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资源描述

山西颐源阳光工贸集团股份有限责任公司成本管理体系　　　　　编制：集团生产管理部　　　　　审核：王鹏　　审批：荆越　　　　　日期：2023/8/20 目　录第一部分：大纲性文献（一级文献） 1 成本管理手册第二部分：程序性件（二级文献） 1 成本文献控制程序 2 成本记录控制程序 3 成本监视和测量装置控制程序 4 成本定额控制程序 5 成本风险评价控制程序 6 成本内部审核控制程序 7 成本纠正和不符合控制程序 8 成本核算控制程序 9 成本计划控制程序 10 成本预算控制程序 11 成本纠正措施控制程序 12 成本防止措施控制程序第三部分：控制成本发生的文献（三级文献） 1 生产部成本文文献汇编 2 设备部成本文献汇编 3 财务部成本文献汇编 4 供应部成本文献汇编 5 质量部成本文献汇编 6 人事行政部成本文献汇编第一部分：一级文献　成本管理手册受控状态：受控　　文献编号：修订号： 0 　审核：批准：目录发布令本《成本管理手册》是依据CCA2102：2023《成本管理体系规定》标准制定的，经总经理办公室审定。本《成本管理手册》符合CCA2102：2023《成本管理体系规定》标准和国家、行业、地方的有关法律法规规定，并适合本公司实际情况。本《成本管理手册》规定我公司的成本方针、目的、成本管理体系的结构和各部门的职责和权限以及成本管理体系活动的基本规定。本《成本管理手册》是我公司成本管理体系的大纲性文献和法规性文献，对外可作为本公司向顾客提供成本保证能力的证明和实行内部审核、第三方（顾客）审核以及CCA中国成本协会审核的依据。为此，我公司决定发布实行，望全体员工认真领略，并坚决贯彻执行。本《成本管理手册》从批准之日起发布实行。有限责任公司总经理：、成本概述 1.1成本：是为过程增值或结果有效已付出或应付出的资源代价。成本定义的关键词是“付出”的“代价”，这个代价就是“资源”的价值牺牲。成本法则告诉我们“成本一定消耗资源；不消耗资源的成本不存在。”资源对一个组织来说一般涉及：人力资源、物力资源（设施、设备和材料等）、财力资源和信息资源等。这些资源都是构成成本的资源，这种资源代价应是一个总和的概念，是所有的，不是部分的。作为成本一定消耗资源，不消耗资源的成本不存在。那么，为什么要消耗资源？为什么要付出代价？就是为了“过程增值或结果有效”这一成本目的。天下没有免费的午餐，人们无论做什么，都要付出一定的代价。人们在生产和生活过程中不断地追求过程的增值或结果有效，并为此付出代价，这种代价是组织或个人为一定目的所付出的，这就是成本的目的性。由于，人们发生成本的本意一般都是有目的的。成本法则告诉我们“成本一定在过程中发生”。如生产成本是在生产过程中发生的；销售成本是在销售过程中发生的。有些组织的过程不直接增长经济价值（如政府的行政管理过程）。那么，它们所发生的成本是为了结果的有效。任何组织或个人的活动其过程都是为了增值，都在追求结果的有效性。过程是将输入转化为输出的系统。过程是一个广义的概念，任何一个过程都有输入和输出，输入是实行过程的基础、前提和条件；输出是完毕过程的结果，输入和输出之间是一种增值转换，过程的目的就是为了增值，不增值的过程没故意义。为了实现输入和输出之间的增值转换要投入必要的资源和活动。所以，我们说的成本是在过程中（输入和输出转化中）的一组资源消耗的总和，是换取过程增值或结果有效的代价。已经付出的资源代价当然是成本；应当付出，但还没有付出，并且迟早要付出的资源代价也应当理解为成本。对我工厂内部发生的每项成本进行有效的控制，就是建立成本管理体系的目的。通过辨认组织内部的所有成本控制点，并对其进行有效的控制，发现提高成本因素，减少浪费，消灭浪费源，对导致或也许导致成本增长的重大情况建立防止为主的管理思想和成本预警系统，采用有效的防止措施，制定切实可行的应急和处置预案，以防止此类情况的发生及对成本导致的损失。通过PDCA：策划（Plan）、行动（Do）、检查（Check）和改善（Act）四个互相关联的环节使成本管理处在不断下降的趋势。 1.2成本管理定义：成本管理是指公司生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般涉及成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。 