学位论文-内部控制对会计信息质量的影响分析.pdf

分类号 F275.5 单位代码 11395密级 学 号 1H5240242篇卅库房学生毕业论文题目内部控制对会计信息质量的影响分析榆林学院 毕业论文诚信责任书本人郑重声明：所呈交的毕业论文，是本人在导师的指导下独立进 行研究所取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表或未发表的成 果、数据、观点等，均已明确注明出处。尽我所知，除文中已经注明引 用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表或撰写 过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文 中以明确方式标明。本人毕业论文与资料若有不实，愿意承担一切相关的法律责任。论文作者签名：年 月 日摘要摘要现阶段，企业会计信息质量状况不尽人意，这一现状不仅给企业自身带来了 巨大的损失，也给资本市场带来了极大的冲击。据了解，会计信息质量低下的原 因主要是内部控制不健全，具体表现在组织结构不合理、企业文化理念不成熟、人员整体素质偏低、管理者素质不高等几个方面。由此可见，会计信息质量的真 实可靠程度与内部控制的健全完善程度息息相关，只有使内部控制系统有效有序 地运作，才能切实提高会计信息的质量。基于上述背景，为达到完善内部控制体系，提高会计信息质量的目的，本文 以内部控制和会计信息质量的相关概念为理论基础，从内部控制环境、风险评价、内部控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面分析了不完善的内部控制对会计 信息质量的影响，并就完善内部控制，提高会计信息质量提出了相应的改进对策,具体包括创建优良的内部控制环境、强化企业风险管理、确保有效的内部控制活 动、建立优质的信息与沟通系统、提高内部监督质量。通过研究，本文对如何通 过完善企业内部控制体系来提高企业会计信息质量产生了一定的借鉴意义。关键词：内部控制；会计信息质量；影响分析IABSTRACTThe Impact of Internal Control On The Accounting Information QualityABSTRACTAt present,the quality of enterprises accounting information is imperfect.This situation has not only brought huge losses to the enterprise themselves,but also brought great impact to capital markets.It is understood that the main reason for the poor quality of the accounting information is that the internal control is imperfect which are reflected on unreasonable organization structure,the immature concept of corporate culture,low quality of employees and managers.Thus,the degree of reliability of the accounting information quality is closely related to the degree of perfection of internal control.Only the internal control system operates orderly and efficient,can quality of accounting information be improved effectively.Based on the above background,In order to perfect the internal control system and improve the quality of accounting information,firstly,this paper put the relevant concepts of internal control and the quality of accounting information as the theoretical basis.Secondly,this