论企业财务管理制度建设.doc

河南理工大学万方科技学院2012届本科生毕业论文（设计）论企业财务管理制度建设摘 要企业作为一个整体，在各国的经济发展中都做出了突出贡献。在经济日益全球化的今天，各国也越来越重视企业的作用。虽然我国企业对国家的经济发展也起到了重大的推动作用，但是目前，有相当一部分企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，对我国企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。究其原因主要是缺乏一个行之有效的财务管理制度的支持。因此，深化财务改革，挖掘财务潜能，提高财务管理水平，对财务管理的运作方式进行改革，建设与我国企业现状相适应的财务管理制度，乃是当务之急。企业财务制度的制定首先应该澄清一些基本问题，如企业财务管理制度的本质、主体、目标、功能以及财务制度的要素，这是企业财务制度制定需要明确的基本问题。企业的财务制度在不同的经济环境下有不同的特点，从建国以来到现在我国的财务制度经历了一系列的改革过程。只有对企业财务制度和经济环境的依存关系和变化规律做深刻的探索，才能为以后企业财务制度理论和设计的完善指明方向。理论的发展需要借鉴，虽然我国的经济、政治、文化状况和其他国家的有所不同，但其他一些国家在其经济发展过程中形成的企业财务制度的内容、管理体制和我国究竟有什么差别，各自的优势又是什么等问题明晰以后，在我国的企业财务制度研究过程中就可以吸收其经验，少走弯路。本文主要以我国企业为对象，在探讨企业财务管理制度的构成内容，分析财务管理制度的影响环境和建设原则的基础上，系统地分析我国企业财务管理制度的现状和存在的问题，并提出了完善和发展我国企业财务管理制度的对策。关键词：财务管理 财务管理制度 财务管理制度建设ABSTRACTThe enterprise as a whole, the economic development of countries have made outstanding contributions. In economy increasingly of globalization today, more and more countries pay attention to the role of enterprises. Although Chinas enterprises in the development of the national economy has played a major role in promoting, but at present, have quite one part enterprise is simply the pursuit of sales and market share, and ignore the core status of financial management, management idea is out-dated, enterprise management limited in the production management pattern, the enterprise financial management and risk control action did not get be developinged adequately, to our country enterprises credit and financing channel also brought many negative effects. The main reason is the lack of an effective financial management system support. Therefore, deepening financial reform, financial, mining potential, improving the level of financial management, financial management to run means to undertake reform, construction and present situations of our countrys enterprises adapt to the financial management system, it is a pressing matter of the moment.Enterprise financial institutions should first clarify some basic problems, such as the nature of enterprise financial management system, main body, object, function and financial system elements, it is the enterprise financial system to develop need to clear the basic problem. Enterprises financial system in different economic environments have different characteristics, from since founding