高新技术企业技术创新绩效审计评价指标体系研究.doc

高新技术企业技术创新绩效审计评价指标体系研究
高新技术企业技术创新绩效审计评价指标体系研究

　　摘 要：二十一世纪，是科技时代，是技术时代。中国为了增进高新技术发展，对高新企业投入了大量资源，但在投入同步，必然带来一种重要问题：怎样对投入绩效状况进行更精确审计。首先，通过问卷调查理解中国高新企业绩效审计指标体系现实状况。另一方面，通过主成分分析、层析分析等措施建立新指标体系。最终，以一家高新企业为例进行体系运用阐明。

　　关键词：高新技术企业；技术创新；绩效审计；评价指标体系
　　中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（）13-0164-03
　　一、研究背景和现实状况
　　（一）研究背景
　　伴随以信息技术为关键知识经济时代到来，企业之间、国家之间竞争愈加剧烈，一种企业乃至一种国家经济增长对于自然资源和资本资源依赖程度逐渐减弱，智力资源从众多资源中脱颖而出，成为企业竞争和国际竞争焦点。在国际竞争焦点逐渐转移同步，智力资源活动成果，即技术创新成果，尤其是以高新技术为基础技术创新对经济发展作用变得更为突出和重要。
　　在各国家对高新技术企业技术创新投入大量财政资金和多项优惠政策同步，怎样规避和减少技术创新风险成为了创新研究热点之一，技术创新绩效审计作为在技术创新活动中进行经济性、效率性以及效果性审查和评价方式，得到了诸多学者研究和运用。
　　然而，中国高新技术企业技术创新绩效审计在创新绩效测度中研究和应用尚处在探索阶段，在技术创新绩效审计详细评价指标制定、选择以及运用方面，尚未得到一致承认。这些问题逐渐成为理论界和实务界共同关注并迫切需要加以处理问题。
　　（二）国内外研究现实状况
　　有关技术创新绩效（Technological Innovation Performance，TIP）这一概念，从国内外有关研究来看，目前尚未形成很明确一致定义。国内外学者对于技术创新绩效理解重要集中在技术创新投入产出效率以及技术创新活动产出与对企业影响上。
　　Hagedoorn和Cloodt（）[1]认为可以把创新所经历整个过程划分为发明、技术和创新三个阶段，这三个阶段分别对应三种绩效。Soderquist和Godener（）[2]概括出了7类R&n绩效测量指标，即财务绩效测量、客户满意测量、过程管理测量、创新和学习测量、战略测量、技术管理测量、知识管理测量。H.Driva（）[3]等人对大量企业进行了问卷调查，总结了企业最常用衡量研发绩效指标中应用最多64个指标，包括总体项目成本，项目获利性分析，产品交付成本等。Yam[4]等（）则认为财务指标是衡量任何形式创新绩效最佳选择，因此，他们在研究屮采用销售绩效来衡量企业技术创新绩效，销售绩效指企业采用新技术或改善技术产品近三年销售收入占总销售收入比例。
　　马宁和官建成[5～7]运用三个指标（专利数量、创新产品数量、创新产品销售比例）衡量企业技术创新绩效水平，通过对12个变量回归分析，确定了影响中国工业企业技术创新绩效关键原因。高建[8]第一次明确给出了企业技术创新绩效定义，把它定义为企业技术创新过程效率、产出成果及其对商业成功奉献，包括技术创新产出绩效和技术创新过程绩效，并通过对已经有指标总结和国外指标借鉴，记录出了11项常用技术创新产出指标。陈劲[9]在承认技术创新绩效包括创新产出绩效和创新过程绩效两大部分基础上，以11个详细指标评价创新过程绩效同步，还对以技术创新为主企业和以工艺创新企业进行了划分。任爱莲[10]运用记录学措施对81个绩效审计评价指标进行层层约简后形成高新技术企业创新绩效审计指标体系。
　　综上所述，绩效审计在企业创新管理中应用已经引起了学者们关注，他们对创新能力、创新过程和创新绩效等方面审计模式进行了研究，构建了对应审计评价指标并运用一定措施进行审计。
　　二、高新技术企业技术创新绩效审计评价指标体系问卷调查与分析
　　本次问卷调查为了保证问卷真实性、可靠性以及可用性，本研究所选择问卷对象是在会计师事务所工作人员和政府审计人员。问卷设计结合了构造式命题与半构造式命题两种方式，即部分命题需要调查对象选择对应选项作答，部分命题需要调查对象自由作答。
　　问卷通过电子邮件或者纸质材料发放到调查对象手中，整个发放过程分为三个部分。在第一部分：将问卷发放给少数权威注册会计师和政府审计人员，让他们对问卷设计和内容上存在问题提出修改意见；第二部分：将专家意见进行汇总，据此有针对性修改问卷，以保证问卷主题突出、简洁明了。第三阶段，将修改后问卷正式发放。
　　截至2月10日，合计发放调查问卷25份，收回问卷25份。在回收问卷中，“国际四大”会计师事务所所占比重为8%，国内“百强”会计师事务所问卷比例为52%，国内一般会计师事务所问卷比例为24%，政府审计部门问卷比例为160%，与预期设想回收效果相符。
