商业银行财务分析以X行为例.docx

财务分析是以会计核算和报表资料及其他有关资料为根据，采用一系专门分析技术和措施，对企业等经济组织过去和目前有关筹资活动、投资活动、经营活动偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业投资者、债权者、经营者及其他关怀企业组织或个人，理解企业过去、评价企业现实状况、预测企业未来，作出对决策，提供精确信息或根据经济应用学科。财务分析产生于19世纪末20世纪初。最早财务分析是为银行服务信用分析，用于判断客户偿债能力。当时，借贷资本在企业资本中比重不停增长，需要借以判断客户偿债能力为银行服务信用分析。资本市场形成后，企业筹资范围扩大，非银行贷款人和股权投资者增长，财务分析扩展到为投资者服务。起初，投资者进行财务分析是对经营者受托责任履行状况进行分析；后来，伴随会计责任由“解除受托责任”向“提供决策有用信息”转变，投资者开始对企业盈利能力进行分析，协助投资者提供对投资决策。伴随企业组织深入发展，企业经营者也逐渐认识到财务分析重要性，开始进行分析。首先是为了改善经营能力和偿债能力，以获得投资者和债权人支持；另首先是为了加强财务控制，为企业财务决策提供支持。财务分析目是为了全面、客观地评价企业财务状况和经营成果，为财务控制和财务决策提供基础。由于财务分析主体是一种多层次构成体系，因此，各主体与企业之间利益关系不一样，进行财务分析出发点不一样，财务分析目和内容也不尽相似。经营者通过财务分析理解企业整体财务状况和经营成果，即理解企业偿债能力、资产周转状况和盈利能力；通过对形成原因分析，决定怎样进行财务控制和财务决策，使企业财务状况和经营成果令人满意。投资者对企业财产具有所有权，同步，也是终极风险承担者。作为投资者，他们关怀企业投资回报率；作为最终风险承担者，他们亲密关注企业财务状况。通过对企业盈利能力和财务状况进行财务分析，可为投资者进行投资决策提供信息支持。债权人可通过财务分析来评估企业长短期负债偿债能力和盈利能力。与企业经营有关企业，通过财务分析，可以弄清企业信用状况尤其是财务信用状况；国家行政管理与监督部门，通过财务分析，一可监督检查各项经济政策、法规、制度在企业执行状况；二可保证企业财务信息和财务汇报真实性、精确性，为宏观决策提供信息。从财务分析职能作用看，它对于对预测、决策、计划、控制、考核、评价均有着重要作用。财务分析通过对报表等资料分析，可以精确地阐明企业过去业绩状况，指出企业成绩和问题及其产生原因，从而对评价企业过去经营业绩，全面反应企业现实状况，合理估价企业未来发展状况和趋势，并对经营者、投资者和债权人等有关利益主体行为产生对影响。6一般来说，财务分析措施重要有如下四种：措施1比较分析法。比较分析法是财务分析最常用，也是最基本措施。它是通过重要项目或指标数值变化对比，计算差异额，分析和判断企业财务状况及经营成果一种措施。通过比较分析，可以发现差距，找出产生差异原因，深入鉴定企业财务状况和经营成果。按比较对象不一样，比较分析法可以分为绝对数比较分析、绝对数增减变动比较分析、比例增减变动分析及比率增减变动分析。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业其他企业相比。措施2趋势分析法。趋势分析法是根据企业持续数期财务数据,比较各个有关项目金额、增减方向和幅度,从而揭示当期财务状况和经营成果增减变化及其发展趋势。趋势分析可以绘成记录图表,可以采用移动算术平均数、指数滑动平均法等,但一般采用比较法,即将持续几期同一类型报表加以比较。进行分析时,应注意如下几点:(1)分析前剔除偶尔性原因影响,以使分析数据能表述正常经营状况。