paper analysis the influence of the Imperfect internal control to the quality of accounting information from the aspects of internal control environment,risk assessment,Internal control activities,information and communication,Internal supervision.Finally,this paper put forward the corresponding countermeasures on how to perfect the internal control system and improve the quality of accounting information,including create a good internal control environment,strengthen the risk management,ensure effective internal control activities,set up a good information and communication system and improve the quality of internal supervision.Through the research,this paper produces certain reference significance on how to improve the quality of accounting information by the way of perfecting the internal control system.Key words:Internal control;Quality of accounting information;Analysis of influencen目录目录摘要.IABSTRACT.II一、绪论.1（一）研究背景.1（二）研究意义.1二、内部控制与会计信息质量相关理论.2（-）内部控制相关理论.2（二）会计信息质量相关理论.2（三）内部控制在会计信息质量中的作用.4三、不完善的内部控制对会计信息质量的影响.5（-）内部控制环境对会计信息质量的影响.5（二）风险评价对会计信息质量的影响.8（三）内部控制活动对会计信息质量的影响.8（四）信息与沟通对会计信息质量的影响.9（五）内部监督对会计信息质量的影响.9四、完善内部控制，提高会计信息质量.10（-）创建优良的内部控制环境.10（二）强化企业风险管理.11（三）确保有效的内部控制活动.12（四）建立优质的信息与沟通系统.13（五）提高内部监督质量.14五、结论.15参考文献.16致谢.17III榆林学院本科毕业论文一、绪论（一）研究背景高质量的会计信息不但可以为投资者提供有价值的决策参考，而且能促使资 本快速流入运行效率更高、更具价值的企业，从而提高资本市场的资源配置效率。会计信息作为企业经营状况和经济效率效果的重要载体，对内部和外部利益相关 者了解企业的真实经营状况和其相关决策起着重要的作用。现代资本市场中很多 参与者（包括投资者和潜在的投资者）的融资金额巨大，并且市场参与者的决定 主要是依照被企业披露的会计信息，一旦会计信息质量出现问题，对社会造成的 损失及影响将是巨大的。在我国，内部控制制度是以法规的形式强制性的进入了企业的内部经营和管 理制度内，其目的之一就是为了提高会计信息质量并促使资本市场的资源配置效 率的快速提高。但由于我国与内部控制相关的法律、法规颁布的时间并不长，可 用的数据及研究阶段等其他客观条件的限制，使得我国的内部控制研究有许多进 一步的研究空间。针对这种情况，本文研究的问题就是解释和讨论内部控制如何 影响会计信息的质量，从而进一步完善内部控制理论体系，有效的提高会计信息 的质量。（二）研究意义会计信息质量的低下不仅搅乱了社会经济的秩序，还给投资者的市场信誉度 带来极大的不利影响。为此，法律体系的完善和外部监督制度的健全，必须从企 业的内部制度体系入手，研究并制定出切实有效的相关制度办法，并不断对企业 内部控制制度完进行善，加大对企业会计信息质量的提升力度，增强投资者对企 业的信心，对投资者的合法权益以及利益相关者的利益进行有效保护，确实保护 本国资本市场的安全平稳运行。中国财政部和有关部门正在研究制定、实施和完善企业内部控制制度，进一 步规范上市公司的制度规则。