a state up to now our financial system has experienced a series of reform process. Only the enterprise financial system and economic environment dependencies and the law of variation to deep exploration, ability for enterprise financial system theory and design improvement direction. The need for theory development for reference, although Chinas economic, political, cultural and other countries vary, but in some other countries in its economic development process in the formation of the enterprise financial system, management system and our country what is the difference between the respective advantage, what is the problem is clear, in my Chinese enterprise accounting system in the research process can absorb the experience, take roundabout way less.This paper mainly on Chinas enterprises as the object of study, the enterprise financial management system form content, the analysis of financial management system and the impact of environment and construction principles, system analysis our country enterprise financial management system present situation and the existence question, and puts forward the improvement and development of China s enterprise financial management system and the countermeasures.Key words: Financial management Financial management system Financial management system constructionii目 录前 言11 企业财务管理制度的基本理论21.1 企业财务管理制度的涵义界定21.1.1 企业财务管理制度概念21.1.2 企业财务管理制度的内容构成31.1.3 制度的多学科分析41.2 企业财务制度的定义41.2.1 企业财务制度的定义41.2.2 企业财务管理制度的定义42 建立健全企业财务管理制度的必要性62.1 是适应社会主义市场经济体制的客观要求62.2 是加强企业管理的内在要求62.2.1 财务管理是企业一切管理活动的基础 是企业管理的中心环节62.2.2 财务管理贯穿于企业生产经营的各个方面和全过程62.3 财务管理和企业管理各方面具有广泛联系62.4 财务管理能迅速反映企业生产经营状况63 企业财务制度的影响因素73.1 政府职能对企业财务制度的影响73.2 金融环境对企业财务制度的影响73.3 经济法律对企业财务制度的影响73.4 科技发展水平对企业财务制度的影响83.5 企业财务目标对企业财务制度的影响83.6 制定者的价值观对企业财务制度的影响84 企业在财务管理方面的现状和存在的问题104.1 企业财务管理的现状104.2 企业财务管理中存在的问题104.2.1 中小企业投资能力较弱，且缺乏科学性104.2.2 企业管理人员财务管理观念落后104.2.3 财务控制薄弱114.2.4 很难避免的财务负债陷阱114.3 企业改变现状的一些措施124.3.1 转变财务管理观念124.3.2 强化资金管理 加强财务控制124.3.3 加强财会队伍建设 提高企业全员的管理素质135 对企业财务管理制度建设的建议145.1 改革企业管理层，完善企业管理制度145.2 建立严格的赊销政策，完善催收制度145.3 建立财务预算管理制度，保证企业规划完整14结 论16致 谢17参考文献：18河南理工大学万方科技学院2012届本科生毕业论文(设计)前 言我国中小企业对国民经济的发展是极其重要的，但是由于我国中小企业目前还没有形成一套系统的、较完善的财务管理模式，财务管理滞后于市场经济对企业的要求，影响了企业效益水平的提高，所以，深化财务改革，挖掘财务潜能，提高财务管理水平，对财务管理的运作方式进行改革，构建与我国中小企业现状相适应附财务管理模式，乃是当务之急。改革开放以来，伴随着经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成长中发挥着越来越重要盼作用。