1.3成本管理范畴：成本是体现公司生产经营管理水平高低的一个综合指标。因此，成本管理不能仅局限于生产花费活动，应扩展到产品工艺及配方设计、设备运用、原材料采购、人力资源分派等产品生产、技术、储备和经营等各个领域。 1.4成本管理方针事先防止、全面控制、目的导向、分级管理、合理评价、连续改善 1.5成本管理的核心： 1.5.1成本管理的核心就是把成本降到尽也许低的水平并加以保持。 1.5.2 减少和保持成本的核心就是控制提高成本因素。 1.5.3控制提高成本因素的核心就是全面、系统、充足和准确地辨认和拟定提高成本因素（涉及：浪费和浪费源）。 1.5.4 辨认和拟定提高成本因素的核心就是结识、理解、掌握和运用好提高成本因素的性质 1.6成本管理体系关注的焦点：成本应不应当发生？应当发生多少？ 1.7成本管理体系模式产生的思想（成本十二法则）：成本法则一：成本一定消耗资源；不消耗资源的成本不存在。成本法则二：成本一定在过程中发生。成本法则三：成本的增长，意味着利润的减少；反之，成本的减少，意味着利润的增长。成本法则四：成本是为利润“服务”的。成本法则五：应当发生的成本是必需的；已经发生的成本不一定是必需的。成本法则六：减少成本，只能减少不是必需的那部分。成本法则七：已经发生的成本，是不可挽回的。成本法则八：减少成本的控制，必须在成本发生之前。成本法则九：加强成本管理是减少成本的唯一途径。成本法则十：建立和运营有效的成本管理体系是加强成本管理的唯一途径。成本法则十一：价格越低与成本越相关；反之，价格越高与成本越不相关。成本法则十二：减少成本是有限的；提高成本是无限的。上述这十二大成本法则，是成本管理体系（CMS）模式产生的思想. 1.8成本管理的目的通过成本管理体系的有效运营，不断的辨认和消除提高成本因素，最大限度的减少经营成本，通过全面管理运用最少资源产出最大经济效益，追求工厂利益最大化。 2、公司简介 3、成本管理手册的说明和管理 3.1　本手册规定了我公司的成本体系管理方针、目的，并根据CCA2102：2023《成本管理体系规定》及《奶粉事业部成本管理标准》，结合扎兰屯伊利公司生产、运营的实际情况，对扎兰屯伊利公司生产经营过程顺序、要素和互相作用进行了大纲性说明。旨在为公司的成本管理提供标准、成本管理行为的连续改善指明方向和途径。 3.2　本手册合用于我公司的所有相关成本管控活动、产品及服务。 3.3　本手册所拟定的成本管理体系范围涉及我公司乳粉生产、加工的所有活动。 3.4　按照质量部《文献控制程序》的规定做好本综合管理手册的发放和管理。 3.5　本手册经公司总经理批准后生效，各部门都应保证遵守本手册的规定。 4、成本体系负责人为了保证公司成本管理体系的有效运营和连续改善，由公司总经理董美怀兼任成本管理者代表。特此说明　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2023年2月1日 5、公司成本目的 2023度成本目的如下：实现全年成本节约90万元；月度成本绩效得分≥20分；成本管理评审得分≥93分；实现成本体系化管理；争创成本管理优秀公司总经理 6、行政组织机构图 7、成本管理体系机构图 8、高层领导与各部门职责分派表序号标准条款号成本管理体系规定总经理质量部生产部供应部设备部人事行政部财务部 1 3.1 总规定 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 2 3.2 管理承诺 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 3 3.3 成本方针 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 4 3.4 文献规定 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 5 3.4.1 总则 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 6 3.4.2 文献控制 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 