在企业管理中，内部控制是企业迫切的需求，其优 与劣都会在不同程度上左右企业的绩效目标能否实现，拥有一套完善、科学的内 部控制体系是大多数企业最迫切的需求。目前，国内外学术界对会计失真现象这 一问题进行了系统的探索、研究、补充和完善,一个是企业内部管理制度方面的原 因，另一个是会计人员素质方面的原因，最重要的是企业内部控制失效引起的。因 此内部控制质量是企业亟待解决的问题，这是提高会计信息质量的重要选择。1内部控制对会计信息质量的影响分析二、内部控制与会计信息质量相关理论（一）内部控制相关理论1.内部控制的含义根据我国企业内部控制基本规范的解释，“内部控制指由企业董事会、监 事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现企业控制目标的过程”。2.内部控制的组成要素企业内部控制基本规范规定内部控制的组成要素有以下五点：（1）内部控制环境内部控制环境主要指公司董事会和管理层对内部控制的态度、认知度和支持 度。控制环境是内部控制的基础。“规范”指此内部控制环境的要素主要包括企 业的治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。（2）风险评价风险评价指管理层积极地识别并采取相应的行动,来管理对生产经营、财务报 告等有影响的内外部风险。（3）控制活动控制活动指帮助确保管理层的指令得到实施的政策和程序。企业应当根据对 风险评估判断的结果,采取相应的的方法和措施,将风险控制在企业可承受的范围 内。（4）信息与沟通信息与沟通指为了使公司职员能快速的识别并执行其职责,企业必须及时、高 效地识别并获取企业内外部信息。（5）内部监督内部监督指内部控制监管部门对内部控制的质量进程进行管理,包括对内部 控制质量的持续监控、独立评价或两者结合的方式。（-）会计信息质量相关理论1.会计信息质量的含义会计信息质量是指经过社会公认的会计主体所提供的相关财务会计信息能够2榆林学院本科毕业论文满足会计报表使用者共同需要所具备的特质。这里的社会公认主要是指提供的会 计信息不能只满足少数利益集团的需要，但也只能在有限范围内提供信息使用者 共同需要的会计信息。2.会计信息质量的特征我国在最新颁布实施的企业会计准则基本准则中规定，会计信息质量 的特征包括：(1)可靠性可靠性规定”企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计 量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素以及其他相关信息，保 证会计信息真实可靠，内容完整”。(2)相关性相关性规定“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需 要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价 或者预测”。(3)可理解性可理解性规定”企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用 者理解和使用”。(4)可比性可比性规定”企业的会计核算应当按照规定的会计方法进行处理,会计指标应 当保持一致,相互可比”。(5)实质重于形式实质重于形式规定“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”。(6)重要性重要性规定”企业提供的会计信息应当反应与企业财务状况、经营成果和现 金流量等有关的所有重要交易或者事项”。(7)谨慎性谨慎性规定“企业对于交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应 有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”。(8)及时性及时性规定”企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时机进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后”。3内部控制对会计信息质量的影响分析（三）内部控制在会计信息质量中的作用内部控制本身所具有的功能决定了它能在保证会计信息质量中发挥作用。内 部控制既能通过分析会计记录的可靠性来制约影响会计信息质量的消极因素，并 能协助会计机构用来消除干扰、自动补偿平衡等调节方式，使其符合国家相关法 律法规的规定的会计核算监督，并将会计信息及时、准确地向会计信息使用者报 告。内部控制通过构建良好的“控制环境”提高会计信息质量。