　　在问卷调查中，84%调查对象对绩效审计界定有比较全面认识。60%被调查者认为绩效审计存在质量局限性问题，问题重要由国家制度和有关法规不完善、指标体系自身存在欠缺或运用不妥等引起，以发放式命题方式得出了宏观上完善法制建设和审计过程中企业信息透明度，加强对专利权等无形资产有关保护；微观上合理确定绩效审计评价指标，加强绩效审计项目质量控制，建立总结反馈机制，加强和改善审计队伍建设，建立有效项目R&D学习互动机制等有效提议。同步，本次调查对经济性、效率性、效果性三方面在总体指标中权重进行了有关记录，并以半封闭式命题方式对此三方面指标进行了较为完整评估，按照九级评分法为所提供60个初始指标分别打分，为下面指标体系建立奠定了基础。 　　三、高新技术企业技术创新绩效审计评价指标体系构建
　　笔者通过对上述问卷调查搜集，并进行主成分分析，由于因子分析成果太大，故在这里本研究不得已予以简化，仅将检测成果列示如下，最终选择如下变量构建高新技术企业绩效审计模型。
　　接下来，为了确定各个指标在总指标体系中权重，本研究通过层次分析法对有关数据进行了测试，并构建了绩效审计指标体系模型，由于计算措施
　　B=0.637W经济+0.105W效率+0.258W效果
　　W经济=0.135W1+0.216W2+0.241W3+0.155W4+0.114W5+
　　0.139W6
　　W效率=0.301W7+0.256W8+0.242W9+0.201W10
　　W效果=0.186W11+0.213W12+0.221W13+0.169W14+0.211W15
　　即：B=0.086W1+0.138W2+0.154W3+0.099W4+0.073W5+
　　0.089W6+0.032W7+0.027W8+0.025W9+0.021W10+0.048W11+
　　0.055W12+0.057W13+0.044W14+0.052W15
　　此模型中，各个指标按照九级评分法进行评分，分数由高到低分别代表：非常好、很好、好、很好、一般、较差、差、很差、非常差。并以此分数对企业进行精确评价，为企业此后改善方向作出指导。
　　四、案例分析
　　为了保证本模型有效性，我们将上述指标体系模型用于山东省某从事电子及通讯设备制造高新技术企业进行测试（所谓测试是指实际应用到企业中，检查审计工具有效性），测试成果（如图1所示）：
　　在此图表中，对此高新技术企业技术创新各个指标体现实状况况一目了然。在这项检查审计中，按照上述规定评分原则，将分值不小于7环节（工作人员工资水平、宣传费用合理程度、资产实际运转率、工作状态、宣传效果）认定为该企业优势所在或做得很好地方，而分值不不小于4环节（资源运用率、产品年平均创新数量）认定为该企业需要加强和改善地方。就整个企业而言，其总分B=5.577分，属于总体绩效相对很好水平。通过与企业人员讨论，该结论被认为是符合企业实际，此评价指标体系可以有效地应用于对高新技术企业技术创新绩效审计评价。
　　参照文献：
　　[1] Hagedoorn.J.&Cloodt.M.（），Measuring innovative performance：is there an advantage in using multiple indicators？ Research Policy[J]，Vol.32，pp.1365-1379.
　　[2] Soderquist K.E.&Godener，A，Performance measurement in R&D and new product development：setting the scene[J]，Intemational Journal of Business Performance Managemen，Vol.6，No.2，pp.107-132，.
　　[3] H.Driva，K.S.Pawar，U.Menon.Measuring produet development performance in manufacturing Organizations[J].Intemational Journal of Production Eeonomics （63）：147-159.
　　[4] Yam C.M.R.，Lo W.，Tang P.Y.E.，Lau K.W.A.Analysis of sources of innovation，technological innovation capabilities，and performance，an empirical study of HongKong manufacturing industries [J].Research Policy，，40（3）：391-402.
　　[5] 马宁，官建成.影响中国工业企业技术创新关键原因[J].科研管理，，（2）.
　　[6] 官建成.技术创新能力和创新绩效关系研究[J].科研管理，，（S1）.
　　[7] 官建成.企业制造能力与创新绩效关系研究：某些中国实证发现[J].科研管理，，（9）.
　　[8] 高建.企业技术创新绩效指标：现实状况、问题与新概念模型[J].科研管理，，（S1）.
　　[9] 陈劲.企业技术创新绩效评价指标体系研究[J].科学学与科学技术管理，，（3）.
　　[10] 任爱莲.高新技术企业创新绩效审计评价研究[J].科技和产业，，（5）.
　　[责任编辑 安世友]

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