7 3.4.3 记录控制 △ ○ ○ ○ ○ ○ ▲ 8 3.5 策划 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 9 3.5.1 总则 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 10 3.5.2 成本目的 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 11 3.5.3 职责权限 ▲ ○ ○ ○ ○ ● ○ 12 3.5.4 成本体系负责人 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 13 3.5.5 辨认提高成本因素 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 14 3.5.6 风险评价 △ ○ ○ ○ ○ ○ ● 15 3.5.7 法律法规和其它规定 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 16 3.5.8 成本控制方案的策划 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 17 3.6 实行和运营 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 18 3.6.1 总则 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 19 3.6.2 人员能力、意识和培训 ▲ ○ ○ ○ ○ ● ● 20 3.6.3 成本信息和沟通 △ ○ ○ ○ ○ ○ ▲ 21 3.6.4 定额控制 ▲ ● ● ● ● ● ● 22 3.6.5 成本预算和预算控制 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 23 3.6.6 成本计划控制 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 24 3.6.7 运营控制 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 25 3.6.8 供方成本控制 ▲ ● ○ ● ○ ○ ● 26 3.6.9 成本风险控制 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 27 3.6.10 监视测量装置的控制 △ ○ ○ ○ ● ○ ● 28 3.6.11 成本放行控制 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 29 3.7 核算和审核 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 30 3.7.1 总则 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 31 3.7.2 成本核算 △ ○ ○ ○ ○ ○ ● 32 3.7.3 审核 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 33 3.7.4 事件和不符合 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 34 3.8 分析和改善 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 35 3.8.1 总则 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 36 3.8.2 成本分析 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 37 3.8.3 防止和纠正措施 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 38 3.8.4 连续改善 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 39 3.8.5 管理评审 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 40 3.8.6 成本否决和激励 ▲ ○ ○ ○ ○ ○ ● 注：▲=主管领导 △=相关领导 ●=主管部门 ○=相关部门 1.0总则和合用范围 1.1总则 1.1.1 本管理手册规定了本公司成本管理体系规定，是本公司成本管理体系的法规性文献和大纲性文献；同时也是公司成本管理的行为规范和活动依据，公司制定的成本方面管控措施需要按此执行。 