内部控制通过良 好的“控制环境”建设提高会计信息质量。企业内部控制环境对内部控制的有效 性有直接的影响，而内部控制的是否有效决定了财务报告相关目标的实现与否，因此成为影响会计信息质量的最重要因素。会计信息系统能够依靠其本身和建立严格的内部控制程序来提高会计信息的 质量。会计系统、控制程序以及内部控制的其他相关的信息流是保证会计信息真 实可靠的重要手段。保证和提高会计信息质量不仅是内部控制的内在要求，也是 内部控制发挥作用的、主要的、全面的书面现形式，如果没有会计制度和内部控 制程序为基础，会计信息质量就损失了最有力的保障。4榆林学院本科毕业论文三、不完善的内部控制对会计信息质量的影响（一）内部控制环境对会计信息质量的影响1.公司治理结构对会计信息质量的影晌（1）股东大会对会计信息质量的影响一个公司的最高权力机构是股东大会，该公司所有的重要事务都必须经股东 大会审议通过方可实施。由于公司的所有权和经营权进行分离操作，股权所有者 主要通过股东大会对公司进行直接的控制，以便股权所有者获取更充分、更可靠 的信息，尤其是会计信息质量要高、效果要好。只有进一步充分了解企业的经营 成果和财务状况，再对决策信息进行充分了解，才能在股东大会上对公司的重大 问题做出准确、正确的决断。（2）董事会对会计信息质量的影响财务报告的合法性，只有获得董事会的批准才能予以披露，但董事会同时也 为财务报告负责。董事会的独立性、工作人员的知识程度等将严重影响董事会的 工作效率和工作质量，从而影响会计信息质量的真实有效性。如果董事会独立性 很强，它会更容易的不受外界干预，从而减少发生经济欺诈的概率，保证了会计 信息的有效性。此外，董事会的工作进度也是由员工的知识结构和综合素质决定 的，因此专业会计师必须聘请知识水平相对较高的财会人员，聘任具备行业专业 能力的独立董事，才能够从公司的专业管理角度去看待问题，站在公司战略、经 营决策的位置来及时解决所发现的问题，预防并能够及时的控制公司管理层的机 会主义行为。聘请具有会计职业能力的独立董事，可以帮助公司在财务报告中发 现欺诈等一系列问题，同时提高财务报告的可靠性。聘请具有法律专业能力的独 立董事能够收敛、约束公司内部管理层等的违法行为，减少公司面临的诉讼风险、信息披露风险。（3）监事会对会计信息质量的影响监事会的最基本职能是对公司财务和其他会计资料进行审核，同时将审核结 果提交给股东大会。建立和完善监事会，不仅可以提高会计信息的整体质量，还 可以降低董事会和管理层的财务欺诈行为。因此，公司监事会的审查质量是会计 信息可靠性的重要依据，是保证会计信息质量的重要前提。企业内部不完善的公司治理结构主要指股东大会、董事会、监事会的不完善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、实质重于形式、重 要性以及及时性。5内部控制对会计信息质量的影响分析2.组织结构对会计信息质量的影响（1）权责分配对会计信息质量的影响权责分配是一个最重要的内部控制制度，该制度的根本作用就是处理工作中 分工不明确的职务并明晰其职责。通过用职责和权限来区分级别，从而达到人员 和部门之间相互制衡的目的，避免独占主导地位，不仅可以防止金融欺诈，还能 减少虚假会计信息的产生。交易的发生必须经过合理授权，这样可以明晰管理者、各管理人员的权力和责任。（2）组织结构构建对会计信息质量的影响组织结构的构建是实现内部控制的首要组成部分，其主要目标是确保可靠、确凿的会计信息。合理的组织结构，必须要保证组织间信息沟通的畅顺，良好的 沟通是会计信息质量的重中之重。只有科学地、合乎常规地构建组织结构，才能 保证内部控制作用和效果的最高程度施展。通过内部控制标准的措施，使财务信 息完备，就可以便捷的为企业信息使用者提供更为详细的财务信息。如果提供会 计信息的渠道狭窄、弯曲、沟通有障碍，那么会计主管将无法向需求单位提供有 效的、高质量的会计信息，它将会给有信息需求的企业带来严重的负面影响，但 这样的问题是完全可以避免的。企业内部不完善的组织结构主要指权责分配和组织结构构建的不完善，这严 重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、实质重于形式、重要性 以及及时性。3.企业文化氛围对会计信息质量的影响（1）管理哲学与风格对会计信息质量的影响管理哲学与风格会限制企业的管理方式并将左右企业的会计信息质量。管理 者应对危机、风险的态度，是影响会计信息质量的重要因素。公司的最高管理层 对财务报告的关注度乃至行为方式也是影响会计信息质量的重要因素之一。财务 管理者不同的态度，直接影响公司会计的判别方法和会计制度，包括会计信息披 露是否及时等。