会计学基础课程教案任务三省公共课一等奖全国赛课获奖课件.pptx

会计基础课程教案陆伟新手机:[phone]办公室:83774822诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 10/10/1江苏城市职业学院财经系陆伟新第1页学习任务二回顾n一、会计凭证定义和种类n二、原始凭证含义、作用n三、原始凭证要素与填制要求n四、原始凭证填制n四、原始凭证审核内容10/10/2江苏城市职业学院财经系陆伟新第2页教学内容教学内容教学内容会计学基础会计学基础任务一会计工作循环任务二原始凭证填制与审核任务三记账凭证填制与审核任务四会计账薄登记任务五会计报表编制10/10/3江苏城市职业学院财经系陆伟新第3页学习任务三学习任务三 记账凭证填制和审核记账凭证填制和审核教学内容会计学基础会计学基础任务三记账凭证模块一记账的基础知识模块二记账原理模块三记账凭证的填制模块四记账凭证的审核模块五凭证的装订、传递与保管10/10/4江苏城市职业学院财经系陆伟新第4页资金起源与占用资金起源组成n国家投资n企业发行股票n单位投资n企业公积金转增资本n向银行借款n结算中形成应付款n企业发行债券资金占用组成n库存现金n银行存款n原材料n工具n结算中形成应收款n购置长久股票、债券n单位对外投资n房屋及建筑n机器设备资本金(股本)借入资金流动资金占用长久资金占用模块一 记账基础知识10/10/5江苏城市职业学院财经系陆伟新第5页教学目标n一、能力目标n能够依据审核后原始凭证完整、规范、准确地填制记账凭证，能够按要求要求审核记账凭证，规范装订会计凭证 n二、知识目标n掌握会计要素n熟悉会计科目n掌握借贷记账法n掌握会计分录编制n熟悉记账凭证填制要求n按要求要求填制和审核记账凭证 10/10/6江苏城市职业学院财经系陆伟新第6页记账基础知识基本思绪对会计核实对象进行归类会计要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润对会计要素再进行分类对会计科目标详细内容进行归类核实，形成一定格式对经济业务或事项发生后怎样在账户中进行登记方法记账方法会计要素会计科目账户复式记账法借贷记账法10/10/7 7江苏城市职业学院财经系江苏城市职业学院财经系 陆伟新陆伟新第7页模块一 记账基础知识记账基础知识会计要素会计科目会计账户10/10/8江苏城市职业学院财经系陆伟新第8页会计对象会计主体发生各项经济业务或事项就是会计核实和监督内容会计主体发生各项经济业务或事项：1、款项和有价证券收付2、财物收支、增减和使用3、债权债务发生和结算4、收入、支出、费用、成本计算5、财务结果计算和处理6、其它需要办理会计手续、进行会计核实事项模块一 记账基础知识10/10/9江苏城市职业学院财经系陆伟新第9页会计核实对象普通对象：资金运动（资金投入、资金利用、资金退出）普通对象：资金运动（资金投入、资金利用、资金退出）模块一 记账基础知识10/10/10江苏城市职业学院财经系陆伟新第10页详细对象：六个会计基本要素详细对象：六个会计基本要素资产资产负债负债全部者权益全部者权益 收入收入 费用费用 利润利润反应一定时刻财务情反应一定时刻财务情况，资产负债表组成况，资产负债表组成部分部分反应一定时期经营结反应一定时期经营结果，利润表组成部分果，利润表组成部分模块一 记账基础知识10/10/11江苏城市职业学院财经系陆伟新第11页何为会计要素？n会计要素是对会计对象内容所作基本会计要素是对会计对象内容所作基本分类，会计对象基本要素分为：资产、分类，会计对象基本要素分为：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利负债、全部者权益、收入、费用、利润。润。模块一 记账基础知识10/10/12江苏城市职业学院财经系陆伟新第12页一、资产n1、含义n过去交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包含各种财产、债权和其它权利。