(2)分析项目应适合分析目。(3)分析时需要突出经营管理上重大特殊问题。(4)比较数据不限于持续几期财务数据,也可以将实际与计划数或其他原则相比较。(5)可以用绝对数进行比较,也可以用相对数进行比较。措施3原因分析法。原因分析法也叫连锁替代法,它是一种分析经济原因影响,测定各个原因影响程度分析措施。其特点是:在测定某一经济指标各个原因影响时,首先要以基期指标为基础,把各个原因基期按照一定次序依次以实际数来替代,每次替代一种,就得出一种新成果。在按次序替代第一种原因时,要假定其他原因不变,即保持基期水平。在按次序逐一替代其他原因时,要在已替代过原因实际数基础上进行,其他尚未替代过原因,仍保持基期水平。如此替代下去,最终一次替代指标就是实际指标。将每次替代后指标与该原因未替代前指标相比较,两者差额就是某一原因影响程度。将各个原因影响数值相加,就是实际指标与基期指标之间总差异。措施4比率分析法。比率分析法是指在同一财务报表不一样项目之间,或在不一样财务报表有关项目之间进行对比,以计算出比率反应各个项目之间互相关系,据此评价企业财务状况和经营成果。一般来说,用比较法所得出信息比较精确,因此这种措施运用得比较广泛。比率分析法，往往要借助于比较分析和趋势分析措施。商业银行是经营货币和信用特殊企业，其财务分析，具有如下特点：财务环境分析对商业银行财务分析具有极其重要意义。由于商业银行行业特殊性，其经营活动更多受到财务环境尤其是国家宏观调控影响；对商业银行分行而言，其总行信贷政策、财务资源分派政策、绩效评价政策等对其具有非常直接、明显影响。只有对商业银行财务环境进行深入分析，才能精确把握财务状况和业绩变动深层次动因，从而对进行财务定性分析。（2）“三性”分析是商业银行财务分析重要内容。由于商业银行经营内容和经营模式特殊性，决定了“安全性、流动性、盈利性”是其经营管理重要目，也是其进行平常管理基本原则。对“三性”进行分析也就自然地成为了商业银行财务分析重要内容。（3）盈利能力和资产质量是商业银行分行财务分析重要内容。在实行“总分行”管理模式状况下，“流动性”一般在总行层面内全行统一进行管理，进而在保证合理流动性前提下尽量提高盈利性资产比例资本风险、利率风险、投资风险一般也由总行进行管理。商业银行分行经营管理重要内容和目就是在保证资产质量前提下，最大程度地提高盈利能力。商业银行分行财务分析重要就是对盈利能力和资产质量进行分析。（4）财务分析数据来源真实可靠。目前，商业银行经营管理和平常核算基本都实现了计算机系统化处理。在银行数据超“安全性”规定下，财务数据真实性很高，从而比较可靠。同步，也能比较迅速获取这些原始数据，从而及时有效地提供财务分析定量指标。2.5.1流动性指标存贷款比率。存贷款比率是将银行贷款总额与存款总额进行对比。该比率越高，表明负债对应贷款资产越多，银行流动性就越低。为保持银行流动性，我国央行规定，该比率不得超过75%。中长期贷款比率。中长期贷款比率是银行1年期以上(含1年期)中长期贷款与1年期以上(含1年期)存款比例。该比率越高，表明中长期流动性越低。一般不超过120%。流动性资产对所有存款比率。该比率反应流动性资金需求和流动性资金供应之间均衡程度。该比率越高，反应银行流动性越强。该比率一般应当保持在30%至45%左右。备付金比率。备付金比率是商业银行在央行各项备付金存款和库存现金与各项存款之比。该比率越高，表明银行流动性越高。包括人民币备付金比率和外币备付金比率两个指标，一般不低于5%。2.5.2安全性指标商业银行在经营过程中面临着信贷风险、利率风险、资本风险等诸多风险。衡量银行安全性，重要是看经营面临风险程度。常用衡量指标有：资本风险比率、利率风险比率、贷款风险比率、拆借资金比率和固定资本比率。