还有一个能够左右会计信息质量的要素即管理层对待法律、条文、条例等所表现出来的态度。假设管理层对相关法律、规范没有深入的理解，就无 法很好地遵守法律规章的约束。如果管理层对法律、法规的意识不强，就会从本 位主义、小集团利益看事物，导致财务人员法律意识底下，出现会计信息不确定、会计核算不准确、财务舞弊和财务管理混乱等现象，导致了金融管理无序甚至过 度松弛，从而影响了企业的会计信息质量。（2）道德意识形态对会计信息质量的影响道德意识形态在潜意识中能够影响管理决策者、制度制定者的经济管理行为。公司披露的财务信息及其质量是由企业财务人员确定的，企业财务人员也是财务 6榆林学院本科毕业论文信息披露的具体落实者，财务管理人员不具有监督人员的特殊地位，其进行经济 活动等费用全部被管理层所控制，为了生存、生活和发展的亟需，财管人员常常 要俯首帖耳地执行管理阶层的指令，不然就会受到排斥、打击甚至于失业。因此,管理阶层的诚实守信程度、道德意识形态高度和职业操守就成为了严重左右会计 信息披露的成因。某些品德不高尚的经营者为了满足私欲，不惜冒险，肆意刁难,肆无忌惮的怂恿会计人员捏造虚假的会计信息，更有严重者无中生有，至使会计 信息严重地失去其效用。财会人员职业操守都是直接或间接地影响着会计信息的 质量。那些崇尚良好职业道德操守的财会人员，往往会以更加坚决的态度、无畏 者的姿态、抵挡住利益的驱使，以财务工作者的良知保证会计资料的真实有效，真实全面地体现企业经营成果和财务状况，从而保证了会计信息质量的可靠性和 重要性。一个利欲熏心、自私自利的会计从业工作者，极其有可能为谋取个人私 利，看重一己私利去私作假账，提供虚假财务信息，给企业的综合效益带来负面 的不利影响。企业内部不完善的企业文化氛围主要指管理哲学与风格、道德形态意识的不 完善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、实质重于形 式、重要性、谨慎性以及及时性。4.人力资源管理对会计信息质量的影响（1）管理当局的人力资源管理对会计信息质量的影响企业人力资源政策直接代表着公司管理者的职业形象，公司管理者的品质将 会对会计信息质量产生极大影响，如果管理层的品质高，其在经营管理中所体现 出来工作能力、工作态度、昂扬向上的工作作风会影响其下属的工作态度，尤其 是财务会计人员的工作作风，他们也会以认真负责的态度去对待工作，努力的提 升会计信息质量；反之，若公司高层人员的能力差强人意，工作态度不端正，缺 少正直的品格和诚实的态度，这样不仅会影响员工的工作态度，甚至可能在工作 中出现故意编造会计假信息的情况，来欺瞒会计信息使用者。（2）会计人员的人力资源管理对会计信息质量的影响会计人员的人力资管理规定将牵涉到企业会计管理人员的整体素质，财务会 计人员是公司会计信息的直接生成者和会计工作的直接参与者，若想从根本上提 高会计信息质量，则要从提高财会人员的自身综合管理素质、培养深厚的潜能等 方面下手加。财会人员的岗位综合技能是个人必需具备的职业能力，要求个人能 够独立的对会计事项的计量、确认、记录等过程做出判断。会计信息是会计过程 的最终产品，然而在现实中会计信息大多是会计人员通过主观判断得出的产物。即使严格按照会计准则行事，让不同的会计人员处理相同的会计资料，也会得出 不一样的结论。综上所述，会计人员的职业判断能力、理论水准、个人经验等在 7内部控制对会计信息质量的影响分析很大程度上决定了会计信息质量真实性。企业内部不完善的人力资源管理主要指管理当局和会计人员的人力资源管理 的不完善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、可理解 性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性。(-)风险评价对会计信息质量的影响风险评价、控制活动、事项识别、目标设定等因素对会计信息质量的真实有 效性也产生了一定影响。在经营过程中，企业面临的风险无所不在，如果企业忽 视风险管理的重要性，遇到危机时就会产生用会计造假来维系企业业绩的不良动 机；当企业业绩滑坡时，企业管理当局会很容易滋生会计造假的想法。大多数企 业业绩滑坡的重要原因，就是因为不重视内部控制系统中的风险管理，忽视了企 业抗风险能力，当风险来临时自然无法抵御，因此，只能选择披露虚假信息，来 蒙蔽利益相关者等。由此可得企业内部不完善的风险评估体系，严重影响到了企 业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、重要性以及谨慎性。