企业全面预算管理分析.doc

公司全面预算管理分析 【摘 要】全面预算管理在公司的管理中发挥着越来越重要的作用，本文对全面预算管理的含义、目的、存在的问题及其对策进行了分析。 【关键词】全面预算;问题;对策 全面预算管理是公司对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具。推行全面预算管理对公司建立现代公司制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。 1 全面预算管理的含义 全面预算管理是公司对未来内部生产经营的计划、控制及协调。具体地讲，全面预算管理是公司按照制定的发展战略目的，层层分解，下达于公司内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，建立一套完整的、科学的数据解决系统的内部控制管理方式。 2 全面预算管理的目的 （1）控制公司关键经营指标。预算管理通过事前编制、事中控制、事后分析考核，对公司生产经营的全过程进行控制。 （2）减少成本。通过预算管理引入成本控制环节，减少经营成本。 （3）实现资金集中管理。 3 公司全面预算管理存在的问题 预算管理是目前很多公司普遍采用的一种重要管理方式，但是由于种种因素，在预算编制的实务工作中，仍然存在很多问题： 3.1 预算与财务混淆 全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于有些人认为全面预算是单纯的财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制。财务部门在预算编制中的作用重要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。 3.2 全面预算管理不“全面” 重要表现为：1）全员参与“不全面”。没有真正做到各责任部门共同参与，没有真正做到全员参与，预算编制的全员参与度不高。2）全面预算“不全面”，没有真正做到涉及所有收支。3）全面管理“不全面”，特别是在预算评价与考核方面，预算考核不力或预算考核不公平。 3.3 预算执行和分析力度不够 预算执行过程中，预算调整过松或过紧，表现出预算执行过程中的简朴化和不严厉，反映了预算管理的粗放和水平不高及人情关系对预算执行的影响。 在做预算分析时，很多公司只停留在财务数据的表面上，未能进一步到业务层面，提醒业务管理方面存在的问题。无法对业务管理水平起到提高作用。 3.4 全面预算管理制度不健全，缺少有效的激励配套措施 实践中，很多公司缺少健全有效的财务预算管理制度，采用以目的值为主、各部门分别控制各自的预算指标为辅的预算管理手段，缺少明确的预算执行流程及有效的监控措施，预算考核未贯彻到具体责任中心，使得各费用发生部门缺少费用控制的意识，易导致总体支出超标等情况。同时，薪酬激励与公司预算目的不匹配，预算执行的奖惩不够明确及约束不严，考核的刚性差，影响了预算的约束和激励作用。 4 完善公司全面预算管理的对策 笔者结合实际工作中的体会，认为提高全面预算管理水平应从以下几方面着手： 4.1 高度重视全面预算管理工作，形成“全员共识” 全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程监控的系统工程，是需要管理层和基层员工全员参与的一项管理工作。只有管理层和基层对公司整体目的和各自所应承担的目的任务形成共识，方向一致，预算管理才干实现良好的经营效果。因此，公司全面预算的编制应当让尽也许多的人参与进来，这样既可以提高员工的工作积极性，也可以促进各种信息在更广的范围内交流，使预算编制中的沟通更为细致，尽量避免预算执行过程中出现的脱节现象。 4.2 加强预算控制与分析 预算在执行过程中受到各种人为因素、客观变动因素的影响，总会不断面临实际与预算的偏差问题。公司应在提高预算编制质量的同时提高预算执行中的刚性管理，预算调整必须是在充足调查、证据充足的基础上进行。 预算差异分析一般发生在预算执行过程中和预算完毕后。在分析时，要对预算差异进行进一步的、定量的分析，拟定差异产生的因素。把预算执行情况与公司经营状况有机的联系在一起，提出改善方案和补救措施，保证预算目的的实现。预算完毕后的差异分析则可以总结预算完毕情况，帮助评价预算期间工作的好坏，进而为公司考评激励制度的公平有效提供数据依据。 4.3 制定全面预算管理制度，加强对预算的考核与奖惩 健全有效的预算管理制度，是保证预算得以准确执行的条件。公司在实行全面预算管理时，要制定出适合本公司的预算管理制度，明确全面预算管理的目的、原则、内容、管理体制、组织机构设立及其职责、权限、业务流程、预算指标等，制定出预算编制、审批、执行、调整、监控、评价和考核等各个环节的工作流程和内容，使整个预算管理过程规范化、制度化、程序化，保证预算机制的有效运营。同时，公司要建立一个具有竞争力的、行之有效的业绩评价与奖惩体系，将预算责任与单位和个人的经济利益挂钩，特别要注重建立与预算挂钩的公司经营者激励机制，实现短期激励与长期激励相结合，运用预算的激励导向作用，提高公司对预算工作的重视限度，使预算真正成为约束公司生产经营活动的法则，实现预算与绩效考核之间的良性循环。 总之，全面预算管理已成为国内外公司广泛推广的现代化管理方法。通过预算的运作和管理，全员、全额、全过程的参与，能使公司的钞票流、物资流充足发挥其最大效应，也促使公司从经验的管理走向科学化、标准化管理，起到真正提高公司管理水平的目的。 【参考文献】 1单玉艳.全面预算管理存在的问题和对策分析J.中国市场，2023（36）. 2夏云清，胡静.浅析我国公司预算管理存在的问题及对策J.华东交通大学学报，2023（04）. 3张巧红.浅谈现代公司全面预算管理体系之构建J.财政监督，2023（08）. 责任编辑：杨玉洁