尤其是2004年我国中小工业企业的实现利润是2001年的2.5倍，平均每年增长444，发展的势头非常迅猛。我国中小企业被形象地比喻为就业蓄水池，经济腾飞之翼和社会的稳定器。做好中小企业的发展工作，对繁荣市场、满足社会需求、扩大就业空间、保持社会稳定等方面都有着不可替代的作用。财务管理工作是企业发展的核心工作之一，企业越发展，财务管理工作就越重要，但是我国中小企业的财务管理工作存在很多问题，影响了中小企业的健康发展。因此研究我国企业财务管理模式，对提高我国企业的市场地位，推动国民经济的发展，具有重要的理论意义和现实意义，这也正是本文的选题目的。对于企业财务制度的研究，目的是要建立一个完善的财务制度体系，本文研究的重点在于当前财务制度存在的问题及对策，企业内部财务管理制度的建设以及企业财务管理制度内容体系的完善。1 企业财务管理制度的基本理论1.1 企业财务管理制度的涵义界定1.1.1 企业财务管理制度概念可以说，财务制度至今仍是一个模糊的概念，从企业内部财务工作者到政府企业管理部门，甚至于财务管理的理论研究人员，都未能给出一个完善的定义。但是，对于财务制度的研究，科学的定义是进一步研究的先决条件，沃尔特奥肯说过“在建立一幅经济世界的科学图像方面，定义扮演着重要的角色。”所以，本论文研究之初，首先对财务制度的涵义作一个相对科学的界定。财务制度的概念在企业内部财务工作者那里显得尤为模糊，在企业财务和会计没有完全分离的今天，一提起企业财务制度，企业内部的财务会计工作者一般认为它指的是会计制度，现阶段企业内部的财务制度和会计制度没有明显的界限，是融合在一起的，有些企业把它称作企业财务制度，有些企业则称之为会计制度，但是从制度的具体内容上，我们可以界定制度的归属，例如，制度中有“会计科目设置及使用规定”，很明显，这是企业会计制度，还有“固定资产管理制度、“信用及应收账款管理制度”这些很明显地属于财务制度。但是还有一些制度，既包含了财务制度也包含了会计制度，例如“现金和银行存款管理规定中，既要规定企业现金的使用范围，又要规定现金及银行存款日记账的记录要求以及长、短款等业务的会计处理方法。所以，在企业中，财务制度和会计制度缺乏明确的划分，更没有准确的定义。企业财务通则是财政部在1993年发布的财务制度，其主要内容包括对企业筹资、对外投资、资产管理的简单规范，对成本费用以及营业收入和利润的核算和管理。其间有对基本概念的定义，如资本金、长期负债、流动负债、固定资产、流动资产和坏账准备等；有对财务行为的规范，如企业筹集资金的方式、企业对外投资的方式，企业利润的分配方式等；另外，还有部分内容是规范会计行为的，例如确定在建工程的核算范围：“在建工程支出是指为购建固定资产或者对固定资产进行技术改造在固定资产交付使用以前而发生的支出，包括工程用设备、材料等专用物资，预付的工程价款，未完工程支出等。规定在建工程的相关业务会计处理方式：“在建工程完工以前因试运转发生的支出和营业性收入，一般计入或者冲减在建工程成本。可见，财务制度和会计制度在企业财务通则中也不是泾渭分明的。当然我们的最终目的并不是像分清是非一样地把财务制度和会计制度分割开来，而是在把二者作合理的区分以后分别按照其各自的体系从理论上去完善它，使其更好地服务于经济建设和企业经济效益的提高。1.1.2 企业财务管理制度的内容构成企业财务制度也就是企业财务管理制度，要科学的定义企业财务制度，首先应该正确界定财务管理和制度两个概念。财务管理概念的确定就是对财务制度中具体内容的确定，制度概念的确定则是对企业财务制度的本质特征及效用的界定。长期以来，对于企业财务管理所包含的内容，理论界已经有了一定的认识，比较普遍的观点是认为“财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作”。也就是说，企业财务管理的主要内容是组织财务活动和处理财务关系。所谓企业的财务活动，主要是企业筹资、投资、经营以及利润分配四项基本业务中的资金收支活动。财务关系是企业在组织财务活动过程中与各有关方面产生的经济关系。显然，不论是企业基本的财务活动还是财务关系，都应该是企业财务制度应该规范的内容，对于财务管理包含的基本内容可以得到大多数人的认可，但是既然财务管理是一种经济行为，财务管理的内容必然会随着经济的发展而变化。随着我国改革开放的不断深入，企业间联合的不断增强，国际贸易的领域的不断扩大，跨国投资的不断增多，企业的组织形式日渐多样化，集团公司层出不穷，在这样的经济形势下，企业财务管理的内容越来越丰富。不仅是原有的基础内容得到了扩展，还增加了很多新的内容，比如，随着资本经营市场的逐渐繁荣，产权管理在财务管理中的地位越来越重要；随着市场竞争激烈程度的增强，对企业各方面工作效率提出了新的要求，而财务信息的传递又是企业效率的重要影响因素，所以财务信息的管理成为财务管理新的内容：集团化经营，使得内部转移价格管理成为理财的新需要：金融市场在市场经济条件下同渐活跃，新的金融衍生工具不断涌现，对金融衍生工具的创新、应用及其管理是财务管理的新领域。企业集团化的趋势使得财务运行机制以及财务流程的设定成为新的课题。企业财务的内容是在不断的丰富和完善的。企业财务内容的不断扩展，使得财务行为业变得越来越复杂。总之，企业财务不仅涉及到企业资金的流入和流出，还涉及到企业与各相关方面的关系，涉及到权利的分配。财务内容的复杂趋势加大了财务制度制定的难度，而企业的财务行为的社会性使得财务制度的完善与否对整个社会的经济活动有着重要的影响，制度的制定又是必需的。