(三)内部控制活动对会计信息质量的影响内部控制活动作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，其 健全、实施与否，是企业经营成败的关键。正确的认识内部控制活动的作用，可 以看出其与会计信息质量的密切关系。在全部控制论概念下，可以将内部控制活 动分为内部管理控制和内部会计控制。内部管理控制的目标侧重于提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政 策。在现代企业中，其主要作用：一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目 标；二是保证企业经营活动的合法性。内部管理控制既是企业发展的需要，也是 企业的一种责任和义务，有效的内部管理控制需要建立可靠的信息系统，涵盖公 司的全部重要活动3。内部会计控制的范围直接涉及会计事项各方面的业务，内部会计控制的基本 目标：一是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；二是保证业 务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。企业内部不完善的内部控制活动主要指内部管理控制、内部会计控制的不完 善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、重要性、谨慎 性以及及时性。8榆林学院本科毕业论文（四）信息与沟通对会计信息质量的影响良好的信息与沟通系统对会计信息质量有着举足轻重、不可或缺的作用。信 息与沟通要求会计信息要按照固有的方式进行区分和输送，保证权责者对其进行 有效地处置，同时向信息使用者或者个人传达的信息效果优秀。会计信息的有效 性、真实性和全面性是固有属性，因此，会计工作者必须依据实际发生的经济活 动，用实时有效的会计手段进行处理，记入适合的会计期间，同时准确、及时地 向会计信息使用者进行反馈。倘若一个企业没有良好的沟通交流系统，那么其 提供会计信息的时效性与可靠性通常会比较差。沟通失败或者各部门之间没有相 互的配合，将很有可能导致会计信息的传递不及时，进而导致会计信息失效。在 证券市场中，会计信息披露不及时、财务报告提交不及时是常见的现象，这表明 有可能是管理当局为达到自己私欲而采取的有意行动，也从侧面说明了公司的信 息交流沟通系统不完善将会导致会计信息在处理过程中出现迟滞，甚至失效。由 此可得企业内部不完善的信息与沟通系统，严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、重要性以及谨慎性。（五）内部监督对会计信息质量的影响监督既包括企业自行检查内部控制制度的运营情况，也包括内部稽核、内审 等等,这些都是公司维护会计信息质量最有效的举措，同时还是保障内部控制制度 正常运行的必然选择，完备的内部控制体系必然亟需通过监查督管来实现。内部 审计是一种特殊的内部控制活动，其目地在于评估经济活动的合法性、有效性、真实性是否达标。内审部门主要是对公司的财务信息的完备情况和真实性进行监 管督察，对公司资产运用有力性情况进行检验核查，这样做的裨益就是最大程度 地暴露了有意或者非有意的差错，切实提升会计信息质量的有效性、可靠性 健全的内审制度和内部控制制度一样是抑制造假舞弊环境的有效有力的措施。由 此可得企业内部不完善的内部监督体系，严重影响到了企业会计信息的质量，包 括可靠性、相关性、重要性、谨慎性以及及时性。9内部控制对会计信息质量的影响分析四、完善内部控制，提高会计信息质量(一)创建优良的内部控制环境1.优化公司治理结构(1)重振股东大会，维护中小股东利益重振股东大会的重点是为解决股东大会表决制度的小科学、股份持有者参与 股东大会的程度不高这两个问题。为了提高股份持有者在股东大会的出席率，公 司应该积极的采取相应措施，为股份持有者参与股东大会提供便利条件股东 大会表决制度，主要通过控制较大股份持有者的表决权，从而维护小股份持有者 的利益。(2)优化董事会董事会的优化应从以下三方面着手：一是优化独立董事制度；二是制定董事 报酬与业绩评估体制；三是在董事会中设立置专业委员会，以预防董事会过于集 中权力而引起会计造假。(3)改进监事会监事会职能的发挥是监督机制的主要组成部分，但依照我国现实情况看，监 事会是没有实质性的监督职能的。应从以下三方面着手来改进监事会：一是提高 监事会的专业性；二是提高监事会的独立性；三是改善监事会的运作程序。优化公司治理结构，从重振股东大会维护中小股权利益、完善企业股权结构、优化董事会和改进董事会下手，不仅进一步完善了内部控制理论体系，而且有效 的提高了会计信息质量的可靠性和重要性。2.