n注意三个时点概念：过去、现在、未来注意三个时点概念：过去、现在、未来n定义分析：定义分析：A、本质：（含有未来经济效益）经济资源、本质：（含有未来经济效益）经济资源（表达在含有购置力、变现力、收益力）（表达在含有购置力、变现力、收益力）n B、拥有或控制、拥有或控制n C、用货币计量、用货币计量模块一 记账基础知识10/10/13江苏城市职业学院财经系陆伟新第13页作为资产，普通应同时含有以下几个基本特征：（1）资产必须由过去交易或事项所形成。（过去）（2）资产是由企业所拥有或控制。（现在）“拥有”是指企业对某项资产含有全部权，“控制”是指企业对某项资产含有支配权。（3）资产预期会给企业带来经济利益。（未来）这是资产最主要特征。所谓“经济利益”是指直接或间接流入企业现金或现金等价物。2、资产特征模块一 记账基础知识10/10/14江苏城市职业学院财经系陆伟新第14页 企业资产按其流动性和存在形态不一样，分为流动资产、长久投资、固定资产、无形资产和其它资产。流动资产：在一年或超出一年一个营业周期内变现或耗用资产。包含货币资金、短期投资、应收及预付款项。非流动资产：在一年或超出一年一个营业周期内不能变现或耗用资产。包含长久投资、固定资产、无形资产和其它长久资产。3、资产分类模块一 记账基础知识10/10/15江苏城市职业学院财经系陆伟新第15页二、负债n1、含义n过去交易、事项形成现时义务，推行该义务预期会造成经济利益流出企业。n注意三个时点概念：过去、现在、未来注意三个时点概念：过去、现在、未来n定义分析：定义分析：A、本质：经济义务（经济责任）、本质：经济义务（经济责任）n B、由过去经济业务产生，当前应、由过去经济业务产生，当前应负担，未来须偿付。负担，未来须偿付。n C、用货币计量、用货币计量模块一 记账基础知识10/10/16江苏城市职业学院财经系陆伟新第16页2、负债特征、负债特征n按照企业会计制度要求，作为负债，普通应同时含有以下基本特征：（1）负债是企业过去交易或事项所形成结果（2）负债清偿预期会造成企业经济利益流出。模块一 记账基础知识10/10/17江苏城市职业学院财经系陆伟新第17页3、负债分类、负债分类n企业负债按其流动性或偿还期长短，分为流动企业负债按其流动性或偿还期长短，分为流动负债和非流动负债。负债和非流动负债。n 流动负债：在一年或超出一年一个营业周期流动负债：在一年或超出一年一个营业周期内偿还债务，包含短期借款、应付及预收款项、内偿还债务，包含短期借款、应付及预收款项、其它应付款等。其它应付款等。n非流动负债：偿还期限在在一年或超出一年一非流动负债：偿还期限在在一年或超出一年一个营业周期以上债务。包含长久借款、应付债个营业周期以上债务。包含长久借款、应付债券、长久应付款等。券、长久应付款等。模块一 记账基础知识10/10/18江苏城市职业学院财经系陆伟新第18页三、全部者权益n1、含义n全部者权益是指投资人对企业净资产全部权。其数额为资产减去负债后余额。n定义分析：对企业净资产要求权（定义分析：对企业净资产要求权（=资产资产-负债）负债）模块一 记账基础知识10/10/19江苏城市职业学院财经系陆伟新第19页2、全部者权益特征全部者权益特征n（1）不含有偿还性。全部者权益不像负债那）不含有偿还性。全部者权益不像负债那样需要到期偿还，除非企业减资、清算，企业样需要到期偿还，除非企业减资、清算，企业不需要偿还其全部者投资。不需要偿还其全部者投资。n （2）企业破产清算时，负债优先清偿。）企业破产清算时，负债优先清偿。n （3）可分享企业利润。全部者凭借所拥有）可分享企业利润。全部者凭借所拥有全部者权益能够分享利润，而债权人则不能参全部者权益能够分享利润，而债权人则不能参加利润分配。加利润分配。