1.1.3 制度的多学科分析制度是一种规范、规则几乎是一个公认的观点，这也正是制度的本质所在。法学意义上的制度中规则是制度的主体，在柯武刚、史漫飞那里制度就等于规则，诺斯的制度中规则指宪法、法律和规章，规范则是指习俗、习惯、传统、伦理规范等非正式规则。斯密特虽然没有在定义中用到规则二字，但是“有序关系”四字中其实已经隐含了规则的意思。康芒斯制度中也出现了业务规则、运行规则。从法学家那里我们得到的是制度最本质的涵义，即对人们行为的约束规则，抑制人们“可能出现的、机会主义的和乖僻的个人行为”，最终达到人类社会在一种有秩序的环境中生存，“秩序”是制度最重要的目的之一，也是制度的意义所在。经济学领域对于制度的研究也很深入，不论是老制度经济学还是新制度经济学，都对制度作了精辟的阐述，不同的流派对制度有不同的理解和解释。柯武刚、史漫飞的制度观念除了制度的本质、层次之外，更加强调了制度的功能，以及制度的实施条件，即强调了保证制度能够更好实施的惩戒措施。1.2 企业财务制度的定义1.2.1 企业财务制度的定义企业财务制度中的财务二字规定了财务制度应该规范的财务行为内容，制度二字体现了企业财务制度的目标、性质、特征、功能。财务制度的界定既应该充分体现财务制度的本质，也应该在学科借鉴的基础上进一步完善。因此，企业财务制度可以定义为：由相关财务制定主体所制定的，为维护社会经济秩序和企业财务正常运行的财务规范和规则。1.2.2 企业财务管理制度的定义企业财务管理制度是公司企业，针对财务管理、财务工作制定的企业制度。订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合企业具体情况制定。在实际工作中起规范、指导作用。企业财务管理制度的定义正确与否，将直接影响着以它为基础的深层次的理论研究。经过对目前已有企业财务制度的分析评述，对制度制定主体和企业财务内容的解剖，在借鉴法学、社会学、经济学等学科中制度的合理解释的基础上本文对企业内部财务制度作了如下定义：企业财务管理制度是由企业的财务主体根据企业实际经营特点和管理需要为实现企业财务目标而制定的一系列财务规则，包括设定财务管理机构、业务执行程序、财权安排与责任限定、合理的惩戒措施，以及财务管理的内容和各环节的行为规则等。本文对企业财务管理制度的定义有以下特点：第一，突出了财务管理体制。现代企业制度要求良好的公司治理结构，企业内部的财务管理体制是公司治理结构的一部分，合理的财务管理组织机构不但能提高财务管理的效果，也能提高财务管理的效率。第二，定义强调了财务运行机制。为了给财务工作的运行打下良好的基础，财务运行机制的设计就显得尤为重要。企业财务组织是财务运行机制的骨骼，只有骨骼的构架合理、健全，互相支撑、互相扶持、才能保证财务工作运行的迅捷，制度的执行程序也可以叫做企业财务流程是财务运行机制的筋脉，筋脉是财务信息流动的路径，路径短而通畅，信息传递才有效率；路径的布局合理，才不会遗漏重要的信息。为了提高财务工作效率，为了企业各部门和财务部门工作很好的连接，合理地设计财务流程、完善工作程序是非常必要的。第三，定义中要求对各方的权利和责任给与明确规定，并制定相应的惩戒措施。权利和责任是执行标准，权利和责任是相辅相成的。如果只有责任而没有权利，责任就没有实施的保证；只有权利而没有责任，制度就没有了约束力，就不能够称之为制度。第四，定义中明确了财务制度的制定目标，企业的财务目标是引领一切财务行为的航标，财务制度的制定同样是为了保证企业总体财务目标的实现。当然，对于企业财务目标，不同的企业可能有不同的定位，财务制度的制定同样如此。2 建立健全企业财务管理制度的必要性2.1 是适应社会主义市场经济体制的客观要求 企业要在市场竞争中求生存、求发展，就必须按照市场经济的要求规范财务行为。即必须要按市场经济的要求筹措资金，使用资金和分配收益，搞好企业的生产经营，提高企业经济效益，从而提高企业的竞争能力，以实现企业经济增长方式的转变、适应市场经济体制的客观要求。 2.2 是加强企业管理的内在要求2.2.1 财务管理是企业一切管理活动的基础 是企业管理的中心环节 企业财务管理是对企业的资金活动和价值形态的管理，主要是以成本管理和资金管理为中心，透过价值形态管理，达到实物形态的管理。因此财务管理是企业一切管理活动的基础，也是企业管理的中心环节。 2.2.2 财务管理贯穿于企业生产经营的各个方面和全过程 2.3 财务管理和企业管理各方面具有广泛联系 在企业经营活动中，财务管理的触角常常伸向企业经营的各个角落，每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系，每一个部门也都要在合理使用资金，节约资金等方面接受财务部门的指导，受到财务制度的约束，以此来保证企业经济效益的提高。 2.4 财务管理能迅速反映企业生产经营状况 企业的一切生产经营活动，最终都要反映到财务成果上来，通过核算、分析、对比，可以检查企业生产经营活动执行情况，发现存在的问题，找到解决问题的办法。特别是财务成果体现的数字和情况具有权威性。在企业管理中，决策是否得当，经营是否理，技术是否先进，产销是否顺畅。都可迅速通过财务指标得到反映。 3 企业财务制度的影响因素3.1 政府职能对企业财务制度的影响政府是国家的权力机构，国家权利机构的职能设定直接影响着财务制度的形式和内容。在计划经济时期，政府的机构设置及其职能的构造和运行方式都必须服务于计划经济的要求，政府既是国家的行政管理者也是国家的经济管理者，使得经济决策权力高度集中，直接使用行政手段管理经济，形成了以“国有国营”为主体的经济管理格局。