1.1.2、本成本管理手册是证实本公司成本管理能力和满足管理者、顾客（内部顾客和外部顾客）和合用的法律法规规定的证据，也是本公司进行内部审核、顾客（内部顾客和外部顾客）审核和CCA中国成本协会审核评价本公司成本管理体系的依据。 1.1.3 本成本管理手册的目的是通过成本管理体系的有效运营，使本公司更好的实行成本管理，把成本降到尽也许低的限度，达成我们成本控制的抱负水平。并将这一抱负水平尽也许长时间的维持，实现公司利润的最大化，生产经营成本的可控化、保持化、改善化、最优化。 1.1.4 实行本成本管理手册的过程应保证顾客（内部顾客和外部顾客）、奶粉事业部、伊利集团和最高管理者满意，通过连续改善、强化事前控制，保持抱负运营达成成本管控的目的，在实行本手册的过程中应当遵守相关的法律法规和地方性的相关规定。 1.1.5 本成本管理手册合用于本公司所提供的产品、服务和整个经营成本的管理与控制。 1.2 合用范围 1.2.1本手册合用于本公司内部成本管理体系所覆盖的公司内部和外部的成本控制全过程，指导公司各项成本控制。一般情况下不作为向组织外部提供成本管理能力的依据。 1.2.2 本公司成本管理体系覆盖《奶粉事业部成本管理标准》《扎兰屯伊利乳业公司成本控制标准》和扎兰屯伊利公司和成本相关的生产经营活动。 1.2.4本手册既可用于公司内部成本控制使用，也可作为内部审核的依据。 2.0 术语和定义 2.1 本手册引用了CCA2101《成本管理体系术语》标准中的术语和定义。 2.2 本成本管理手册中所出现的术语“产品”，也可以指“服务”。 2.3 名词缩写（a）本公司----------扎兰屯伊利乳业有限责任公司（b）体系 -----------成本管理体系（c）标准 -----------CCA2101:2023《成本管理体系规定》（d）手册 -----------成本管理手册（e）经理办----------总经理办公室（f）顾客 -----------公司内部，公司外部涉及评审部门、奶粉事业部、伊利集团 3.0 成本管理体系 3.1 总规定 3.1.1 本公司依据CAA2102:2023《成本管理体系规定》标准的规定建立、实行和保持文献化的成本管理体系，并连续改善其有效性。 3.1.2 本公司成本管理体系的实行应：（a）充足地辨认和拟定顾客、最佳管理者、相关方以及合用的法律法规规定；（b）成本发生的过程中充足地辨认和拟定提高成本因素和成本优势；（c）拟定控制成本和减少成本所需要的准则和方法；（d）辨认和提供必需的资源和信息；（e）测量和分析成本控制、减少和保持的结果；（f）采用必要措施，以实现成本管理和成本水平的连续改善。 3.1.3 本公司成本管理体系应当作用整个经营生产全过程中经营生产业务流程反馈控制成本管理体系流程 3.1.4 本公司应按成本管理手册的规定管理这些流程 3.2 管理承诺为保证本公司建立、实行和保持成本管理体系，并连续改善其有效性，最高管理者应当做出并履行如下承诺：（a）不合理的成本不向顾客转嫁；（b）控制和减少成本不违反减少成本的原则；（c）关注顾客成本，特别是关注顾客的被动成本和顾客接受产品后的成本；（d）制定成本方针和目的；（e）进行管理评审和连续改善。 3.3 成本方针 3.3.1 本公司的成本方针事先防止、全面控制、目的导向、分级管理、合理评价、连续改善 3.3.2 公司总经理应对本公司的成本方针进行定期评审，必要时进行修订，保证成本方针的连续性和适宜性。 3.4 文献规定 3.4.1 本公司以适当的媒介（纸版或者电子版）建立并保持成本管理体系文献。 