模块一 记账基础知识10/10/20江苏城市职业学院财经系陆伟新第20页3、全部者权益分类、全部者权益分类按内容（稳定程度）（结合会计科目表，资产按内容（稳定程度）（结合会计科目表，资产负债表）负债表）n实收资本（或股本）实收资本（或股本）n资本公积资本公积n盈余公积盈余公积n未分配利润。未分配利润。模块一 记账基础知识10/10/21江苏城市职业学院财经系陆伟新第21页v（1）实收资本是指投资者按照企业章程或协议、协议约）实收资本是指投资者按照企业章程或协议、协议约定，实际投入企业资本。定，实际投入企业资本。v（2）资本公积是指投资者或其它人投入到企业，全部权）资本公积是指投资者或其它人投入到企业，全部权归属于投资者而且金额超出法定资本部分资本或者资产。归属于投资者而且金额超出法定资本部分资本或者资产。包含资本（或股本）溢价、法定财产重估增值、接收捐赠包含资本（或股本）溢价、法定财产重估增值、接收捐赠资产价值等。资产价值等。v（3）盈余公积是指按国家相关要求从利润中提取各种公）盈余公积是指按国家相关要求从利润中提取各种公积金。积金。v（4）未分配利润是企业留于以后年度分配利润或待分配）未分配利润是企业留于以后年度分配利润或待分配利润利润模块一记账基础知识10/10/22江苏城市职业学院财经系陆伟新第22页思索v资产、负债、全部者权益关系10/10/23江苏城市职业学院财经系陆伟新第23页上期回顾会计对象会计核实和监督内容企业资金运动(资金投入资金利用资金回笼)资金退出企业继续循环资金循环停在某一时刻状态资产，负债，全部者权益资金循环过程和结果三大静态会计要素费用收入利润三大动态会计要素模块一记账基础知识10/10/24江苏城市职业学院财经系陆伟新第24页四、收入v1、含义v企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等经营活企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等经营活动中所形成经济利益总流入。包含主营业务收入和其它业务动中所形成经济利益总流入。包含主营业务收入和其它业务收入。收入。v收入不包含为第三方或者客户代收款项。收入不包含为第三方或者客户代收款项。v定义分析：日常经营活动中所形成定义分析：日常经营活动中所形成v表现形式：资产增加、负债清偿、全部者权益增加表现形式：资产增加、负债清偿、全部者权益增加模块一记账基础知识10/10/25江苏城市职业学院财经系陆伟新第25页2、收入特征收入特征n（1）收入是从日常经营活动中产生，而不是偶发）收入是从日常经营活动中产生，而不是偶发交易或事项中产生。交易或事项中产生。n（2）收入能够表现为企业资产增加，或负债降低，）收入能够表现为企业资产增加，或负债降低，或二者兼而有之。或二者兼而有之。n（3）收入能造成企业全部者权益增加。）收入能造成企业全部者权益增加。n（4）收入只包含本企业经济利益流入。）收入只包含本企业经济利益流入。模块一记账基础知识10/10/26江苏城市职业学院财经系陆伟新第26页3、收入分类收入分类n 按收入性质（起源）：销售商品按收入性质（起源）：销售商品n 提供劳务提供劳务n 让渡资产使用权让渡资产使用权n按企业经营业务主次：主营业务收入按企业经营业务主次：主营业务收入n 其它业务收入其它业务收入模块一记账基础知识10/10/27江苏城市职业学院财经系陆伟新第27页五、费用n1、含义n企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生经济利益流出。n定义分析：获取收入必要代价定义分析：获取收入必要代价n表现为：日常经营活动中各种花费表现为：日常经营活动中各种花费模块一记账基础知识10/10/28江苏城市职业学院财经系陆伟新第28页2、费用特征费用特征n 费用是和收入相对应，企业为取得营业收入费用是和收入相对应，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定花费。