龄分析、信息反馈等负有重要责任。为了明确责任，可以采用以下两种模式：（一）以销售部门为核心模式。这种模式是以销售部门为责任中心，客户资信情况的论证、欠款额度与欠款期的确定、应收帐款的催收、责任的承担等由销售部门负总责，应收帐款的余额作为销售部门的一项经济责任制考核指标，与部门和个人收益挂钩，财务部门负责应收帐款的核算、反映和监督工作，并随时告知销售部门应收帐款的收欠情况,同时应经常提醒业务员催讨到期帐款。我目前所在的香港公司和记电讯采用的就是这种方式，每月26号结完帐后，财务部根据帐龄分析表把需要催款（我公司的信用期限为60天，超过60天的应收款就需要催收）的客户名称、所欠金额、逾期时间告知销售部，然后再由各个负责的销售人员通知各欠款客户付款。截止2008年9月30日，我所负责的2G漫游这一部分应收帐款总额为港币6千5百多万，但在信用期内的占70%以上，60至90天内的占20%多，超过90天的比例仅为8%点多。之所以用这个例子，是想说明这种方式的好处，它把应收帐款的余额与销售人员的收益紧密联系起来，业务员为了提高自己的收益，会想方设法地积极努力地催讨欠款。（二）以财务部门为核心模式。这种模式是以财务部门为责任中心，客户资信情况的论证、欠款额度与欠款期的确定、应收帐款的催收、应收帐款的管理、责任的承担等由财务部门负总责，应收帐款的余额作为财务部门的一项经济责任制考核指标，与部门和个人收益挂钩，销售部门只能按照财务部门的发货指令组织发货。我个人认为这种模式对应收帐款的催讨不如前一种方式好，它把应收帐款的催讨责任给了财务部，而财务部通常只跟对方的财务部联系，大家都知道，财务部付款大多是有指令的，也就是说财务部门的付款是以企业各部门领导或主管的签名盖章为依据，而以销售部门为核心的模式，就可更直接与客户各部门主管比如采购部门负责人沟通和交流，从而减少了一道或几道中间环节，避免了客户负责人之间的相互推诿。四、改善应收帐款管理的主要措施如前所述，应收帐款在企业管理中的作用非同小可，所以如何管理好企业的应收帐款显得特别重要，我认为有以下主要改善措施：（一）加强应收帐款的事前控制。古语云：“凡事预则立，不预则废”，这句话道出了应收帐款事前控制的重要性，它包括以下几个方面的内容：1、做好客户资信调查，正确选择赊销对象。从初识新客户到维护老客户，业务员以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。通常在进行赊销业务前，要对客户的资信程度进行调查，并评定客户的信用等级，辨别出哪些是资信好的客户，哪些是资信差的客户。比如：回款2个月内 A类客户回款4个月内 B类客户（最好预付一部分货款） 回款5个月内 C类客户（必须预付一部分货款） 回款时间相当长，不可靠 D类客户（必须货款两清）总之，一个总的原则就是：对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并坚持清旧款、发新货的原则，至于那些信誉差的客户一律采用现款交易，而对资信一般或资信较好但尚未证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用银行承兑结算方式等，这样首先从源头上控制应收帐款的总量。2、合同管理不可疏漏。合同之所以是控制经营风险有手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖权利义务关系，并受到法律保护。唯有如此，对合同的管理就应该更加慎重和完善。具体包括以下主要内容：（1）公司主要的供货业务应使用统一的合同范本；（2）公司对外签订的销售合同的要素必须且符合法律规定，特别是付款形式、付款日期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款中；（3）签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（特别注意避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）；（4）合同的签订必须经过市场部（销售部）经理审核确认才可盖章；（5）公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止帐期延长和客户赊销突破信用额度。3、制定合理信用政策。它包括信用标准、信用条件和收帐政策的制定。（1）信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的要求。通常以预期的坏帐损失率作为判别标准。若企业的信用标准较严，即只对信誉很好、坏帐损失率很低的客户给与赊销，则会减少坏帐损失，减少应收帐款的机会成本，但这也可能不利于扩大销售，甚至还会减少销售量。反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但也会增加坏帐损失和应收帐款的机会成本。至于把哪些客户纳入企业赊销信用范围之内，可以从客户的履行偿还债务的态度，付款能力，财产状况及客观环境条件等方面综合分析和权衡。（2）信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。比如合同中的“2/10，n/30”就是一项信用条件，它规定如果在发票开出后10天内付款则可享受2%的现金折扣，如果不想取得折扣，则这笔货款必须在30天内付清。在这里，30天为信用期限，10天为折扣期限，2%则为现金折扣。向客户提供这种价格的优惠，主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，当然这样做还能招揽一些视折扣为减价出售的客户前来购货，借此扩大销售量。至于企业采用什么样的现金折扣，要与信用期限结合起来考虑。一般情况下，现金折扣与折扣期限成反比关系。现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售数量，但同时也使企业的销售价格下降，所以应综合考虑折扣所带来的收益与成本孰高孰低，收益大于成本，则采用此项折扣，否则不予采纳。（3）收帐政策是指信用条件被违反时，企业采取的收帐策略。企业采用积极的收帐政策还是消极的收帐政策，应权衡收帐费用与减少应收帐款机会成本和坏帐损失的得失,若收帐费用大于应收帐款机会成本与坏帐损失之和，则说明收帐政策不可行。对于各种不同的过期帐款的客户，要采取不同的催收方式。