3.4.1.1 本公司的成本管理体系文献应涉及: （a）形成文献的成本方针和成本目的；（b）成本管理手册-------向本公司内部和外部提供关于本公司成本管理体系整体信息文献；（c）CCA2102:2023《成本管理体系规定》标准所规定的形成文献的程序-----提供如何完毕活动的一致信息的文献；（d）本公司为保证成本得到有效控制所需的文献-----成本方面的规章制度、各种定额（或标准成本）、全面预算、成本计划、成本控制方案和指导性文献；（e）CCA2102：2023《成本管理体系规定》标准所规定的记录---对所完毕活动或达成的结果提供客观证据的文献； 3.4.1.2 对上述这些文献的建立应切实考虑成本控制的必要性，使文献的数量要尽也许少。 3.4.1.3 本公司规定对上述这些文献的总体结构分三个层次（a）第一层为成本管理手册（涉及成本方针和成本目的）；（b）第二层为成本管理体系程序；（c）第三层为控制成本发生的文献（涉及定额、标准成本、预算、成本计划、成本控制方案、作业文献、管理制度、表格等）。 3.4.1.4 CCA2102:2023《成本管理体系规定》标准所规定形成文献的程序有：（a）文献控制程序；（b）记录控制程序；（c）风险评价控制程序；（d）定额控制程序；（e）预算控制程序；（f）成本计划控制程序；（g）成本风险控制程序；（h）成本核算控制程序；（i）内部审核控制程序；（j）事件不符合控制程序；（k）防止和纠正措施控制程序。 3.4.1.5 文献的层次如下：管理手册一级文献管理体系程序文献二级文献作业指导书、成本管理相关制度、记录报表三级文献支持关系指导关系 3.4.2 文献控制 3.4.2.1 本公司成本管理体系文献必须予以控制，记录是一种特殊类型的文献，应当依据3.4.3 的规定进行控制。 3.4.2.2 公司应编制形成《文献控制程序》，以规定并实行以下方面所需要的控制。（a）文献发布前要得到批准，以拟定其充足性与适宜性。（b）文献实行中相关领导和部门必须组织评审，必要时由有关部门进行修改或更新，并再次得到批准。（c）对文献要有控制清单和文献修订表，以防止使用失效和作废的文献。（d）文献的发放范围应当得到批准，保证在使用处能看到文献的现行版本。（e）保证文献适当的保存方式，保持文献清楚。 & 相关文献《文献控制程序》 3.4.3 记录控制 3.4.3.1为了提供符合成本管理体系规定和体系有效运营的证据，公司应建立《记录控制程序》，以规定并实行记录的标记、贮存、保护、检索、留存和处置控制。（a) 记录格式应进行审批，保证记录的适宜性；（b) 对记录进行编号、赋名予以标记；（c) 笔迹清楚、标记明确并具有可追溯性；（d) 记录按《记录清单》规定的保存期限保存，应满足产品寿命、法规和相关方的规定，贮存环境条件应满足规定规定，防止纪录损坏、变质和丢失；（e) 保存的记录予以编目便于检索，查阅、借阅应登记；（f) 超过保存期的记录经授权人批准予以销毁，并进行登记；（g）对已经作废的记录，应及时收回，销毁，并注意防止保密内容的泄露。 & 相关文献《记录控制程序》 3.5 策划 3.5.1 总则 3.5.1.1 管理承诺（a）对成本体系进行策划，以满足3.1 和3.5.2 的规定；（b）在对成本管理体系的更改善行策划实行时，应当保证成本管理体系的完整性。 3.5.1.2 为实现公司成本管理体系的有效运营，需要对成本管理体系的过程加以辨认并做出明确的规定和控制。 3.5.1.3 成本管理体系策划应涉及：（a）如何满足成本总“规定” ；（b）如何规定各部门和各类人员的职责和权限；（c）如何编写和执行体系文献；（d）如何设计体系登记表格；（e）如何实行员工能力和意识的培训并保证培训的有效性；（f）如何辨认、拟定和消除提高成本因素和发挥成本优势；（g）如何制定和实行成本控制方案；（h）如何实行内部审核和成本核算；（i）如何对不符合采用纠正和防止措施；（j）如何实行管理评审。 3.5.1.4 为保证成本管理体系的有效运营和全面控制成本，公司应当对特定项目的成本支出编制项目成本预算。并保证：（a）项目预算是成本管理体系策划输出的一部分；（b）项目预算的内容应与预算规定保持一致；（c）项目预算是本公司成本管理体系文献的组成部分，必须按受控文献进行管理；（d）项目预算不得与公司其他成本管理体系文献的规定互相矛盾和抵触；（e）项目预算应按预算程序的规定进行编制和实行。 3.5.1.5 对成本管理体系策划的结果应形成文献。 