必须付出代价，发生一定花费。n费用含有以下特点：费用含有以下特点：n （1）费用是企业日常经营活动中产生经济）费用是企业日常经营活动中产生经济利益流出。利益流出。n （2）费用能够表现为资产降低或负债增加，）费用能够表现为资产降低或负债增加，或者二者兼而或者二者兼而n有之。有之。n （3）费用将引发企业全部者权益降低。）费用将引发企业全部者权益降低。模块一记账基础知识10/10/29江苏城市职业学院财经系陆伟新第29页 直接材料直接材料 记入产品成本费用记入产品成本费用 直接人工直接人工 直接费用直接费用 制造费用制造费用 间接费用间接费用 费用费用 管理费用管理费用 不记入产品成本费用不记入产品成本费用 财务费用财务费用 期间费用期间费用 营业费用营业费用3、费用分类费用分类模块一记账基础知识10/10/30江苏城市职业学院财经系陆伟新第30页六、利润n1、含义n企业在一定时间生产经营活动财务结果。它是收入与费用配比后差额。n定义分析：一定时间经营结果定义分析：一定时间经营结果模块一记账基础知识10/10/31江苏城市职业学院财经系陆伟新第31页2、利润特征利润特征n（1）利润是收入和费用两个会计要素配比结果。当某一会计期间收入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。n（2）利润形成造成全部者权益增加，亏损发生则造成全部者权益降低。模块一记账基础知识10/10/32江苏城市职业学院财经系陆伟新第32页3、利润分类利润分类n按内容：按内容：n营业利润：营业利润：主营业务利润主营业务利润n 其它业务利润其它业务利润n投资净收益：投资净收益：n营业外收支：营业外收入营业外收支：营业外收入n 营业外支出营业外支出模块一记账基础知识10/10/33江苏城市职业学院财经系陆伟新第33页（1）营业利润=指主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其它业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。（2）利润总额=营业利润+投资收益+补助收入+营业外收入-营业外支出（3）净利润=利润总额-所得税3、利润分类利润分类模块一记账基础知识10/10/34江苏城市职业学院财经系陆伟新第34页思索n会计要素收入、费用、利润三者关系10/10/35江苏城市职业学院财经系陆伟新第35页请指出以下会计科目属于什么会计要素？请指出以下会计科目属于什么会计要素？n应交税费应交税费 实收资本实收资本 生产成本生产成本 n财务费用财务费用 库存现金库存现金 应收账款应收账款 n本年利润本年利润 长久借款长久借款 固定资产固定资产 n资本公积资本公积 制造费用制造费用 主营业务收入主营业务收入 应付债券应付债券 管理费用管理费用10/10/36江苏城市职业学院财经系陆伟新第36页v项项 目目 资资 产产 负负 债债 全部者权益全部者权益 收入收入 费用费用 利利 润润v1、出纳保管现金、出纳保管现金v2、还未支付货款、还未支付货款 v3、收到购货单位用以支付货款票据、收到购货单位用以支付货款票据 v4、投资者投入资本、投资者投入资本 v5、依据协议预收货款、依据协议预收货款 v6、购入并已验收入库原材料、购入并已验收入库原材料 v7、尚在运输途中购入材料、尚在运输途中购入材料 v8、正在加工中未完工产品、正在加工中未完工产品 v9、生产完工已验收入库产成品、生产完工已验收入库产成品 v10、向银行借入借款、向银行借入借款v11、存在开户银行存款、存在开户银行存款 v12、应缴未缴税金、应缴未缴税金 v13、应支付给投资者股利、应支付给投资者股利v 