过期较短的客户，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；过期较长的客户，频繁的信件、邮件并电话催询；过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或诉讼等。（二）加强应收帐款的日常管理。1、做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。2、检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。3、掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时措施与客户联系提醒其尽快付款。4、分析应收帐款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收帐款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。5、考察拒付状况，考察应收帐款被拒付的百分比，即坏帐损失率，要决定企业信用政策是否改变，如实际坏帐损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。6、编制帐龄分析表。每月结帐后，财务部门必须及时与客户核对一次帐目，形成定期的对帐制度，并在对帐单上注明逾期货款应加收的按银行同期利率计算的利息，同时要求客户的负责人签名盖章加以确认。并根据帐龄分析表，检查应收帐款的实际占用天数，据此了解有多少欠款在信用期限内，应及时监督；有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏帐，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。（三）加强应收帐款的事后管理。1、确定合理的收帐程序。催收帐款的程序一般为：信函邮件通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。这主要要求企业的销售人员应对客户进行全程跟进，经常与客户开诚布公地沟通，并且给客户一个正确的观念，那就是企业对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。这里还需说明的是，诉诸法律是催收帐款的最后一道程序，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，当遇到以下几种情况则不必起诉：（1）诉讼费用超过债务偿额；（2）客户抵押品折现可冲销债务；（3）客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；（4）起诉后收回帐款的可能性有限。2、确定合理的讨债方法。对已发生的应收帐款，可按其帐龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。（1）针对帐期不长、欠款不多的客户，责任人采取电话、面谈等方式进行多次催讨，一般情况下大多数客户都会偿还欠款；（2）对于确实遇到暂时困难的客户，企业可通过以下几种应收帐款债权重组的做法帮助其渡过难关，以便收回帐款：A、接受欠款客户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；B、改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；C、修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；D、在共同经济利益驱动下，将债权转变对客户的“长期投资”，协助启动亏损客户，达到收回款项的目的。（3）若是已达到破产清算界限的客户，企业则应及时向法院起诉，以期望在破产清算时得到部分清偿。（4）碰到故意拖欠的客户，企业应采取相应严厉的措施，视情况不同，分别预告、警告、律师函和最后期限，使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。（四）加强对应收帐款的监督管理。1、加强内部监督。按财务管理内部牵制原则，可在公司财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对营销往来的监控，对每一笔应收帐款进行分析，保证应收帐款帐帐相符，同时规范各经营环节和操作程序，使经营活动系统化、制度化、规范化。2、改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门与赊销客户发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。3、对应收帐款实行终身负责制度和第一责任人制，即对业务员实行“销售收款全程负责”制度。应收帐款以销售员为第一责任人，销售部门负责人为第二责任人，分管销售工作的单位负责人为第三责任人。根据企业上一年实际应收帐款平均余额制订当年应收帐款平均余额控制数，并结合企业当年实际情况，以此作为销售人员和销售部门的业绩考核指标之一，把激励机制和约束机制引入应收帐款的管理中。彻底改变销售人员赊销、财务人员收帐的被动局面，真正做到谁销售、谁负责、谁收帐，责权明确，分工具体。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任，同时对相关人员的责任进行明确界定，并作为业绩考评依据。4、定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题、以降低风险。应收帐款的存在是企业不可避免的问题，要提升企业在市场经济环境下的竞争力，必须高度重视加强应收帐款的管理，努力形成一整套规范化的对应收帐款的事前控制、事中落实、事后跟踪检查的程序，只有这样才能加快企业的资金循环、提高资金利用效率、实现企业的效益目标，进而使企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。参考文献：（1）刘莉，浅谈如何加强企业应收帐款管理 商业文化（学术版） 2007（12）（2）佘丽纯，论如何加强企业应收帐款的管理 中国工会财会 2008（5）（3）李莹，加强企业应收帐款管理的若干途径 中小企业管理与科技（上半月） 2008（2）(4)荆新，财务管理学 中国人民大学出版社 第四版 2007（12）2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-