在这种情况下，国家财政部门直接掌管着企业的财务收支权，企业财务无从谈起，国家的“大财政”支配控制企业的“小财政”，企业没有财权，没有经营自主权，企业财务制度以统一财务制度为主。改革开放以后，国家放权让利，改变了政府职能，政府对经济以宏观调控为主，企业有权进行筹资、生产和投资，有了经营管理权，政府职能的转变是企业内部财务制度的建立和完善成为必然，统一财务制度的内容由规则向原则转化。3.2 金融环境对企业财务制度的影响金融环境是企业筹资和投资最直接的外部环境，金融环境的成熟与完善对企业理财有着重要的影响，从而也影响着企业的财务制度。计划经济时期的金融机构全部是政策性的，只是国家财政的“钱柜子，资金的放贷尚且不自由，金融机构的其它功能更是难以发挥。随着经济体制的变革，金融市场变得种类繁多而且日益繁荣，长期存放市场和长期证券市场的发展使得企业的资金筹集、流通速度以及使用效率大大改观。金融机构的也不再限于各类银行，租赁公司和保险公司等机构如雨后春笋。金融工具以及衍生金融工具的产生速度总是让人始料不及，金融工具的应用领域也在逐渐扩大。所有这些都改变了企业财务的内容和企业财务的运行方式，从而影响着企业财务制度。3.3 经济法律对企业财务制度的影响在前面的论述中，对财务制度的组成体系进行了分析，其中税法、公司法、证券法等经济法规中都包含有财务制度条款，说明了企业财务行为在社会经济活动中的广泛性，也说明了企业财务制度与各相关经济法规的关联程度极为密切。随着各项经济法规的颁布和完善，统一企业财务制度的整体内容也在不断的完善，但是统一企业财务制度的专项法规则有逐渐被取代的趋势。经济法律体系的完善使得企业内部财务制度有法可依。3.4 科技发展水平对企业财务制度的影响科学技术的发展对企业财务制度的影响主要体现在信息管理系统的研发和应用。由于信息管理系统的应用，很多财务管理环节由有形转为无形，如销售收入部门和财务部门之问的信息交流不再靠人工，诸多信息可以从管理系统中直接调用，简化了管理程序；由于信息管理系统的应用，许多人为控制变为系统控制，比如某客户应收账款指标达到一定数额后，系统就会显示相关内容用来提示销售工作者注意信用政策，以往的人工控制被便利的系统控制所代替。因此，信息管理系统的应用将会使财务制度的文本更简洁，使财务管理的职能转化文信息管理系统的功能。3.5 企业财务目标对企业财务制度的影响企业财务管理目标是企业经营目标在财务上的集中和概括，是财务管理工作的定向机制和出发点，是企业财务活动要实现的最终结果。那么，企业内部财务制度应该是企业财务目标实现的辅助工具，企业财务目标是内部财务制度制定的航标。不同的企业财务目标认定，就会有不同的财务制度与之相呼应。对于企业财务目标，理论界进行过长期的探讨，主要观点有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。采用不同的目标就会有不同的决策导向、控制行为和利润分配政策。3.6 制定者的价值观对企业财务制度的影响企业财务制度制定主体不同的机制观念也影响着财务制度。对于企业内部财务制度来说，崇尚集权的管理者会使财务管理的权限高度集中，甚至会简化企业的财务决策程序，简化企业财务组织，使得财务制度的控制职能弱化。注重团队精神的制定者对财务制度中分工协作、岗位职责、部门整体目标的要求更为重视，一般会使制度中的权责分工、部门设计更加有利于完成部门的分目标，财务流程的设计也更有利于信息的传递、信息共享。自从改革开放以来，企业发展迅速，在创造税收、繁荣经济、增加就业等方面作出了一定贡献。中小企业在我国已经演变成最活跃，发展最快的部门，是国民经济增长中不可或缺的一部分。但是 企业存在的一些问题不容忽视，比如中国大部分 企业都重销售、轻理财、财务管理混乱，致使公司资本流失严重，财务管理基础薄弱，财务管理体制不协调，财务风险巨大。财务管理是企业管理的核心，只有加强企业的财务管理工作，才有可能使企业经营管理工作取得良好的效果。4 企业在财务管理方面的现状和存在的问题4.1 企业财务管理的现状目前，我国企业的发展为社会做出了贡献，然而由于种种原因，在财务管理方面存在着许多问题，这严重地制约着很多企业的发展，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策歧视使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等等。4.2 企业财务管理中存在的问题4.2.1 中小企业投资能力较弱，且缺乏科学性 首先，很多中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是企业资金的主要来源，但企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向 企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了企业融资的成本。虽然一些中小企业，且颇具规模，但是有时也会存在资金短缺的问题。其次，追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。第三，投资盲目性，投资方向难以把握。公司可能会出现一段时期内的可用资金比较充足，但是往往苦于找不到认为合适的项目而把资金大量的积压手中，即便选择了一些投资项目，可是没经过一些可行性研究，投资下去之后往往只注意短期的效应，而很少关注长远的战略发展，致使投资效果不显著。