3.5.2 成本目的 3.5.2.1本公司2023年度成本目的实现全年成本节约90万元；月度成本绩效得分≥20分；成本管理评审得分≥93分；实现成本体系化管理；争创成本管理优秀公司 3.5.2.2上述成本目的必须在本公司的各相关职能部门和各层次上加以展开，并转化为公司各部门的工作目的，使公司的成本目的可以分解贯彻。公司总经理应组织评审和批准这些目的，并依据管理评审的规定对本公司的成本目的的实现情况进行定期总结和评价。 3.5.2.3 除上述的成本目的外，公司经理室还应当组织各有关部门和单位对已拟定的提高成本因素（涉及浪费和浪费源）逐项拟定消除或减少的目的。 3.5.2.4 公司的成本战略目的：通过减少成本或增长价值，建立可连续竞争优势。 3.5.2.5 本公司成本目的的实行应：（a）分解成本目的；（b）采用措施保证实现成本目的；（c）实行已制定的措施；（d）核算、评价和考核措施的实行效果和成本目的的实现情况；（e）分析和改善成本目的管理的有效性。 3.5.2.6成本管理部门应当从以下方面组织制定《成本目的测量方法的规定》：（a）测量的时机；（b）测量的职责和权限；（c）数据的收集和整理；（d）成本目的的计算公式；（e）成本目的的计算口径；（f）成本目的的测量规定；（g）成本目的完毕情况的分析（涉及：对比分析和动态分析）。 3.5.3 职责和权限总经理应当保证对本公司的各职能和层次以及对成本有影响的从事管理、执行、核算和验证工作的人员，规定其职责权限，并形成文献。 3.5.3.1 总经理（a）组织制定公司成本目的，并保证其实现，负责批准和发布《成本管理手册》；（b）领导本公司的成本工作，并对与成本有关的重大问题和方案作出决策；（c）主持管理评审，保证本公司成本管理体系的适宜性、充足性、有效性和连续改善，并对公司的成本水平负领导责任；（d）组织编写《成本管理手册》和程序文献，批准和发布程序文献和成本管理体系的有关文献；（e）负责建立、完善公司成本管理体系；（f）对本公司的各职能部门的管理者进行成本考核；（g）负责组织参与《高层领导与各部门职责分派表》中主管活动以及相关活动的有效实行。 3.5.3.2 财务部经理（a）负责建立、实行并保持公司成本管理体系；（b）参与编制、审查和实行有关预算和成本计划；（c）参与编制、审核和实行成本方面的有关规定；（d）负责参与各种费用定额、制度、方法和原始记录等成本管理基础工作；（e）负责成本核算工作、并对核算准确性负责任；（f）负责对事业部下达的成本指标进行逐级分解；（g）负责组织本部门成本控制，并对本部门的成本预算负责；（h）负责组织参与《高层领导与各部门职责分派表》中主管活动以及相关活动的有效实施。 3.5.3.3 设备经理（a）负责组织本部门成本控制，并对本部门的成本预算负责；（b）负责公司的设备成本管理；（C）负责公司的能源供应管理及环保管理工作；（c）负责组织参与《高层领导与各部门职责分派表》中主管活动以及相关活动的有效实行。 3.5.3.4生产经理（a）负责完毕供应部下达的生产计划及生产过程的协调控制工作；（b）负责本部门生产过程中的产品和服务过程中的成本控制；（c）负责工艺器具，工装的成本管理与控制；（d）负责整个生产工序的成本管理； (e) 负责生产过程中的质量成本控制；（f）负责组织本部门成本控制，并对本部门的成本预算负责；（g）负责组织参与《高层领导与各部门职责分派表》中主管活动以及相关活动的有效实行。 3.5.3.5供应经理（a）负责供方成本能力和成本价格的调查和评价；（b）负责将生产计划的分解并下达给生产部门，按规定及时发运半成品；（c）负责供应链成本管理与控制；（d）负责采购过程中的成本控制；（e）负责制定和管理储备定额、消耗定额和供应定额；（f）负责原辅料和库房的成本控制与管理；（g）负责组织本部门成本控制，并对本部门的成本预算负责；（h）负责组织参与《高层领导与各部门职责分派表》中主管活动以及相关活动的有效实行。 3.5.3.6人事行政经理（a）负责员工成本意识和能力的培训和考核；（b）负责组织本部门成本控制，并对本部门的成本预算负责；（c）负责组织规定并贯彻各部门及各类人员的职责权限；（d）负责公司的定岗，定编工作；（e）负责组织参与《高层领导与各部门职责分派表》中主管活动以及相关活动的有效实行。 