资本风险比率。商业银行自有资本可以用于弥补资产损失和经营亏损。一般说，银行资本越充实，其安全性越高。不过，资本比率过大，其资本盈利比率就越低。因此，商业银行应当保持一种合理资本量。资本风险比率就是用来衡量银行资本和资产负债风险预期程度相比与否充足指标。常见资本风险比率有：(1)资本与资产比率。将银行资本与所有资产进行对比，用来反应银行自有资本占总资产比重和银行承担风险能力。一般而言，该比率越高，其抵御风险能力越高，存款人利益更有保障。不过比率过高也局限性取。国际上普遍认为理想比率应当在5%到8%、9%之间。(2)资本与贷款比率。将银行资本与贷款相比，反应银行承担风险能力。对银行而言，贷款风险随时存在，银行资本在某种程度上可以用于保护银行免受贷款风险威胁。国际上一般认为该比率在15%左右为宜。(3)资本与存款比率。将银行资本与存款相比，反应银行对存款支付能力。保持合适资本与存款比率，有助于防止因存款过度增长导致银行负债过重，有助于鼓励银行保持充足资本和较高支付能力，加强安全防备。该比率一般以到达10%为宜，低于10%表明银行资本局限性或存款过多，往往被认为银行信用过度膨胀，出现了经营风险。(4)资本与加权风险资产比率。巴塞尔协议规定商业银行关键资本占资本总额最低比率为50%，附属资本不能超过关键资本，附属资本中长期次级债务不能超过关键资本50%。同步还规定，从事国际业务商业银行总风险资本比率应当到达8%，其中一级资本比率不低于4%，否则表明该银行资本局限性，也许会导致经营风险，危及银行安全。（5）资本充足率。资本充足率指标，用来衡量金融机构稳健经营能力。重要包括：资产加权前资本充足率、资产加权后资本充足率、资产加权前关键资本充足率。利率风险比率。利率风险是市场利率变动对商业银行资产收益和负债成本带来不利影响。利率风险比率是利率敏感性资产与利率敏感性负债比率。该比率等于1，表明利率敏感性资产等于利率敏感性负债，利率风险为零。该比率不小于1，表明利率敏感性资产不小于利率敏感性负债，敏感性缺口为正缺口。预期利率上升，利率收入将不小于利息支出，银行收益增长；反之，预期利率下降，则利差减少，银行利率风险加大。该比率不不小于1，则敏感性缺口为负缺口。预期利率上升，利息收入不不小于利息支出，银行收益减少。预期利率下降，则银行获益。因此，银行在保持经营安全性前提下，在利率上升时应扩大正缺口，增长收益并减少支出。在利率下降时，则应扩大负缺口，以减少支出。贷款风险比率。贷款质量和分布对银行安全性有很大影响。因此，对贷款风险衡量，常使用下列指标:(1)不良贷款率。它是衡量贷款风险综合指标。(2)贷款质量比率。逾期贷款余额与各项贷款余额之比不得超过8%，呆滞贷款不得超过5%，呆账贷款不得超过2%。2.5.3盈利性指标盈利能力是各方面关怀关键，也是企业成败关键，只有长期盈利，企业才能真正做到持续经营。因此无论是投资者还是债权人，都对反应企业盈利能力财务指标非常重视。总资产收益率。也称总资产酬劳率，是指企业一定期期内获得酬劳总额与平均资产总额比率，表达企业包括负债和所有者权益在内所有资产总体获利能力。净资产收益率。也称股东权益收益率，是指企业一定期期内获得酬劳总额与平均净资产总额比率，表达企业净资产获利能力。反应股东权益收益水平，指标值越高，阐明投资带来收益越高。综合利差。是指平均贷款利率与平均存款利率差额。表达存贷款业务收益率水平，即“毛利率水平”。对以利差作为重要收入来源国内银行而言，此指标是衡量盈利能力一种非常重要指标。费用效率。是指营业费用与营业净收入比率。表达企业为获得单位营业净收入所耗用营业费用，反应经营管理效率高下。详细又可分为人工费用效率、业务费用效率、专题费用效率等。