构建合理科学、职责分明的组织机构公司经营的结果是为了实现整体目标，公司的组织结构是依照计划、执行、控制以及监督来进行活动的系统。公司组织结构是公司建设的一个重要组成部分,组织结构建设的优劣，将直接影响到公司未来的建设和发展。组织结构既不应该 繁琐到阻滞公司日常业务的有序运行，同时亦不应该简化到管理部门无法高效地 管理公司日常经营工作的运作。建立合理科学、职责分明的组织机构，能够有效的提高会计信息质量的可靠 性和及时性，为会计信息使用者提供更加可靠的、最新的公司财务信息。3.提高人力资源管理企业内部环境的建设要求企业员工应该拥有较高的职业技能水平，掌握先进 的管理技术方法，这一切都取决于企业人力资源政策的合理运用。因此，提高管 10榆林学院本科毕业论文理人员和财务会计人员的人力资源管理能力，对内部环境的建设将起到巨大的推 动作用。提高企业的人力资源管理，能够有效的提高会计信息质量的可靠性和相 关性。（-）强化企业风险管理1.提高风险防范意识风险管理是公司全体员工的基本任务和职责，公司员工一定要时刻有防范风 险的意识，公司管理者有义务将在本身职责和管理范围内发现的可能存在的风险 积极主动地向公司管理层进行反应，同时要将理论要求与实践内容有机结合在一 起，在企业中进行实践，在所接触到的有风险事件中吸取经验加。公司要时不时 的对下级人员进行风险防范内容的教育，进一步加强对企业员工风险等方面知识 的培训，使下级人员在实际工作中养成良好的防范风险习惯。提高公司全体员工 的风险防范意识，可以有效地提高会计信息质量的谨慎性和可靠性。2.综合全面地分析风险公司应从以下两方面对风险进行科学分析：（1）分析固有危机风险和剩余危机风险剩余危机风险是会计问题的根源，也是公司经营必然会出现的障碍，剩余危 机风险的产生会使公司经营管理产生危害，更深层次地风险会使公司经济遭到重 大损失。只有彻底剖析和鉴别出剩余危机风险的起因，才能因地制宜地制定危机 风险的应对措施和控制方法，同时还要深刻剖析固有危机风险的潜在危害，针对 问题制定固有危机风险的管理措施。（2）全面分析危机风险事项发生的可能性以及其影响程度风险事件的发生主要包括风险的类型、风险的管理计划、历史经验数据以及 鉴别出的风险的因素等。影响程度的分析和鉴别主要涵盖损失的价值范围，这不 但包括频率较高的损失，也包括损失较小的风险损失，同时还包括一些频率较低,但损失额巨大的风险损失，不仅包括直接的损害也包括间接的损害，以及对企业 财务信息所造成的巨大损伤。在解析损害程度的过程中，承担并负责风险管理 的人员，主要是对相同或相近的时间范围内有可能出现的所有风险认真地进行研 究和分析，另外单方面事项的影响也有可能存在，但无论是何种原因一旦出现问 题其影响所涉及的范围都是巨大的。公司对风险进行合理的科学分析，能够有效地提高会计信息质量的可靠性、相关性、可靠性和谨慎性。3.科学合理地识别风险公司每天需要面对多种事由，有些对公司具有正面的促进作用，另一些则是 11内部控制对会计信息质量的影响分析对公司有反效果的不利作用。具有反效果的事由将直接或间接地左右公司的经营 发展情况，假设发现类似的具有负面效果的经济事由，公司管理者必须对此事由 进行识别与评价。当洞察到有这种负面效果的事由存在时，公司要遵从经济环境、政治环境和自然要素处境，用预先设定好的风险分析数据来观察、判断、分析该 事由的风险。值得注意的是，公司管理当局应熟知各项事务的互联性和统一性，所以可以通过企业对于某种风险的判别经验来分析其他风险，同时要进行企业的 风险的管理。公司科学合理的识别风险，可以有效地提高会计信息质量的可靠性 和谨慎性。4.全面系统地提升应对风险能力公司拟订的各种风险应急措施，是风险防治、控制方法和手段的总称，其目 的是为了实现公司的发展目标。所以说，公司拟定编制的风险应急方案，应当通 过细化分层和细致分解，从而有力地、高效地防范公司在经营管理活动的过程中 出现的风险危机。风险的应急措施大体上可分为回避、减弱、转化、承受风险这 四种。不论面对任何风险，公司都必须积极的进行考量并集合所有的风险防范措 施，考核辨析多种应对该风险的方案，从而为解决、规避、消除风险提供有力的 环境保障。全面系统地提升公司应对风险能力，可以有效的提高会计信息质量的 可靠性和谨慎性。（三）确保有效的内部控制活动1.加强会计系统的内部控制会计系统内部控制的定义是公司为了分辨、汇集其交易活动，确保其资产负 债的受托经济责任所拟订的手段和方式。在内，其向公司高管人员供给与经营活 动相关的内容；在外，其向投资人、债权人等供给有关经济决定、决策的内容。会计系统的内部控制要求公司必须依照相关法律规章、条例法规，拟订与本行业 相适应的会计处理办法和财务报告编制方式。