区分资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润区分资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润10/10/37江苏城市职业学院财经系陆伟新第37页v项项 目目 资资 产产 负负 债债 全部者权益全部者权益 收入收入 费用费用 利利 润润v14、购货单位欠本企业货款、购货单位欠本企业货款 v15、本月实现利润、本月实现利润 v16、出借包装物收取押金、出借包装物收取押金 v17、使用中生产设备、使用中生产设备 v18、正在修理中机床、正在修理中机床 v19、用于生产厂房、用于生产厂房 v20、企业行政管理用办公家俱、企业行政管理用办公家俱 v21、买入股票、债券等有价证券、买入股票、债券等有价证券 v22、依据协议预付货款、依据协议预付货款 v23、行政管理部门使用计算机、行政管理部门使用计算机 v24、租入包装物支付押金、租入包装物支付押金 v25、利润分配中提取用于生产发展盈余公积金、利润分配中提取用于生产发展盈余公积金 10/10/38江苏城市职业学院财经系陆伟新第38页会计恒等式n静态三大会计要素等式静态三大会计要素等式n资产、负债和全部者权益之间基本关系：资产、负债和全部者权益之间基本关系：n 资产资产=权益权益n 资产资产=债权人权益债权人权益+投资人权益投资人权益n 资产资产=负债负债+全部者权益全部者权益模块一记账基础知识10/10/39江苏城市职业学院财经系陆伟新第39页会计恒等式n动态会计三大要素等式动态会计三大要素等式n 收入、费用和利润之间基本关系收入、费用和利润之间基本关系n 收入收入费用费用=利润利润n六大会计要素合并后等式六大会计要素合并后等式n 资产资产=负债负债+全部着权益全部着权益+利润利润n 资产资产=负债负债+全部着权益全部着权益+（收入（收入费用）费用）n对扩展会计等式了解对扩展会计等式了解n第一第一,资金两个不一样侧面扩展资金两个不一样侧面扩展:资金存在形态与资金起源渠道。资金存在形态与资金起源渠道。n第二第二,等式双方是在数量增加基础上新相等。等式双方是在数量增加基础上新相等。模块一记账基础知识10/10/40江苏城市职业学院财经系陆伟新第40页例:小强收支表工资收入工资收入40 00040 000股票红利收入股票红利收入10 00010 000 总收入总收入 50 000 50 000食品支出食品支出20 00020 000水电费支出水电费支出 4 000 4 000利息支出利息支出 1 000 1 000 总支出总支出 25 000 25 000n整年结余 25 000 25 00010/10/41江苏城市职业学院财经系陆伟新第41页小强资产负债表12月31日10/10/42江苏城市职业学院财经系陆伟新第42页 作为会计事项经济活动必须具备两个条件：作为会计事项经济活动必须具备两个条件：1、能以货币量度进行计价、能以货币量度进行计价 2、能够改变会计要素详细项目标数量和内在联络、能够改变会计要素详细项目标数量和内在联络 经济业务类型及对会计等式影响经济业务类型及对会计等式影响模块一记账基础知识10/10/43江苏城市职业学院财经系陆伟新第43页经济业务发生对会计等式影响经济业务发生对会计等式影响 n有四种经济业务类型：有四种经济业务类型：n（1）资产与权益同时增加；n（2）资产与权益同时降低；n（3）资产之间有增有减；n（4）权益之间有增有减。模块一记账基础知识10/10/44江苏城市职业学院财经系陆伟新第44页资产增加资产降低权益增加权益降低资产一增一减同增同减权益一增一减同增同减模块一记账基础知识10/10/45江苏城市职业学院财经系陆伟新第45页经济业务发生对会计等式影响经济业务发生对会计等式影响n1、资产项目之间此增彼减，总额不变。n比如：甲企业以银行存款购入3000千克原材料，每千克10元，共计30000元。n原材料增加，银行存款降低n原材料和银行存款都是资产类项目，在等式左边。