4.2.2 企业管理人员财务管理观念落后由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束，企业管理人员的观念比较滞后。多数 企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。这一切反映在财务管理目标上，就是未能确立起成本控制与资源优化配置的思想；反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不科学的做法，比如：筹资时不权衡资金成本，不考虑资本结构；投资时不测算风险报酬，不分析现金流量。同时，企业管理模式也较为陈旧、落后。一方面，一些企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在多数中小企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。4.2.3 财务控制薄弱对现金管理不严，造成资金闲置或不足。就像我上面提到的，有些 企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严重。为了解决这些问题，就必须要重新设计企业集团财务管理模式，以适应当前企业竞争环境的变化。4.2.4 很难避免的财务负债陷阱过度负债可以说是高速度成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。战略需求效应由企业的战略布局驱动，或表现为现有业务的发展，或表现为新业务的开拓，规模和数量的扩张经常明显快于内涵质量的扩张，在高成长阶段都将出现某种程度的资金短缺。因此，高成长企业为达到快速扩张的目的，普遍采取负债经营策略。这种经营方式有好处也有坏处。好处是可以不动用公司自己的资金，而是借用银行或者说别人的钱来进行投资，创造效益。坏处是一旦财务负债过重，其产生的损失将急剧放大，解决这种损失放大的措施是成立企业集团或控股公司，但是这类模式债务放大效应也十分明显：一方面母、子公司都会从各自立场出发追求数量扩张；另一方面，子公司除保留原有业务联系和资金融通渠道外，还可能获得母公司再分配的业务或资金。这一业务和融资放大效应很容易使企业负债过度，最终成为财务危机的“始作俑者”。4.3 企业改变现状的一些措施4.3.1 转变财务管理观念财务管理工作从价值角度对企业生产经营活动进行全过程的管理，具有很强的综合性，贯穿企业经营管理的各个方面。企业各项经营管理工作的优劣成败，最终都体现为不同的财务成果。因此，财务管理是企业管理系统中最为重要的子系统，是企业内部管理的核心环节。要始终树立财务管理是企业管理核心的理念。企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。要把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。4.3.2 强化资金管理 加强财务控制第一、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。其次，准确预测资金收回和支付的时间。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。第二、加强财产控制。企业需要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。第三、保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。4.3.3 加强财会队伍建设 提高企业全员的管理素质目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。5 对企业财务管理制度建设的建议5.1 改革企业管理层，完善企业管理制度为了解决财务管理混乱问题，需要对企业公司管理层进行适度的调整。建议提升一名主管财务的副总，主要负责企业的财务管理以及与子分公司的相关财务联系，监督与审核子分公司的各项财务报表。以标准化企业财务制度为准，制定和完善适合集团公司的财务制度，指导制定各子公司的财务制度，加强对集团内部以及各子公司的财务监管，以杜绝各种营私舞弊事件的发生。5.2 建立严格的赊销政策，完善催收制度有些企业经营面比较广，营销网络广阔，客户众多，所以不可避免的会出现赊销的事件发生，遇到信誉比较好的企业可以不用担心，但是就怕一些不可预测的因素导致应收账款无法收回，因此需要建立严格的赊销政策。对企业的客户中信誉较好的客户提供一段时间的赊销优惠；而对于信誉一般的客户以及不熟悉的客户可以借鉴贸易折扣政策里面的相关做法，如n/i交易优惠政策。所谓n/i交易优惠就是在限定时间内还款，客户可以享受一定的折扣的政策，比如10/2%，20/1%，n/0，就分别表示客户在收到货物后，在10天之内付款可以享受总货款2%的折扣，在20天之内付款可以享受总货款1%的折扣，20天以后付款就要支付全额货款。采用这种交易付款方式一方面可以减少公司的应收账款，另一方面由于有一定的优惠，可以在保住现有客户的前提下吸引更多的客户。另外，催收措施有待进一步加强，保证应收账款的顺利收回。制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对每项应收款项进行登记，并根据经验对其坏账率进行评定，对所有应收账款经常性的派人催收。对于即将变为死账、呆账的账目，要在取得确凿证