3.5.3.7 质量经理（a）负责组织本部门成本控制，并对本部门的成本预算负责；（b）负责检查和实验设备的管理与控制；（C）负责监视与测量装置的管理与计量管理（c）负责公司质量成本的管理与控制；（e）负责组织参与《高层领导与各部门职责分派表》中主管活动以及相关活动的有效实行。 3.5.4 成本管理体系负责人公司总经理董美怀为扎兰屯伊利公司成本管理体系负责人。 3.5.5辨认和拟定提高成本因素和成本优势 3.5.5.1总经理和财务部应不定期组织各有关部门和单位进行连续、全面、系统和充足地结识并拟定提高成本因素（涉及浪费和浪费源）和成本优势。 3.5.6 风险评价 3.5.6.1 财务部和相关部门应对已辨认和拟定提高成本因素（涉及浪费和浪费源）所产生的浪费进行核算，并保证：（a）对提高成本因素（涉及浪费和浪费源）逐个核算浪费或损失的金额（3.7.2）；（b）拟定经常性浪费和一次性浪费；（c）按浪费或损失的程序进行风险分级和排序；（d）评价这些浪费或损失对成本目的的影响；（e）辨认和拟定采用措施的需求和必要性。 3.5.7 法律法规和其他规定 3.5.7.1 本公司的其他成本规定也许来自：（a）上级主管部门的规定；（b）行业的规定；（c）顾客的规定；（d）其他相关方的规定。 3.6 实行和运营 3.6.1 总则经理室组织相关部门连续、有效的实行和运营成本管理体系，以保证成本在以下受控条件下进行：（a）凡发生成本的人员都应得到成本控制文献和相关作业文献，并能对的执行这些文献；（b）用工作质量来保证成本和减少成本；（c）按规定对成本进行必要的核算和测量，并保证成本的真实、准确和及时报告；（d）审核和评价成本管理活动的有效性；（e）按规定放行成本。 3.6.2 人员能力、意识和培训 3.6.2.1 公司人事行政部应当辨认和拟定从事成本管理体系活动和影响成本的人员所必须的能力，并保证这些人员是可以胜任的。 3.6.2.2 在教育、培训、技能和经验方面，人事行政部应对这些人员的能力做出适当的规定。 3.6.2.3 人事行政部应当编制形成《年度培训计划》，并组织有关部门和单位实行：（a）对直接发生成本的每个人提供培训或采用其他措施使其具有相应的知识和能力，以满足对这些人员能力的需求；（b）保证这些人员都能意识到减少成本和控制低成本运营的重要性和所从事活动的关联性，以及如何为实现成本目的做出奉献；（c）保持培训、考核和评价以及岗位资格认可的适当记录。 3.6.3 成本信息和沟通 3.6.3.1 保证各职能部门和不同层次之间就成本管理体系的过程及其有效性通过适当的方法及时进行沟通。这种沟通应用于：（a）各种会议（公司例会、成本分析会和各种专业会议）；（b）各类文献（涉及告知、请示、报告、通报、信息反馈等）；（c）宣传板报和成本信息公告栏；（d）面谈等。 3.6.4 定额控制 3.6.4.1总经理组织有关部门在生产和服务提供的过程中，采用适当的方法，并控制以下方面的定额，并形成文献，预先控制各种花费，为制定成本计划和全面预算提供依据，以保证合理的投入产出，使成本降到尽也许低的水平：（a）消费定额（涉及原材料、零部件、能源、工艺装置、工具、量具、护具等）；（b）劳动定额（涉及工时定额、计件定额等）；（c）费用定额（涉及制造费用、管理费用、财务费用等）；（d）储备定额（涉及原材料、辅助材料、零部件、设备备件等）；（e）设备定额（维修费用定额等）。 3.6.4.2 各部门对上述各类定额应当建立并保持具体的清单，具体规定所需要的定额。 3.6.4.3 总经理和相关部门组织建立并保持《定额控制程序》，以规定和实行以下方面所需要的控制：（a）拟定制定定额的依据；（b）制定所需要的定额；（c）实行所需要的定额；（d）记录和考核定额实行的结果；（e）评审所实行的定额，拟定定额的调整、修订或更新的需求。 3.6.4.4 各主管部门在组织制定所需要的定额时应：（a）辨认和拟定范围；（b）由低到高制定；（c）自下而上评审；（d）以业务核算为主。 3.6.4.5 在执行定额的过程中，各定额主管部门应对定额的准确性进行考核，并保持考核记录。 3.6.5 成本预测和预算控制 3.6.5.1　财务部应规定成本预测的范围、时间、频次、依据、方法、职责和权限，并规定对成本水平进行测试，为全面预算和成本计划提供依据。 