10/10/46江苏城市职业学院财经系陆伟新第46页经济业务发生对会计等式影响经济业务发生对会计等式影响 n2、负债项目之间此增彼减，总额不变。n比如：甲企业向银行借入为期3个月借款70000元，偿还前欠料款。n短期借款增加，应付账款降低短期借款和应付账款都是负债，在会计等式右边，属于权益类10/10/47江苏城市职业学院财经系陆伟新第47页经济业务发生对会计等式影响经济业务发生对会计等式影响 n3、资产与负债及全部者权益项目标同增同减，总额改变。n比如：甲企业向银行借入为期3个月借款70000元，存入企业存款户。n短期借款增加，银行存款增加n短期借款是负债，银行存款是资产。模块一记账基础知识10/10/48江苏城市职业学院财经系陆伟新第48页经济业务发生对会计等式影响经济业务发生对会计等式影响 n4、负债及全部者权益项目标此增彼减，总额不变。n比如：某单位向银行借款200万元，后因企业管理不善，发生财务困难，与银行进行债务重组，经协商，银行同意将该笔借款转为对该企业投资。n该笔业务：借款降低200万元，实收资本（股本）增加了200万元。n权益总额一增一减，未变模块一记账基础知识10/10/49江苏城市职业学院财经系陆伟新第49页例：深港企业X年1月1日资产总额为4150万元，其财务情况如表所表示。模块一记账基础知识10/10/50江苏城市职业学院财经系陆伟新第50页1月8日，收回应收销货款150万元，存入银行。模块一记账基础知识10/10/51江苏城市职业学院财经系陆伟新第51页1月12日，500万元长久借款已经到期，经与银行协商，对该项债务进行重组，转作银行对深港企业投资。模块一记账基础知识10/10/52江苏城市职业学院财经系陆伟新第52页1月19日，收到华南实业投入固定资产1000万元。模块一记账基础知识10/10/53江苏城市职业学院财经系陆伟新第53页1月20日，以银行存款偿还到期80万元短期借款。模块一记账基础知识10/10/54江苏城市职业学院财经系陆伟新第54页会计要素改变九种情况会计要素改变九种情况 经济业务经济业务 资资 产产 负债负债 全部者权益全部者权益 （1）增加、降低增加、降低 （2）增加、降低增加、降低 （3）增加、降低增加、降低 （4）增加增加 增加增加 （5）增加增加 增加增加 （6）降低降低 降低降低 （7）降低降低 降低降低 （8）增加增加 降低降低 （9）降低降低 增加增加资产=负债+全部者权益模块一记账基础知识10/10/55江苏城市职业学院财经系陆伟新第55页v引发会计等式变动业务举例：甲企业部分经济业务以下：v1.3月1日获投资人追加现金投资50000元。v2.3月5日从商店购入材料物资元，货款未付。v3.3月10日开出转账支票，偿还欠款1000元。v4.3月12日支付给股东现金股利11000元。v5.3月15日开出转账支票30000元，支付购置机器款。v6.3月20日向银行借款40000元马上偿还欠款。v期初：资产500000=负债300000+全部者权益00v1.+50000+50000v2.+v3.-1000-1000v4.-11000-11000v5.+30000-30000v6.+40000-40000v期末：资产540000=负债301000+全部者权益3900010/10/56江苏城市职业学院财经系陆伟新第56页 四种类型经济业务之间增减关系四种类型经济业务之间增减关系 同时增加同时增加 此增彼减此增彼减 此增彼减此增彼减 同时降低同时降低 资产增加资产增加v负债、全部者权益增加v资产降低v负债、全部者权益降低模块一记账基础知识10/10/57江苏城市职业学院财经系陆伟新第57页综合练习v分组讨论，分别完成v分组：按学号次序，每4人一组，每组学号第一个为该组组长，负责组织协调本小组讨论，并督促小组组员及时完成练习。模块一记账基础知识10/10/58江苏城市职业学院财经系陆伟新第58页思索题什么是会计要素？其内容有哪些？会计恒等式种类有几个？