2.加强授权审批与职责分离控制（1）授权批准内部控制授权批准内部控制是指基于职责分离内部控制上，由公司管理层明白确定下 级员工的权限、职责辐射面，下级工作人员务必在授权的管辖区内进行经济业务 处理、核算，还必须承担相应的法律、经济责任。（2）职责分离内部控制职责分离内部控制是指公司以不相容职务相分离为基准，合法合规地设置岗 位职责权限，明晰责任范围，理清权责权限，组成一个相互联系、相互协调、整 合为一体的管理体系。12榆林学院本科毕业论文3.加强财产安全控制（1）加强企业财产所有权证的管理。财会部门需要按时、定期召开、开展绩效评估例会，检验各部门工作完成情 况、程度，不仅可以及时有效地汇报经营管理成果和工作开展成效，还能发现症 结、问题的根源，对发现的问题进行及时改正。参加考评任务的管理层和下级工 作人员，要把定性考察和定量评估有机结合起来，把利益与目标关联起来。在绩 效考核的帮助下，使下级员工的个人目的与企业的整体目的融会贯通，在个人目 的的实现基础上实现整个企业的整体经营目标。（2）定期盘查创立资产定期盘查机制，在盘查过程中要着力保障资产的完备性。首先就是 要先进行实物、实体的盘点检查，除此之外同时要查证对账册、账簿，唯此才能 有力保证降低盘盈资产流失的未知性。4.提高预算管理预算管理是指将公司资源配置、目标管理进行量化，使公司内部控制活动可 以合理有效运行的管理方法。在董事会中设立预算管理委员会这个机构，其肩负 着预算的制定管理和实施进程中的监管任务。在敦促其实施管理预算的前期，要 严格执行对资源情况的合理调查研究，以此确定其发展目标导向，这样才能相对 较准确地编制预算，预防预算过程中的盲区。为了尽快适应市场变化的情况，其 拟定的预算指标应有可操作性，为预算工作的顺利完成奠定基础。确保有效的内部控制活动，从加强会计系统内部控制、加强授权审批与职责 分离控制、加强财产安全控制和提高预算管理这四方面下手，可以切实有效的提 高会计信息质量的可靠性、及时性、重要性和谨慎性。（四）建立优质的信息与沟通系统信息与沟通的含义是公司所有单元、部门通过传达交和换信息流，最终达成 相互联系、相互协调、相互互溶的过程。信息与沟通是公司内部控制系统环节的 主要干线，为监督管理和经营管理活动的实施提供强有力的保障，应该做好企业 数据资源的管理，做好企业信息系统的建设;企业内部的各个部门都应树立实事求 是的作风，积极灵活的采取因地制宜的沟通方式，以确传递保信息的真实客观性。为了构建健全有效的信息与沟通系统,企业应从以下几个方面作出努力：首先,企业要选择合适的沟通方式和沟通渠道,尽可能地减少不必要的中间环节,增强信 息传递的及时性和可靠性;其次，信息的沟通应该是双向的，接收信息的一方要能 够及时地处理并反馈相关信息；再次,企业要向员工强调实事求是在日常工作中的 的重要性,确保相关人员之间用来沟通的是真实可靠的信息,要制定相关措施预防 13内部控制对会计信息质量的影响分析相关人员提供虚假信息;最后，企业要加强对信息系统的建设和数据资源的管理。健全有效的信息与沟通系统可以使管理层及时掌握企业的各项活动的状况，提供 真实完整的会计信息回。否则一旦公司的信息与沟通系统在运行时发生故障，就 无法保证会计信息的高质量。拥有优质的信息和沟通系统，能够有效的提高会计 信息质量的可靠性、相关性、可理解性、及时性和重要性。（五）提高内部监督质量1.实行问责制问责制是指在公司的管理活动中根据各员工享受的权利，明确各职位相应的 职责，定期对其权限和职责进行考核、审察、跟踪问效，以便及时发现失责问题,根据相应的失责严重程度对当事人进行追查，来保证权责对等的一种管理机制。为了规避出现问题时无法找到职责人，公司必须明确各个岗位的分工和职责，使 每个员工都具有相应责任并明晰各个环节的相应风险；明确等级观念，因级别不 同，所以权限责任不同，只有这样才能在出现问题时，明确各职责所在。基于对 职责人的严格考核审察，并及时反馈评价内部控制的进展情况，保障了内部控制 制度的有效落实和高效运转，使企业呈现良性循环的态势。2.加强控制自我评估控制自我评估是指公司评估自身内部控制的系统，评估公司内部控制系统的 有效程度和实施结果，继而地达到内部控制的目的。控制自我评估是将传统的只 有内审人员才能够参与的内部控制评价转换成为各个单元、各个部门都能参加的 自身评估，帮助员工们领会到公司内部控制不仅仅是高管人员所关心的问题，也 不只是内部审计部门的职责，而是公司全体员工的共同责任。开展控制自我评估 的目的在于使员工明白公司内部控制如果出现差错，而这些差错将导致的严重后 果，继而让各员工采取相应办法改善公司现状。在公司内部控制的建设中，应适 当引进控制自我评估方