3.6.5.2 各有关部门建立并保持《预算控制程序》，规定并实行以下方面所需要的控制：（a）预算的依据、内容、和范围；（b）预算编制方法和职责；（c）审查和审批；（d）发布和实行；（e）检查和修订；（f）报告和评价。 3.6.6 成本计划控制 3.6.6.1总经理安排相关部门依据目的成本或目的节约成本的规定组织编制并执行形成文献的成本计划。实行时，成本计划规定以下方面的内容：（a）计划期内各种费用计划；（b）计划期内总成本计划；（c）计划期内减少成本和消减成本计划。 3.6.7 运营控制 3.6.7.1 财务部应组织有关部门根据成本方针、目的、成本控制方案、定额（或标准成本）、预算和成本计划，辨认和拟定与减少成本和保持成本水平有关的运营活动。 3.6.7.2 成本管理体系的相关部门保证在受控条件下实行成本管理体系的运营：（a）对于因缺少文献化的规定而导致偏离成本方针、目的和成本控制方案、定额、预算和成本计划的运营情况，公司应组织建立、实行和保持相应的文献，并在文献中规定运营的规定；（b）在成本管理体系运营过程中实行必要的监督和测量；（c）对于公司在生产服务过程中所产生的对成本目的或利润有重大影响的提高成本因素，有关部门应建立并保持形成文献的程序，并按程序的规定进行管理与控制。 3.6.7.3 各部门应建立和保持运营记录 3.6.8 供方成本控制 3.6.8.1 供应部、生产部应根据公司规定选择和评价供方，并辨认和拟定所选择和评价的供方的必要性，以控制这些供方提供产品的成本不影响公司成本。 3.6.9 成本风险控制 3.6.9.1 总经理和财务部在组织建立成本风险预警机制和过程，并能对未来的成本风险及时作出准确的预报和响应。 3.6.9.2财务部应组织相关部门对成本风险预警活动进行策划，并编制形成《成本风险控制程序》，以规定、实行、和保证：（a）建立成本预警的组织机构；（b）贯彻成本风险的管理职责（涉及风险的防止、预测、预报和预报后的响应）；（c）设计成本预警指标体系（涉及风险极限和警戒线的设定）；（d）成本预警指标的监视和测量；（e）及时预测、防止和预报成本风险；（f）应急准备和响应。 3.6.9.3 生产部应组织有关部门建立、实行和保持《应急准备和响应预案》，以辨认和拟定潜在的浪费或损失，事件和紧急情况以及一旦这些事件和紧急情况预报后能立即做出响应，以防止、消除或减少损失对成本目的或利润目的的影响。 3.6.9.4 应急准备响应程序应涉及以下方面内容：（a）应急准备和紧急情况解决的职责和权限的贯彻；（b）应急准备涉及制定《应急和响应预案》；（c）及时做出响应和紧急情况的解决；（d）报告分析。 3.6.9.5 应急准备和响应程序应涉及以下方面的内容：（a）辨认和拟定潜在的事件和紧急情况；（b）辨认和拟定应急期间的负责人；（c）有关人员在应急期间所采用的措施；（d）应急期间应急、解决、报告、调查和分析所用费用的预算；（e）规定在应急期间起特定作用的人员的职责和权限；（f）应急期间必要信息的合用性，如组织平面图、装置布置图、危险物资料、程序、工作指示和联络电话号码等。 3.6.9.6 本公司已拟定的紧急情况一般涉及：（a）重大人身和财产安全事故；（b）重大设备机损事故；（c）重大质量事故；（d）重大环境事件；（e）火灾；（f）不可抗力导致的自然灾害（地震、水灾、疫情等）；（g）重要供方紧急涨价；（h）法律法规紧急限制。 3.6.9.7必要时，特别是在事件或紧急情况发生后，生产部应组织有关部门相应急准备和响应的应急预案进行评审、更改或更新，以便改善预案和程序，提高应急能力、减少损失。评审结果及评审所采用的措施的记录生产部应予以保持。 3.6.10 监视和测量装置的控制 3.6.10.1 质量部应组织拟定并提供控制成本所需的监视和测量装置。 3.6.10.2 为保证监视和测量装置对产品成本或成本发生过程监视和测量结果的对的性，设备部应组织有关部门对公司的监视和测量装置的控制建立过程，以保证监视和测量活动可行并以与监视和测量的规定相一致的方式实行。 3.6.10.3 本公司的监视和测量装置的控制范围，涉及监控设备、理化检查和实验设备、计量器具、各种仪器、仪表、计算机控制软件、比较用标准物质、自制量具等。 3.6.10.3 设备部应对于辨认提高成本的因素和绩效测量的测

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