模块一记账基础知识10/10/59江苏城市职业学院财经系陆伟新第59页上期回顾一、什么是会计要素？其内容有哪些？资产、负债、全部者权益；收入、费用、利润二、会计恒等式种类有几个？资产=负债+全部者权益收入-费用=利润静态会计要素组成等式动态会计要素组成等式怎样对会计要素深入考查？分类会计科目会计科目表现形式10/10/60江苏城市职业学院财经系陆伟新第60页会计科目v（一）会计科目标概念v会计科目是指对会计要素详细内容进行分类项目。也就是对各项会计要素在科学分类基础上所赋予名称。如：库存现金与银行存款、固定资产与原材料、短期借款与长久借款、应付账款与应付票据等。模块一记账基础知识10/10/61江苏城市职业学院财经系陆伟新第61页（二）会计科目设置标准v1必须结合会计要素特点，全方面反应会计要素内容。v2既要符合对外汇报要求，又要满足内部经营管理需要。v3既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。v4统一性与灵活性相结合。v5应简明、适用。模块一记账基础知识10/10/62江苏城市职业学院财经系陆伟新第62页（三）会计科目分类v1、按经济内容分类，可分为：资产类科目、负债类科目、共同类科目、共同类科目、全部者权益类科目、成本类科目和损益类科目。v2、按其所提供信息详细程度分类，可分为：v总账科目，又称一级科目v明细账科目，又称二级、三级科目模块一记账基础知识10/10/63江苏城市职业学院财经系陆伟新第63页账户v账户概念：账户是依据会计科目开设，含有一定格式和结构，用于分类反应会计要素增减变动及其结果一个工具。v会计科目只是要求了会计对象详细内容类别名称，还不能进行详细会计核实。为了连续、系统、全方面地统计因为经济业务发生而引发会计要素增减变动，提供各种会计信息，必须依据要求会计科目在帐簿中开设账户。v账户就像每个家庭户口簿中一页页卡片，每个家庭组员有一页卡片，每页卡片按要求格式统计每个人基本情况及其变动情况。模块一记账基础知识10/10/64江苏城市职业学院财经系陆伟新第64页账户与科目关系v账户与会计科目是两个不一样概念，它们之间现有联络又有区分。v其联络在于账户是依据会计科目设置，账户所要核实详细内容是由会计科目决定，会计科目是账户名称。没有会计科目，账户就无法进行分类核实。不设置账户，会计科目就无法发挥作用。v其区分在于会计科目只是对会计要素详细内容分类，其本身并不能记载会计要素详细内容增减变动情况，而账户有一定格式和结构，能够用来全方面、连续、系统地记载会计要素详细内容增减变动情况及结果。模块一记账基础知识10/10/65江苏城市职业学院财经系陆伟新第65页（一）（一）账户格式v账户普通说来应包含以下主要内容：v1.账户名称，即会计科目；v2.日期和摘要，反应账户统计日期和经济业务内容；v3.凭证号数，反应账户统计依据；v4.增加和降低金额；v5.余额。模块一记账基础知识10/10/66江苏城市职业学院财经系陆伟新第66页（二）账户结构v基本结构v借方账户名称贷方v哪一方登记增加，哪一方登记降低，要依据各账户反应经济内容，即账户性质来确定。10/10/67江苏城市职业学院财经系陆伟新第67页1、资产、负债和全部者权益账户结构v资产账户v借方账户名称贷方v期初余额v本期增加数本期降低数v本期发生数本期发生数v期末余额v期末余额=期初余额+本期借方发生数本期贷方发生数（二）账户结构模块一记账基础知识10/10/68江苏城市职业学院财经系陆伟新第68页v负债和全部者权益账户v借方账户名称贷方v期初余额v本期降低数本期增加数v本期发生数本期发生数v期末余额v期末余额=期初余额+本期贷方发生数本期借方发生数模块一记账基础知识10/10/69江苏城市职业学院财经系陆伟新第69页2、收入、费用和利润账户结构v收入账户v借方账户名称贷方v收入降低数收入增加数v或转销数v本期发生数本期发生数v普通无余额v模块一记账基础知识10/10/70江苏城市职业学院财经系陆伟新第70页v费用账户v借方账户名称贷方v费用增加数费用降低数v或转销数v本期发生数本期发生数v普通无余额v模块一记账基础知识10/10/71江苏城市职业学院财经系陆伟新第71页v利润账户v借方账户名称贷方v期初余额v本期费用转入数本期收入转入数v本期发生数本期发生数v期末余额v模块一记账基础知识10/10/72江苏城市职业学院财经系陆伟新第72页账户结构v左方（借）账户名称右方（贷）v模块一记账基础知识10/10/73江苏城市职业学院财经系陆伟新第73页期初余额、本期发生额、期末余额之间关系v每个账户普通有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期降低发生额和期末余额。v账户四个数额之间关系为：v账户期末余额账户期初余额本期增加发生额本期降低发生额模块一记账基础知识10/10/74江苏城市职业学院财经系陆伟新第74页期末余额计算举例v某企业“库存现金”账户1月31日余额为450元，2月3日从银行提取现金900元，2月10日一职员出差预借差旅费800元，2月20日出售废旧物资收到现金50元。v依据上述资料，能够得出该账户：v2月1日期初余额为450元；v2月份本期增加发生额为950元（900元+50元）；v2月份本期降低发生额为800元；v2月末余额为600元（450元950元800元）。模块一记账基础知识10/10/75江苏城市职业学院财经系陆伟新第75页期末余额：600元=450元+950元800元则对应“T”字型账户借方 库存现金 贷方期初余额 4502月3日 9002月10日 800 本期增加发生额 950 本期降低发生额 800期末余额 600模块一记账基础知识2月20日 5010/10/76江苏城市职业学院财经系陆伟新第76页5日向银行借款10万元16日购材料付3000元19日偿还前欠款5000元模块一记账基础知识期末余额计算举例10/10/77江苏城市职业学院财经系陆伟新第77页期末余额：93000元=1000元+100000元8000元则对应“T”字型账户借方 银行存款 贷方期初余额 1000 100000 3000 5000 本期增加发生额 100000 本期降低发生额 8000期末余额 93000模块一记账基础知识10/10/78江苏城市职业学院财经系陆伟新第78页帐户名称：（银行存款）单位：元年凭证号数摘要借方贷方余额月日1期初余额10005银行借款10000010100016购材料30009800018偿还货款50009300031本期发生额及期末余额100000800093000期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额93000=1000+1000008000实际帐簿格式实际帐簿格式模块一记账基础知识10/10/79江苏城市职业学院财经系陆伟新第79页模块一记账基础知识10/10/80江苏城市职业学院财经系陆伟新第80页模块一会计基础知识小结模块一小结记账基础知识会计要素会计科目会计账户10/10/81江苏城市职业学院财经系陆伟新第81页资产=负债+全部者权益收入-费用=利润静态会计等式动态会计等式模块一小结会计要素资产负债所有者权益收入费用利润10/10/82江苏城市职业学院财经系陆伟新第82页会计科目对会计要素再分类v资产类科目：核实资产要素会计科目v负债类科目：核实负债要素会计科目v全部者权益类科目：核实全部者权益要素会计科目v成本类科目：用以归集生产成本会计科目v损益类科目：核实收入、费用、利润要素科目v总账科目与明细科目模块一小结10/10/83江苏城市职业学院财经系陆伟新第83页账户结构v左方（借）账户名称右方（贷）v模块一小结10/10/84江苏城市职业学院财经系陆伟新第84页会计要素与会计等式综合业务题10/10/85江苏城市职业学院财经系陆伟新第85页